EVIDENCIA SUFICIENTE Y

COMPETENTE

NATALIA ANDREA LOPEZ MARIN

MARIA ALEJANDRA CASTAÑO
MARIA CAMILA YEPES
Las evidencias son un elemento clave en una auditoría, razón por
la cual el auditor le debe prestar especial atención en su
consecución y tratamiento.

La auditoría tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos

e identificar las posibles falencias y errores que estén
sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados
con evidencias válidas y suficientes.

Cuando se emite un informe de auditoría, se reseñan los

aspectos positivos y negativos identificados en la auditoría, y
cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en
el informe deben estar soportados.
Las evidencias recobran mayor y especial importancia,
cuando lo reportado en el informe de auditoría trata
sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de
auditoría, por lo que con mayor razón deben estar
suficientemente respaldados por evidencias,
documentos y pruebas que garanticen la veracidad de
lo informado.

No hay que perder de vista que del informe de

auditoría puede derivar serias decisiones por parte de
las directivas de la empresa, decisiones que no pueden
estar basadas en hechos que no fueron debidamente
comprobados, puesto que ello podría derivar
situaciones negativas para la empresa.
EVIDENCIA SUFICIENTE
Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que
basta para sustentar los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones expresadas en el
Informe.

La evidencia será suficiente, cuando por los

resultados de una sola prueba o por la concurrencia
de resultados de varias pruebas diferentes, se ha
obtenido ésta en la cantidad indispensable, para que
el auditor llegue a la convicción de que los hechos
que está tratando de probar dentro de un universo y
los criterios cuya corrección está juzgando, han
quedado satisfactoriamente comprobados.
Independientemente de las circunstancias específicas
de cada trabajo, el auditor debe obtener siempre el
nivel de evidencia necesario que le permita formar su
juicio profesional sobre las cuentas anuales, no
obstante, el auditor deberá tener en cuenta y evaluar
correctamente el coste que supone la obtención de un
mayor nivel de evidencia que el que está obteniendo o
espera obtener, y la utilidad final probable de los
resultados que obtendría.

La falta del suficiente nivel de evidencia sobre un

hecho de relevante importancia en el contexto de los
datos que se examinan, obliga al auditor a expresar las
salvedades que correspondan o, en su caso, a denegar
su opinión.
EVIDENCIA COMPETENTE
 Para que sea competente, la evidencia debe ser
válida y confiable. A fin de evaluar la competencia de la
evidencia, se deberá considerar cuidadosamente si
existen razones para dudar de su validez o de su
integridad. De ser así, deberá obtener evidencia
adicional o revelar esa situación en su informe.
Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios útiles para
juzgar si la evidencia es competente:

- La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es más

confiable que la obtenida del propio organismo auditado.

- La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema

de control interno apropiado es más confiable que aquella que se
obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente, no es
satisfactorio o no se ha establecido.

- Los documentos originales son más confiables que sus copias.

- La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que

permite a los informantes expresarse libremente merece más crédito
que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras (por
ejemplo, cuando los informantes pueden sentirse intimidados).
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las
características siguientes:

Relevante – Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión

respecto a los objetivos específicos de auditoría.

Autentica – Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable – Es el requisito de la evidencia que permite que dos o

más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en
iguales circunstancias.

Neutral – Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo

estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar
intereses especiales.
 La obtención de evidencia suficiente y
competente en la auditoría es afectada por
factores como:

Riesgo inherente: cuanto mayor sea el nivel de

riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.

Riesgos de control: el control interno y su grado

de implementación proporciona la tranquilidad
o desconfianza, susceptible de análisis y
comprobación.