FACULTAD DE INGENIERIA INDUSTRIAL Y MECANICA

LIBROS CONTABLES: DIARIO, MAYOR Y CAJA

Semana 09

CONTABILIDAD GERENCIAL
Semestre 2015 - I
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 Objetivos
Explicar y demostrar los libros principales y
obligatorios de la contabilidad de la operaciones
mercantiles de las empresas.

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 LIBRO DIARIO

1. CONCEPTO

Es un documento numerado, que le permite registrar

en forma cronológica todas las transacciones
realizadas por la empresa.

Es el registro contable principal en cualquier sistema

contable, en el cual se anotan todas las operaciones
de la empresa.

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Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y
egresos efectuados por la empresa, en el orden que se
vaya realizando durante el período (compra, ventas,
pagos, cobros, gastos, etc.).

Éste libro consta de dos columnas:

la del Debe y la del Haber.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.

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A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un
libro de registro original o de primera anotación.

El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben

cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el
mayor.

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En el libro diario se registran todos los hechos y operaciones
contables.

Este registro se realiza mediante los asientos contables, los

cuales se ordenan por fecha de creación.

Por ejemplo, supongamos que el cliente Juan nos paga 5,000

soles. que nos debía, las cuales cobramos por caja.
El asiento sería el siguiente:

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 2. IMPORTANCIA Y FINALIDAD

Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por

todo comerciante, según lo señala el Código de
Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y
presentado en el Registro Mercantil antes de ser
utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro
empastado, foliado y deberá quedar completamente
sellado en todas sus páginas.

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 3. VENTAJAS

a. Reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se

registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de
omitir el débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces
un mismo débito o crédito.

b. Los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el

diario guardando perfecto balance, lográndose así el registro
completo de la operación en un solo lugar.

c. Todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario

en su orden cronológico.

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 LIBRO MAYOR

1. CONCEPTO:

Es donde se registran las cuentas de

activos, pasivos y patrimonio de la
empresa.

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Es el libro de contabilidad en donde se organizan
y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la
empresa de sus activos, pasivos y patrimonio.

Para que los registros sean válidos deben

asentarse en el libro debidamente autorizado.

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Es el registro o resumen de todas las
transacciones que aparecen en el libro diario,
con el propósito de conocer su movimiento y
saldo en forma particular.

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Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según
se muestra en los asientos de diario, se registran en
las cuentas mediante el proceso llamado pasar al
mayor.

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 2. TIPOS DE LIBROS MAYOR

Se reconoce que hay dos tipos:

1. Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control
general
2. Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y
auxiliares.

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 3. IMPORTANCIA Y FINALIDAD:

Permite clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos

de acuerdo a ciertas características de afinidad; permitiendo
controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las
diferentes partidas reales y nominales.

Constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa

(Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo,
Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una
organización para llevar la contabilidad.

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 LIBRO CAJA

1. CONCEPTO:
Es un libro auxiliar pero obligatorio en donde se
registra todas las operaciones al contado que
realiza la empresa, entendiendo como tales,
aquellas donde interviene dinero en efectivo y/o
cheques bancarios.

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 2. FOLIACIÓN:

La foliación de este libro al igual que la foliación del

libro mayor es DOBLE; el debe se anota frente al
haber.

EL DEBE, ocupa la parte izquierda del libro;

EL HABER; ocupa la parte derecha del libro;

En la parte superior se anotan el mes y el año a

que corresponde al cuadro que se esta elaborando.

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 3. FORMA DE ANOTAR EN ESTE LIBRO

En el DEBE; se anota cuando el dinero ingresa,

asimismo el importe de los cheques que gira la
empresa contra su cuenta corriente bancaria.

En el HABER, se anota cuando el dinero sale ya

sea para comprar; pagar deudas o enviar dinero al
Banco como deposito en cuenta corriente.

En ambos casos se registrar con el nombre de la

cuenta, que ha dado origen el ingreso o la salida de
dinero.

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 4. SALDO DEL LIBRO CAJA:

Este libro, generalmente; presenta SALDO

DEUDOR, es decir que los ingresos son
mayores que los egresos y al decir
ingresos lo estamos considerando sumado
con el saldo inicial.

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 5. SALDO INICIAL DE CAJA

Es el importe de dinero con el que se inicia el mes;

o el ejercicio económico; si es al inicio del ejercicio
económico.
Este saldo debe ser el indicado en el Inventario
Inicial en la subcuenta 101 Caja.
Si es al inicio del nuevo mes; este debe ser igual al
saldo de cierre del mes anterior.

EL SALDO INICIAL SE ANOTA EN EL DEBE Y AL

INICIO DE LAS OPERACIONES.

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 6. SALDO FINAL DE CAJA

Importe de dinero con el que finaliza el mes o el

ejercicio económico.

Si se trata de la terminación del mes, este debe ser

igual al saldo inicial del mes siguiente.

Si se trata de la terminación del ejercicio económico;

este debe ser igual al que indica el Balance General
y que también se encuentra en el Inventario Final o
de cierre.

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 7. OBTENCION DEL SALDO

El saldo del libro Caja se obtiene sumando

el DEBE (entradas mas saldo inicial) y a
ese resultado se le resta las salidas. La
diferencia será el SALDO DE CIERRE o
SALDO FINAL DE CAJA.

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