Procedimientos

y técnicas de
examen
Auditoría
relacionados a
elementos del
Pasivo.
INSTITUCIONES FINANCIERAS
¿QUE ES UNA INSTITUCION FINANCIERA?

Los bancos y las instituciones de financieras proporcionan

un enlace entre las entidades que tienen capital y las
entidades que necesitan capital. Aceptan depósitos de
entidades con fondos inactivos y otorgan préstamos a
entidades con necesidades de inversión o gasto. Este
proceso de intermediación financiera beneficia a la
economía al aumentar la oferta de dinero disponible para
inversión y gasto. También proporciona un medio eficiente
para el pago y la transferencia de fondos entre entidades.
¿QUE SON DEPOSITOS A LA VISTA Y DE
AHORROS?

• Los depósitos son una importante fuente de fondos para bancos, cooperativas de
crédito e instituciones de ahorro. Debido a que los miembros de una cooperativa de
ahorro y crédito también son sus propietarios, las cooperativas de ahorro y crédito a
menudo se refieren a depósitos como cuentas de acciones e intereses relacionados
pagados como dividendos.
• Con frecuencia, los depósitos son la responsabilidad más importante de una entidad y
los gastos por intereses en los depósitos son los gastos más significativos de una
institución.
• Los depósitos generalmente se clasifican según si generan intereses, por su propiedad
(por ejemplo, pública, privada, interbancaria o extranjera), y por su tipo (por ejemplo, a
la vista, plazo y ahorros). Una descripción de varios productos de depósito sigue.
CUENTAS DEL PASIVO EN UNA INSTITUCION
FINANCIERA
OBJETIVOS

Los objetivos principales de los procedimientos de auditoría para los pasivos de

depósito son obtener suficiente evidencia apropiada de que:
a) Los montos de los estados financieros para los depósitos en el pasivo y las
transacciones relacionadas incluyen todas las obligaciones de depósitos de la
institución y reflejan todas las transacciones relacionadas para el período; y
b) Los pasivos por depósitos y los estados de resultados relacionados y las
cuentas del balance han sido adecuadamente valorados, clasificados y
revelados de conformidad con las normas contables .

El objetivo del auditor es identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, ya

sea por fraude o error, en los estados financieros y los niveles de certeza relevantes
a través de la comprensión de la entidad y su entorno, incluido el control interno de
la entidad, proporcionando así una base para diseñar e implementar respuestas a
los riesgos evaluados de errores materiales . Los siguientes factores relacionados
con los depósitos pueden contribuir a un mayor riesgo inherente:
EVENTOS DE RIESGO

a. Gran cantidad de cuentas y volúmenes de transacciones.

b. Transacciones ejecutadas a través de una variedad de medios y ubicaciones.
c. Las cuentas normalmente se pueden abrir en numerosos lugares o a través de
Internet.
d. Dificultades recurrentes y significativas en la conciliación de cuentas con
excepciones.
e. Una práctica de permitir que los depositantes retiren fondos de sus cuentas
antes de que los cheques depositados hayan sido cobrados por la institución.
f. Introducción de nuevos productos de depósito.
g. La existencia y la actividad de cuentas previamente inactivas o inactivas.
h. Aumentos significativos en el número de cuentas cerradas, especialmente cerca
del final de un período de informe
i. Numerosas cuentas que tienen instrucciones de no enviar estados de cuenta al
depositante (cuentas sin correo electrónico)
CONTROL INTERNO

El control interno efectivo (relacionado con el informe financiero de depósitos)

proporciona una seguridad razonable de que
(a) los depósitos se aceptan de acuerdo con las políticas establecidas por la
administración,
(b) Se evitan las declaraciones erróneas causadas por error o fraude en el
procesamiento de información contable o detectado, y
(c) Los depósitos son monitoreados de manera continua para determinar si los
montos de los estados financieros registrados requieren ajustes.
El auditor debe obtener una comprensión del Ambiente de control. Como parte de la
obtención de este entendimiento, el auditor debe evaluar si (a) la administración, con
la supervisión de los encargados del gobierno corporativo, ha creado y mantenido
una cultura de honestidad y comportamiento ético y (b) las fortalezas en los
elementos del entorno de control proporcionan colectivamente una base adecuada
para los otros componentes del control interno y si esos otros componentes no se
ven socavados por las deficiencias en el entorno de control.
TEST DE CONTROL

El auditor debe diseñar y realizar pruebas de controles para obtener suficiente

evidencia apropiada de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles
relevantes. Ejemplos de pruebas de controles pueden incluir:
• Observar u obtener evidencia sobre la segregación de funciones y la revisión
supervisora de la actividad en las cuentas de los empleados;
• Probar las conciliaciones de las cuentas relacionadas, incluida la disposición de
los elementos de conciliación y su revisión y aprobación por una persona que no
sea el preparador;
• Probar los controles sobre el origen y el acceso a las tarjetas de firmas y archivos
de direcciones etc;
• Controles de prueba sobre el envío directo de comunicaciones a los depositantes;
• Comparar los comprobantes de retiros con las tarjetas de firma aplicables;
• Probar los controles sobre las restricciones en los depósitos dados en garantía
como colateral, cuentas inactivas o inactivas, y correspondencia del cliente.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

Los procedimientos de auditoría para los depósitos pueden incluir probar las
conciliaciones de las cuentas subsidiarias y del libro mayor relacionadas, la
confirmación de los saldos de las cuentas y los procedimientos analíticos.
a) La disposición de conciliar elementos entre libros mayores generales y
subsidiarios (tales como artículos devueltos, elementos de ajuste,
remanentes, sobregiros y cargos por servicio) podría investigarse para
determinar si es necesario algún ajuste a las cantidades registradas.
b) Las confirmaciones constituyen una evidencia de auditoría que afirma
que la información obtenida de una fuente independiente de la entidad
puede aumentar la seguridad de que el auditor obtiene de la evidencia de
auditoría que se genera internamente, como la evidencia existente en los
registros contables, actas de reuniones o una representación gerencial.
PRUEBAS SUSTANTIVAS

c) Se deben realizar procedimientos de auditoría sustantivos sobre los

intereses devengados por pagar, los gastos por intereses y los ingresos
por los cargos por servicios en relación con otros procedimientos sobre
depósitos. Los procedimientos de auditoría para tales montos pueden
incluir revisar y probar reconciliaciones de libros auxiliares con el libro
mayor, recalcular los intereses pagados, intereses acumulados a pagar e
ingresos por cargos de servicio, y probar los gastos por intereses y los
ingresos por cargos de servicio para el período..