Tendencias en materia fiscal en la

distribución y comercialización de
hidrocarburos que pueden generar ahorro
en caja

Luisa Godomar
Luisa.Godomar@pe.ey.com

Junio, 2017
Agenda

1 Introducción

2 Jurisprudencia a nivel de ingreso

3 Jurisprudencia a nivel de costos y gastos

Consideraciones para abrir una estación de servicios/grifos

4 o ampliarlos

5 Otros temas a considerar

Introducción: Temas a evaluar para mejorar posición
fiscal

Eficiencia y Adecuado manejo Recupero Aprovechamiento Cambios de

control del IR de caja oportuno de de pérdidas /SF posición en
créditos fiscales SUNAT y
► Suspensión / Tribunales
► Determinación y
modificación de ► Retenciones/ ► Selección del sistema
seguimiento a la
pagos a cuenta. percepciones IGV. de arrastre de ► Interés en
tasa efectiva del IR.
pérdidas. operaciones con no
domiciliados.
► Disminuir reparos ► No realizar pago a ► Compensación/
permanentes y cuenta de diciembre. devolución del SFE. ► Venta de activos.
adelantar deducción ► Rentas de fuente
de partidas peruana.
► Devolución del ITAN ► Traslado de
temporales. ► Adelantar no aplicado. funciones, activos y/o
presentación de DJ. riesgos. ► Intereses y pagos a
► Evaluar la posición cuenta.
► Evaluar solicitar la
fiscal sobre temas devolución de saldo ► Análisis a nivel grupo
► Revisar base de
que afectan la a favor de IR. empresariial.
pagos a cuenta.
“operación” de la
empresa.
► Revisar cálculo
coeficiente.

Página 3 AGESP- Tendencias en materia fiscal

 Introducción: Aspectos a tener en cuenta por cambios de
posiciones a nivel de SUNAT y de Tribunales

Buenas Instancias Tribunales de

fiscalizaciones Administrativas Justicia

. .
2 .

1 3

Plan de acción

Revisión de la Evaluar las acciones a seguir:

Revisión de rectificar, mantener escudo o
posición de la Identificación y
posiciones de la compensarlo con otros
Compañía en cuantificación del
Administración conceptos contingentes.
ejercicios no escudo o riesgo
Tributaria y del Aplicarlo en procedimientos
prescritos y aquellos para cada ejercicio
Tribunal Fiscal contenciosos en curso.
en fiscalización

Página 4
 Los casos con impacto a nivel de:

Ingresos Costos y gastos

gravados deducibles
 Pagos a • Impuesto a
cuenta la Renta
 Impuesto
anual • Crédito fiscal
 Otros tributos del IGV

Página 5 AGESP- Tendencias en materia fiscal

2. A nivel de ingresos
Pagos a cuenta: Diferencia de cambio

RTF No. 01382-5-2017- Inclusión de la diferencia de cambio en el coeficiente para la

determinación de los pagos a cuenta del IR
El Tribunal Fiscal reitera el criterio señalado en la Resolución 11116-4-2015, por el cual las ganancias
derivadas de la diferencia de cambio deben ser consideradas en el divisor o denominador a efecto de
calcular el coeficiente aplicable para la determinación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
a que se refiere el inciso a) del Artículo 85 de la LIR.

Previamente, el Tribunal Fiscal precisó que la ganancia por diferencia en cambio no constituyen
ingresos netos para fines de los pagos a cuenta.

Respecto a los PAC las Compañías podrían evaluar lo siguiente:

1 2
► Revisar el importe del PAC, ► Evaluar la posibilidad de
tanto a nivel de base recuperar los intereses
imponible como de provenientes de los pagos a
coeficiente. cuenta pagados
indebidamente, en caso
corresponda.

Página 7 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Pagos a cuenta: Intereses moratorios cuando se
rectifica la declaración jurada anual

Casación No. 4392-2013 - Intereses moratorios y pagos a cuenta

La Corte Suprema ha establecido que sólo procede el cobro de intereses moratorios por la omisión de
pagos a cuenta, cuando éstos (calculados considerando la declaración jurada del impuesto a la renta
anual existente en la oportunidad en que debía realizarse el pago) no se hubieran realizado dentro de los
plazos legales. Por tanto, si luego ante una acción de la SUNAT se cambia la declaración jurada anual
original, que modifica el cálculo del coeficiente, ello no genera intereses moratorios respecto a los pagos
a cuenta del año siguiente.

¿Se podría solicitar la devolución de lo pagado por PAC del IR, incluyendo intereses moratorios a la
fecha efectiva de devolución, a una tasa de 6% anual?

RTF No. 06510-5-2016 – Posición contraria del Tribunal Fiscal

La obligación de efectuar pagos a cuenta es independiente de la determinación anual, dado que su

cumplimiento debe ser previo y que se produce aun cuando la suma final por el impuesto de
regularización a pagar sea menor o incluso no exista dicha suma, lo que evidencia que su pago fuera de
plazos genera intereses moratorios según lo establecido en el Código Tributario, desde la fecha de
vencimiento del anticipo y no de la obligación principal.

Página 8 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Saldo a favor del IR: Opciones para su devolución y/o
compensación

RTF No. 01602-1-2017 Compensación del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

El Tribunal Fiscal concluye que no existe prohibición legal para que a solicitud de parte, la
Administración Tributaria efectúe la compensación respecto del saldo a favor del Impuesto a la Renta
del contribuyente con deudas distintas a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta como el ITAN.

RTF Observancia Obligatoria No. 02486-4-2017- Cambio de la opción de compensación por

devolución
El Tribunal Fiscal estableció como criterio de observancia obligatoria que procede modificar mediante
declaración jurada rectificatoria la opción referida al destino del saldo a favor del Impuesto a la Renta.
En ese sentido, si el contribuyente eligió la opción de compensación contra pagos a cuenta del referido
impuesto, puede modificarla para pedir la devolución del saldo no compensado, y viceversa.

Página 9 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Pagos a Cuenta: Modificación o suspensión

► Procedimiento General: Aplicable a todos los contribuyentes, los cuales

tienen la opción de modificar o suspender.

• Se deberá efectuar el abono del pago a cuenta, el mayor monto que

resulte de comparar el coeficiente (IR/IN de año anterior o
Enero a Abril
precedente al anterior) sobre los ingresos netos del mes vs. 1.5%
sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

• Aplicable solo a quienes determinen sus pagos a cuenta

Mayo a Julio
(procedimiento regular)
Agosto a Diciembre
(procedimiento regular)
Página 10 AGESP- Tendencias en materia fiscal
utilizando el 1.5%. Se realiza sobre la base de los EEFF al 31.04.
• Suspende: Si al 30.04 no hay IR calculado, pero si en DJ del
ejercicio anterior hubo IR calculado, se toma el coeficiente IR/IN de
esa DJ.
• Modifica: Se aplica coeficiente IR/IN al 30.04, salvo que el
coeficiente IR/IN de la DJ del IR del año anterior sea mayor, en cuyo
caso se utiliza éste último.
• Suspende: Si al 31.07 no hay IR calculado, si la DJ del año anterior
hubo IR calculado, se toma el coeficiente IR/IN calculado con esa
DJ.
• Modifica: Se aplica coeficiente IR/IN al 31.07 salvo que coeficiente
IR/IN con la DJ del año anterior sea mayor, en cuyo caso se utiliza
éste último.
• De no presentar EEFF, se utilizará el coeficiente IR/IN calculado con
la DJ del año anterior o 1.5% el que sea mayor.
3. A nivel de costos y gastos
Impuesto a la Renta / Impuesto General a las Ventas:
Diferencias de inventario por robos

Robos de mercadería

► Acreditación judicial del hecho delictivo, es decir, se haya emitido sentencia o con la
recepción de la resolución de archivamiento del Ministerio Público.

Página 12 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Mermas de combustible y de productos

Mermas

► Pérdida física, en el volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionada por

causas inherentes a su naturaleza o al proceso productivo.
► Se debe acreditar mediante un informe técnico emitido por un profesional, competente
y colegiado o por el organismo técnico competente.
► En dicho informe debe se contener por lo menos la metodología y las pruebas
realizadas.

¿Es necesario un informe por cada estación de servicios?

- El informe que sustenta las mermas solamente
sería útil a efectos de sustentar las mermas de los
combustibles de la estación de servicios a la cual
se refiere.
- Las estaciones de servicios cuentan con
infraestructura distinta, por lo cual la metodología y
las conclusiones del informe pueden variar.
- En la medida que las estaciones de servicios
tengan las mismas características podría utilizarse
un solo informe.
- No obstante, ello podría ser contingente al no
contar con pronunciamientos por parte de la
Administración Tributaria o del Tribunal Fiscal que
compartan dicho criterio.

Página 13 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Variaciones volumétricas de combustible

RTF No. 021910-4-2011

Las variaciones volumétricas de los hidrocarburos, que originaron diferencias positivas
y/o negativas, constituyen variaciones temporales y no evaporación o desaparición del
productos, por lo cual no pueden ser calificadas como mermas.

► No obstante ello, en anteriores pronunciamientos del Tribunal Fiscal se consideraba como mermas a
las disminuciones en el volumen de combustibles, independientemente que se haya presentado o
no el informe correspondiente.

► En ese sentido, sea que a las variaciones se considere como mermas o como incremento en el
costo de ventas, se recomienda contar con el informe técnico correspondiente, debido a que la
Administración Tributaria podría verificar los porcentajes de merma aceptables.

► Es importante tener en cuenta la Norma Metrológica Peruana (NMP-003-1996- INDECOPI), la

cual establece los requisitos metrológicos y técnicos para los instrumentos de pesaje de
funcionamiento no automático, así como los procedimientos de ensayo normalizado para evaluar las
características metrológicas y técnicas de manera uniforme y trazable.

Página 14 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Desmedros de productos

Desmedros de productos

► Pérdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias, haciéndolas inutilizables para los
fines a los que estaban destinados.
► La Administración Tributaria aceptará como prueba la destrucción de las existencias efectuadas
ante Notario Público o juez de paz, siempre que se comunique previamente a SUNAT en un plazo
no menor de 6 días hábiles.

Informe No. 200-2016-SUNAT Evaluar realizar la donación de alimentos

Para efectos del IR, la putrefacción de frutas y/o verduras,
ocurrida durante el proceso, en tanto que implica una pérdida
de la calidad de dichos bienes que impide que puedan ser
utilizados para los fines a que estaban destinados, califica
como desmedro.
Las empresas productoras de frutas y/o verduras que son
proveedoras de autoservicios, así como exportadores de
estos bienes, no pueden utilizar el procedimiento alternativo
regulado en el Resolución de Superintendencia No. 243-
2013/ SUNAT para acreditar el desmedro de dichos bienes.
perecibles, siguiendo los requisitos
establecidos en la Ley 30498.
Límite de la deducción: 10% de la renta
neta. En el caso de contribuyentes que
tengan pérdidas la deducción no puede
exceder del 3% de la venta neta del
ejercicio (inciso x.1 del Artículo 37 de la
Ley del IR)

Página 15 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Cesión temporal de bienes: renta ficta (comodato) y
contratos de arrendamiento

Arrendador Arrendatario
• En caso exista una cesión bajo la modalidad de
comodato gratuito por parte de una Compañía a • Para acreditar el gasto se deberá contar
favor de terceros o a precio no determinado se con comprobante de pago y respectivo
generará una renta ficta equivalente al 6% del contrato.
valor del predio (autoavalúo) declarado para el • En caso el arrendador sea persona jurídica
impuesto predial. deberá emitir una factura.
• Si es persona natural deberá entregar el
• Si una persona natural cede a título gratuito a Formulario de pago del impuesto de
una empresa bienes muebles o inmuebles, primera categoría por el arrendamiento.
distintos a predios, se presume que genera una
renta bruta anual no menor de 8% del valor de
adquisición, producción, construcción o de
ingreso al patrimonio. En caso no se pueda
probar, se tendrá en cuenta el valor de mercado.
• Ingresos por importes cobrados por adelanto:
Criterio del devengado contable.

Página 16 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Impuesto a la Renta: Diferencia en cambio computable

Diferencia de cambio:

“Las diferencias de cambio son computables en la

medida que sean generadas por operaciones o
transacciones en moneda extranjera que se
encuentran vinculadas o relacionadas con la
RTF No. 08678-2- obtención de potenciales rentas gravadas o con el
2016 mantenimiento de su fuente generadora o por los
(Jurisprudencia de créditos obtenidos para financiar tales
observancia operaciones; no obstante, tratándose de la diferencia
obligatoria) de cambio que resulte de la expresión de saldos de
tenencia de dinero en moneda extranjera (saldo de
caja efectivo y saldo de dinero en Bancos), a la fecha
del Balance General, así como en el caso del canje de
moneda extranjera por moneda nacional, no será
necesario que el contribuyente sustente el origen de
dichos importes de moneda extranjera”.

Página 17
Impuesto a la Renta: Indemnizaciones contractuales

Indemnización por incumplimiento contractual pagada

en virtud de un laudo arbitral:

Sentencia de El pago de la indemnización no tiene por finalidad producir

Casación No. o mantener la fuente productora de la renta sino satisfacer
8407-2013-LIMA una obligación de pago por un incumplimiento contractual,
y como tal no puede ser deducido para el Impuesto a la
Renta. Lo contrario implicaría avalar una conducta de
quien incumple con un contrato y pretende valerse de
dicha transgresión para obtener beneficios tributarios.

Página 18
Impuesto a la Renta: Deducción de intangibles y activos
fijos

RTF No. 10942-3-2016- Intangible pagado

Cuando la Ley del Impuesto a la Renta hace referencia en el inciso f) del Artículo 44 a “precio pagado por
activos intangibles de duración limitada”, debe entenderse como la contraprestación a cambio de la
transferencia de propiedad definitiva de tales activos intangibles, sin que se establezca como requisito
para su amortización, que el precio esté totalmente cancelado.

Informe No. 017-2016/SUNAT/5D0000 – Sustento de costo de activos adquirido o construidos

hasta el 31/12/2012
La deducción de la depreciación tributaria de activos que fueron adquiridos o construidos hasta el
31.12.2012 y que hayan empezado a ser utilizados en la generación de rentas gravadas recién a partir
del 01.01.2013, requiere, que la sustentación de su costo de adquisición o construcción se efectúe con
comprobante de pago.
.

Página 19 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Impuesto a la Renta: Sustento de gastos y costos con
comprobantes de pago

Informe No. 005-2017-SUNAT – Gastos que no cuenten con comprobante de pago

Tratándose de declaraciones rectificatorias, los gastos conocidos y devengados en un ejercicio son
deducibles en dicho ejercicio aún cuando los comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos
y/o entregados después de la presentación de la correspondiente declaración jurada anual de dicho
impuesto pero hasta la fecha de presentación de la declaración rectificatoria que los incluye.

Son deducibles los gastos conocidos y devengados en el ejercicio de que se devengaron, aun cuando
los comprobantes de pago que los sustentan fueron emitidos y/o entregados después del cierre del
ejercicio pero hasta la fecha de presentación de la correspondiente declaración jurada anual de dicho
impuesto que los incluye.

Informe No. 004-2017-SUNAT – Gastos no contabilizados

Para efectos de determinar la renta neta imponible de tercera categoría no es exigible que los gastos
devengados en el ejercicio deban encontrarse contabilizados en este para reconocer su deducción en
la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, salvo los casos en que así se haya dispuesto en
la normativa de dicho impuesto.

Fast Pack S.A.C.

Página 20
Impuesto General a las Ventas: Contribución al Fondo
de Inclusión Social Energético- FISE

Descripción
Contribución a fondo que
promueve la inclusión de la
población que necesita el
suministro de energía.
Tasa
Recargo al suministro de productos líquidos derivados de hidrocarburos y líquidos
de gas natural: US$ 1.00 por barril.
Recargo equivalente a US$ 0,055 por MPC (Miles de Pies Cúbicos) en la facturación
mensual de los cargos a los usuarios de transporte de gas natural por ductos, que
incluye a los ductos de Servicio de Transporte.

Informe No. 015-2016-SUNAT

► El monto del recargo FISE que el importador/productor cobra (como agente de retención) al realizar la venta primaria
de los productos líquidos de hidrocarburos y líquidos de gas natural que hubiera importado, no forma parte de la base
imponible del IGV de dicha operación, aun cuando este consignado en el comprobante de pago de la venta.
► El monto que, por concepto del recargo FISE hubiera pagado un distribuidor mayorista que adquiere los productos
líquidos de hidrocarburos y líquidos de gas natural (del importador y/o productor), y que es incluido en el valor de la
posterior venta que realiza, forma parte de la base imponible del IGV de esta operación.

PV+ FISE PV

► Estación de
► Importador/ ► Distribuidor servicios
Productor mayorista /Grifo

Página 21 AGESP- Tendencias en materia fiscal

 Consideraciones tributaria al abrir
Página 22
4. una estación de servicios/grifo
AGESP- Tendencias en materia fiscal
Formas de financiamiento
Aspectos generales en materia fiscal
Cuando las compañías recurren a
financiamientos otorgados por sujetos:
- Domiciliados. Intereses deducibles
como gasto, siempre que estén
sustentados y devengados
- No domiciliados. Retención de IR no
domiciliados. Tasa de 30% (no
vinculado) o 4,99% (vinculado o no
cumple requisitos).
El gasto por intereses será deducible
en la medida que cumpla con el
principio de causalidad, por lo que
deberá encontrarse vinculado al
negocio. En base a ello, se deberá
analizar la trazabilidad del préstamo, a
efectos de ver el destino del mismo.
Página 23 AGESP- Tendencias en materia fiscal
En relación al IGV, dichas operaciones
se encuentran gravadas –ya sea como
prestación de servicios o utilización de
servicios- con 18%, salvo que se trate
de entidades financieras.
Préstamos recibidos de partes
vinculadas. Evaluar la regla de
subcapitalización, según la cual, el
préstamo no deberá exceder tres veces
el patrimonio neto de la deudora, al
cierre del ejercicio anterior. Los
intereses que devengue el préstamo en
la parte que excede el referido límite,
no serán deducibles.
Formas de Financiamiento
RTF No. 06230-3-2016- Comisión de estructuración

En esta Resolución, que no es de observancia obligatoria, se analiza la oportunidad de la

deducibilidad de las comisiones de estructuración. Para el Tribunal Fiscal, éstas retribuyen una
actividad distinta al crédito que es estructurar el crédito.

En ese sentido, el Tribunal Fiscal señala que si los hechos generadores del servicio de
estructuración se produjeron en un año previo al que corresponde la amortización acotada, el gasto
por éste se devengó en dicho período anterior y no debió amortizarse en el plazo del
financiamiento, como lo hizo el contribuyente.

Esta jurisprudencia se basa en Importante: No se trata aún de

el análisis individual de la un quiebre definitivo a la
actividad desarrollada por el tendencia observada del
prestador del servicio y no en Tribunal Fiscal de utilizar
el reconocimiento contable. criterios contables para el
Impuesto a la Renta, incluso a
este caso.

Página 24 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Formas de financiamiento
Expansión de actividades
Capitalización de intereses
Expansión de actividades
Página 25 AGESP- Tendencias en materia fiscal
► Los intereses capitalizados no forman parte del costo de
los activos fijos, pero sí constituye un gasto deducible.
► Informe No. 173-2016-SUNAT
En relación con la aplicación del inciso g) del artículo 37 de
la LIR, e inciso d) del artículo 21 del Reglamento de dicha
ley, tratándose de una empresa inmobiliaria cuyo giro de
negocio consiste en la venta al público de bienes inmuebles
futuros y que tiene en cartera más de un proyecto:
a) Los gastos de venta y administrativos vinculados con la
ejecución de uno de los proyectos cuya construcción
aún no ha sido terminada (y por tanto, aún no se ha
devengado ingresos gravados con el impuesto a la
renta) califican como gastos preoperativos por
expansión de actividades.
b) En general, a efectos de determinar la fecha en que se
inició la operación y/o explotación, deberá evaluarse
cada caso concreto, atendiendo a la documentación o
actos que en forma conjunta puedan demostrar cuándo
se iniciaron las operaciones.
Página 26
4. Régimen MYPE Tributario
AGESP- Tendencias en materia fiscal
Régimen MYPE Tributario (RMT)
Aspectos generales

Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera categoría

Sujetos cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen las 1700UIT (S/.
comprendidos 6,885,000)

Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital (parte

de un grupo económico), cuyos ingresos conjuntos superen 1700 UIT.
Sujetos NO Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente.
comprendidos Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales
superiores a 1,700 UIT.
Obligaciones tributarias .

Renta neta
1% de los
< 300 UIT
Me n s u a l

IN 10% sobre

A n u a l
>= 15 UIT
utilidad
PAC Ingresos netos
Coeficiente DJ
>300 UIT - 29.5% sobre
< 15 UIT
1700UIT utilidad
1.5% de los
IN

(*) Nótese que a los sujetos comprendidos en este régimen no les resultará aplicables las sanciones por no llevar
libros, presentar declaraciones, entre otros.

Página 27 AGESP- Tendencias en materia fiscal

 Régimen MYPE Tributario (RMT)
Aspectos generales
Régimen MYPE Tributario
Dirigido para contribuyentes cuyos ingresos no superen las 1700 UIT (S/. 6,885,000) en el
Sujetos ejercicio gravable.
comprendidos Hasta 1,700 UIT de ingreso anual

PAC
- IN <300 UIT (S/. 1,215,000): 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes.
- IN > 300 UIT hasta 1700 UIT: coeficiente o 1.5% (Régimen General- LIR)
El Impuesto a la Renta se determinará aplicando la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Obligaciones
- Hasta 15 UIT (S/. 60,750)= 10%
tributarias
- Más de 15UIT= 29.5%
Se aplican las normas del Impuesto a la Renta.
En relación al IGV, se aplica la tasa de 16% en las operaciones gravadas y se añade el 2%
del Impuesto de Promoción Municipal. Posibilidad de diferir el pago del impuesto hasta 3
meses (Ley del IGV Justo).
Los libros contables que deben llevar es de acuerdo a lo siguiente:
- <300 UIT: i) Registro de ventas, ii) Registro de compras, y iii) Libro diario de formato
simplificado.
Obligaciones
- > 300 UIT a 500 UIT: i) Registro de ventas, ii) Registro de compras, iii) Libro diario de
formales
formato simplificado, y iv) Libro mayor.
- <500 UIT hasta 1,700 UIT: i) Registro de ventas, ii) Registro de compras, iii) Libro diario
de formato simplificado, iv) Libro mayor, y v) Libro de inventarios y balances.
(*) Se aplica al RMT: Los sujetos cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior supere el
S/. 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos.

Página 28 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Régimen MYPE Tributario (RMT)
Beneficios

Régimen especial
de recuperación
IGV JUSTO anticipada del IGV PROPYME
MYPES inscritas en el Suspensión de PAC El Programa Especial
MYPES con ventas
REMYPE, que no Podrá solicitar la de Apoyo Financiero
anuales de 1700 UIT:
formen parte de un suspensión del PAC, los para la MYPE canaliza
Pueden postergar el
grupo económico, sujetos del RMT incluso recursos, para el
pago del IGV por 3
podrán pedir la sus ingresos netos otorgamiento de
meses posteriores a su
devolución del crédito anuales no superen las créditos directos, a
obligación de declarar.
fiscal atrapado más de 300 UIT. través de las entidades
(no se aplican multas ni
tres meses siempre que financieras
intereses)
el nivel de ventas
anuales no exceda de
300UIT

Página 29 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Otros aspectos a considerar en el RMT

NO APLICACIÓN DE SANCIONES:

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros

1 y/o registros u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
2 registros sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
3 vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros.
No exhibir los libros, registros u otros documentos
4 que la Administración Tributaria solicite.
Acogimiento al NRUS del RMT:
• Sólo se puede efectuar en el
ejercicio gravable siguiente con
ocasión de la declaración y pago de
la cuota del período enero y
siempre que se efectúe dentro de
su fecha de vencimiento.
• De existir saldo a favor del IGV
pendiente de aplicación o pérdida
de ejercicios anteriores, éstas se
perderán una vez producido el
acogimiento al Nuevo RUS.

No presentar las declaraciones que contengan la

5 determinación de la deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.

Página 30 AGESP- Tendencias en materia fiscal

Tendencias en materia fiscal en la
distribución y comercialización de
hidrocarburos que pueden generar ahorro
en caja
AGESP
Junio, 2017