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CONTROL INTERNO
MAGLORIO ACEVEDO MARZANO
Doctorado en Ciencias Empresariales.
Maestría en Auditoría Superior
Contador Público Colegiado
Licenciado en Administración
Especialista en Auditoría Gubernamental
Especialista en Auditoría de Gestión
Ex Docente Escuela Nacional de Control
Ex-Docente Universidad Ricardo Palma
Docente Asoc.Universidad Mayor de San Marcos
Participación Congresos Nacionales e internacionales
Ex- Funcionario Contraloría General República
Experiencia en el SNC 30 años
Socio de la firma: Acevedo Marzano & Asociados
Asesor y Consultor de Empresas y Negocios.
I.INTRODUCCION
• ADMINISTRACION Y CONTROL
• CONTROL INTERNO-PRINCIPIOS
• SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
• CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
• LEY DEL SNC Y DE LA CGR N° 27785.
• LEY DE CONTROL INTERNO DE LAS
ENTIDADES DEL ESTADO.
• NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR
PÚBLICO.
Orígenes de la administración
Venecianos Industrialización
Egipcios Marco legal para el
(4000-2000 a.C.) Especialización y
Chinos comercio y los negocios producción en serie
Inventarios,
(500 a.C.) Iglesia Explotación de la
burocracia,
Bases del Estructura jerarquizada mano de obra
proyecciones y la
buen y centralizada
planeación
gobierno Romanos
Estructura organizada y
autoritaria (funciones)
PROCESOS
INFORMATIVOS
ESTRUCTURA Y
ORGANIZATIVA PROCESOS DE
REGISTRO DE
OPERACIONES
La esencia de la PROCESOS
administración es el PRODUCTIVOS
orden interno de los
organismos sociales. PROCESOS
COMERCIALES
ELEMENTOS DEL PROCESO ADMINISTRATIVO
PLANEACIÓN
• Significa idear un cursos de acción a seguir. Asignar presupuestos. Establecer metas y
objetivos. Fijar misión, visión, estrategias, roles
ORGANIZACIÓN
• Movilizar los recursos materiales y humanos de la organización para poner en practica los
planes.
DIRECCIÓN
• Proporcionar dirección a los empleados y lograr que hagan su trabajo.
COORDINACIÓN
• Asegurarse que los recursos y actividades funcionen armoniosamente.
CONTROL
• Monitorear los planes para cerciorarse de que se estén efectuando de acuerdo a lo
planificado.
FUNCIONES GERENCIALES
R
E 2. Debe ser oportuno
Q
U
I 3.Debe ser frecuente
S Condiciones
I Para
El 4. Debe ser independiente
T
O Control
S 5. Debe ser costo compatible
EL CONTROL COMO FUNCIÓN
ADMINISTRATIVA
SUPERVISIÓN Evaluación
• Acto por medio del cual • Proceso que busca medir o juzgar
individuos especialmente los logros o resultados de las
seleccionados y entrenados actividades a través del análisis
E orientan las actividades de otros, explicativo causal principalmente en
S atendiendo a los siguientes aquellos que no logran los objetivos
T aspectos: deseados.
R 1. El supervisor dirige no impone
A 2. El supervisor enseña no regaña • La identificación de las causas es
T indispensable para introducir los
3. El supervisor inspira no amenaza.
ajustes y correctivos más adecuados,
E
G • El supervisor establece controles y como propósito fundamental del
procedimientos, mejorando control.
I condiciones y buscando medios
A para el perfeccionamiento del
s trabajo.
EL CONTROL COMO FUNCIÓN
ADMINISTRATIVA
1. informes
T
É 2. Observación
C
N Técnicas 3. Datos estadísticos
I
C
4. Control:
A •Cantidad
S •Calidad
•Tiempo
•inventarios
CLASIFICACION DE CONTROL
• EN RELACION A LO CONTROLADO
• INTERNO O EXTERNO
• DIRECTO OINDIRECTO
• EN RELACION A LA OPORTUNIDAD DE
REALIZACION
• PREVIO, CONCURRENTE Y POATERIOR.
• EN RELACIÓN AL OBJETO DE CONTROL
• LEGALIDAD.
• MERITO
• RESULTADO.
CLASIFICACION DE CONTROL
• SEGÚN SU ALCANCE
• SOBRE LAS PERSONAS
• SOBRE LA GESTION
• SEGÚN LA FORMA DEL ACTO
• LEGISLATIVO
• ADMINISTRATIVO
• JURISDICCIONAL
• TECNICO
CLASIFICACION DE CONTROL
• EN RELACION A LO COONTROLADO
• INTERNO O EXTERNO
• DIRECTO OINDIRECTO
• EN RELACION A LA OPOINDIRECTO
• ORTUNIDAD DE REALIZACION
• PREVIO, CONCURRENTE Y POATERIOR.
• EN RELACIÓN AL OBJETO DE CONTROL
• LEGALIDAD.
• MERITO
• RESULTADO.
CLASIFICACION DE CONTROL
• EN RELACION A LO COONTROLADO
• INTERNO O EXTERNO
• DIRECTO OINDIRECTO
• EN RELACION A LA OPORTUNIDAD DE REALIZACION
• PREVIO, CONCURRENTE Y POATERIOR.
• EN RELACIÓN AL OBJETO DE CONTROL
• LEGALIDAD.
• MERITO
• RESULTADO.
CONTROL ADMINISTRATIVO
CUMPLIMIENTO, LEYES Y
REGULACIONES
APLICABLES
2. COMPONENTES INTERRELACIONADOS DEL CONTROL
INTERNO
2. CONTROL INTERNO
MATRIZ INFORME COSO I
3. AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE EN QUE LOS INTEGRANTES DE LA
ORGANIZACIÓN DESARROLLAN SUS
ACTIVIDADES.
RESPECTO AL CONTROL
INTEGRIDAD Y COMPROMISO DE
VALORES COMPETENCIA COMITÉ DE
ÉTICOS PROFESIONAL AUDITORÍA
APORTA
FILOSOFÍA DE
DISCIPLINA Y
DIRECCIÓN Y ESTILO ESTRUCTURA ESTRUCTURA
DE GESTIÓN ORGANIZATIVA
ASIGNACIÓN DE POLÍTICAS Y
AUDITORÍA Y PRÁCTICAS DE
RESPONSABILIDAD RECURSOS HUMANOS
AMBIENTE DE CONTROL
ETAPA FILOSÓFICA
VISIÓN:
Representa el estado futuro de la
Compañía en el largo plazo, según la
percepción que tiene la Alta Dirección
Ejemplo:
“Dentro de cinco años estaremos presentes con nuestra
ingeniería en todos los departamentos de diseño de fabricantes
de automóviles y motocicletas, donde exista oportunidad de
rentabilidad y las prácticas comerciales sean éticas”.
AMBIENTE DE CONTROL
ETAPA FILOSÓFICA
MISIÓN:
Ejemplo:
VALORES:
Ejemplo:
POLÍTICA:
Ejemplo:
Misión
Brindar un servicio de excelencia a
nuestros clientes a través de
nuestro personal y con la oferta
competitiva de productos y
servicios financieros de máxima
calidad, contribuyendo así al
desarrollo económico y social del
Perú.
AMBIENTE DE CONTROL
Banco “A”
NUESTRO BANCO
Valores
La ética: Somos una institución con integridad, conformada por
personas honestas, responsables y leales que respetan las leyes y
el derecho natural.
3. MIEMBROS 4. CONTINUIDAD:
5. FRECUENCIA
REUNIONES
DE
VIGENCIA Y
Número impar, de RENOVACIÓN Consenso de los miembros.
miembros
Objetivos establecidos
Sentido común de
consejeros. RENOVACIONES
ESCALONADAS Una reunión por trimestre
Independencia frente a la
(marzo, junio, setiembre,
gerencia.
enero)
Familiaridad con técnicas INFORMACIÓN PARA Antes de concluir examen
operativas y NUEVOS MIEMBROS de estados financieros
administrativas.
anuales.
Conocimiento del negocio. • Sobre la Compañía Antes de resultados
• Auditores Internos trimestrales.
6. ESTRUCTURA
REUNIONES:
DE
7. MANTENIMIENTO DE:
Información permanente y
Asunto de calidad y tiempo dedicación
RECURSO
• Priorizar estrategias del Hacer uso de recursos
negocio. tecnológicos
• Culminar con asuntos de
procedimiento y/o DIRECTORIO REALIZA
formales REVISIÓN PERIÓDICA
• Distribución antelada de DE FUNCIONES
agenda
• Actas para el
seguimiento
AMBIENTE DE CONTROL
(Comité de Auditoría)
Funciones y Responsabilidades
• Revisión de eficiencia de sistemas de control
• Revisión de programas de trabajo de auditores externos.
• Revisión de actividades de auditores internos.
• Revisión y tipificación de riesgos que afectan el negocio.
• Revisión de la información financiera periódica y anual para su
entrega a la Junta de Consejeros.
• Coordinación con consultores externos.
• Revisión de informes de entes supervisores gubernamentales.
• Revisión del código de conducta.
AMBIENTE DE CONTROL
(Comité de Auditoría)
Integrantes del Comité de Auditoría
Integrantes del comité :
Gerente General
Directores
Auditor Interno
Contralor
Presidente del Directorio
Vice – Presidente del Directorio
Auditor Externo
Gerente de Créditos
Debe buscarse en la Composición del Comité una mayoría con Directores, sino se consigue
un comité con independencia absoluta.
AMBIENTE DE CONTROL
(Comité de Auditoría)
Relación Auditor con el Comité de Auditoría
• Compartir su conocimiento y
experiencia sobre el negocio,
en referencia a los temas de
interés del Comité
• Buscar un acercamiento con el
fin de obtener el respaldo para
realizar sus labores.
• Participar en calidad de
invitado y procurar no
involucrarse como miembro
activo.
AMBIENTE DE CONTROL
Fraude y Corrupción
Definición de Fraude
Un acto intencional, él cual es ocultado,
resultando en un beneficio personal para el
perpetrador y en un perjuicio para la
organización.
El fraude es el comportamiento por el que
una persona trata de aprovecharse de otra
sorprendiéndola en su honradez.
El fraude incluye robos menores
sustracciones, extorsiones, espionaje
industrial, falsificaciones, etc.
AMBIENTE DE CONTROL
Fraude y Corrupción
CIFRAS
Según un estudio realizado, sólo en los
Estados Unidos el fraude y abusos de
oficio puede llegar a más de 400 billones
de dólares.
También según dicho estudio las
compañías pierden aproximadamente el
6% de sus ingresos brutos, porcentaje
con el que muchas empresas resolverían
sus problemas de rentabilidad.
AMBIENTE DE CONTROL
Fraude y Corrupción
Factores motivantes:
Necesidad, justificación y desafío
• Proveedores Ficticios
Dirección o Teléfono de un
Proveedor son iguales a la de
un empleado.
Facturas coinciden con los
límites Autorizados
• Kickbacks
Incremento en la devolución de Mercaderías
Pagos totales exceden el contrato.
Incremento en los niveles de inventarios o no se reflejan en
registros las compras adicionales.
INDEBIDA APROPIACIÓN DE ACTIVOS
2.PÉRDIDA
REMOTO BAJO
POSIBLE MEDIO
PROBABLE ALTO
EVALUACIÓN DEL RIESGO
RIESGOS DE RIESGOS DE
NEGOCIO INFRAESTRUCTURA
RIESGOS
ESTRATÉGICOS
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Riesgos financieros
DE EXPECTATIVAS INFLACIONARIAS
DE VARIACIÓN EN EL TIPO DE CAMBIO
POSICIÓN DE MONEDAS
RIESGOS DE DISPERSIÓN FLUJO DE CAJA A MAS
MANEJO DE DE UN AÑO
POSICIÓN DE LIQUIDÉZ
TESORERÍA TASA DE INTERÉS
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO Y
RIESGOS CONCENTRACIÓN DE FUENTES DE
FINANCIEROS RECURSOS
OTROS
CARTERA DE COLOCACIONES
RIESGOS
PORTAFOLIO
FINANCIEROS
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Riesgos de infraestructura
FLEXIBILIDAD DE MODELO ORGANIZACIONAL
RIESGO DE FRAGMENTACIÓN FUNCIONAL, NIVELES
ORGANIZACIONALES JERÁRQUICOS, DE ROLES, ÁMBITO Y EXTENSIÓN DE
RESPONSABILIDADES JERÁRQUICAS
BARRERAS FUNCIONALES Y MECANISMOS DE COORDINACIÓN
RIESGOS
ENTORNO LEGAL NORMATIVO
EXTERNOS
EVALUACIÓN DEL RIESGO
Políticos:
Legal Regulatorio: Ambiente de Negocios:
1) Guerra
1) Competencia
2) Cambios Sociales
1) Contractuales 2) Preferencia de los Consumidores
3) Acción/Política del Gobierno
2) Agrarios/Injurios 3) Consolidación de la industria
4) Inestabilidad del Gobierno
3) Estatutorio 4) E-Business
5) Nacionalización
4) Errores y omisiones 5) Economía en general
6) Actividades Sindicales
RIESGO INTERNO:
Financieros: Operacionales:
1) Inversión 1) Abastecimiento de mercadería
2) Commodities 2) Inversión de Capital
3) Tasa de interés 3) Personal - Liderazgo
4) Moneda 4) Logística
5) Crédito 5) Sistema de Información
6) Patrimoniales 6) Operaciones de tienda
Estratégicos:
Integridad:
1) Crecimiento estratégico
1) Fraudes en el negocio
2) Costo de Capital (Risk Premium)
2) Fraudes asociados
3) Tasa de retorno
3) Actos ilegales
4) Marketing & Ventas
4) Reputación de la Compañía
5) Reconocimiento de la marca
5) Estafas/Robos
6) Estructura Organizacional
6) Fidelidad de los Clientes
7) Portafolio
Objetivos
Organizacionales
Identificar y
evaluar riesgos
PROCESO
PARA LA Identificar controles
GESTIÓN
DEL RIESGO Identificar y evaluar
Riesgos residuales
No
Aceptable
Si
Documentar el riesgo
Decisiones Aceptadas
RIESGO RESIDUAL
Riesgo
_ Control
= Riesgo Residual
¿Puede vivir en el Riesgo Residual?
RIESGOS DE
AUDITORÍA EXTERNA
ENTENDIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO Y
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
Entendimiento y evaluación de
Por debajo del máximo las aplicaciones y controles
computacionales
nivel de riesgo de control
Mínimo riesgo de control
SISTEMA DE CONTROL
SISTEMA DE INFORMACIÓN
(información – comunicación)
El sistema de información como
apoyo a la gerencia, se constituye
en un conjunto de información
altamente estructurada y oportuna
que permite a los gerentes evaluar
los resultados de su gestión en la
empresa versus los objetivos
predefinidos, es decir, buscan
obtener información sobre su nivel
de desempeño.
ARISTAS EN UN SISTEMA DE INFORMACIÓN
EMPRESARIAL
Marketing
• Marketing Interactivo
• Automatización de la
fuerza de ventas
• Publicidad y promoción
• Investigación de mercado
Operaciones de
producción
• Planeación de los recursos • Análisis de remuneración
de manufactura • Inventario de las habili-
• Sistemas de ejecución de dades de los empleados
manufactura • Elaboración de pronósticos
Sistemas de
• Control de procesos Información de los requerimientos del
empresarial personal
Misión
Por qué existimos
Valores fundamentales
En qué creemos
Visión
Qué queremos ser
Estrategia
Nuestro plan de juego
Cuadro de mando integral
Implementación y enfoque
Iniciativas estratégicas
Qué necesitamos hacer
Objetivos personales
Qué necesito hacer yo
Resultados estratégicos
Accionistas Clientes Procesos Plantilla
satisfechos encantados efectivos motivada y preparada
PLANTILLA DE INDICADORES DEL SISTEMA DE
INFORMACIÓN
Objetivo estratégico Frecuencia de actualización
Indicador:
Intención del indicador Unidades de medida
Recurso
Laxo de gestión de operaciones
Revisión
OPERACIONES
Input Output
(recursos) (resultados)
COMUNICACIÓN EXTERNA
Información - comunicación
AUDITORES EXTERNOS ACCIONISTAS ORGANOS
REGULADORES
BIENES Y SERVICIOS
EFICACIA SATISFACCIÓN
INNOVACIÓN DEMANDAS
EFICIENCIA PREFERENCIA
OPORTUNIDADES DISEÑO
CALIDAD
INTERNET
Imaginémonos
• Un negocio con vitrinas exponiendo al mundo
• 24 horas
• 365 días
• Actualización permanentemente
• Sin colas
• Sin fronteras
• Sin problemas parking
• Sin acarreo de paquetes
• Sin necesidad de dinero (efectivo)
• Pudiendo ver “N” veces
• Adquirir virtualmente el bien o servicio con tarjeta de crédito
Es posible vía Internet
EL SISTEMA DE NEGOCIO PARA EL
MERCADO ÉLECTRÓNICO
(información – comunicación)
Organismos gubernamentales y otras organizaciones con facultad reguladora
Aplicación Clientes
Proveedores
Tecnología Contenido
Plataforma “World
Wide Web” Distribuidores
- Materias primas
- Capital
• El conocimiento, que solía ser un producto
terciario después de las materias primas y el
capital al determinar el éxito económico,
ahora es primario.
Administración del conocimiento
Alineación de la Tecnología
de la Información
• La implementación de la Tecnología de Información – TI no es simple
• Si se le da una importancia excesiva a la tecnología, no funcionará
• La implementación de la TI también debe centrarse en:
- Procesos
- Estructura organizacional
- Cultura organizacional
5. Monitoreo
• Es necesario realizar una
Supervisión de los sistemas de
Control Interno, evaluando la
calidad de su rendimiento.
• Dicho seguimiento tomará la
forma de actividades de
supervisión continuada, de
evaluaciones periódicas o una
combinación de ambas
AUDITORÍA INTERNA
“La actividad de Auditoría
Interna debe contribuir al
proceso de administración de
la empresa, evaluando y
mejorando el proceso a través
del cual:
• Los valores y metas se establecen y comunican
• El logro de metas se monitorea
• Se asegura la exactitud de los registros
• Se preservan los valores”
AUDITORÍA: VISIÓN CLÁSICA
• Acciones unilaterales no
coordinadas
• Visión crítica no constructiva
• Falta de ética, al hacer de
consultas hallazgos propios
• Visión legalista y contable de los
hechos
• Visión de corto plazo (no riesgo)
• Carencia de herramientas
computacionales en sus labores
Enfoque de Nuevos Rol proactivo
riesgos en el mecanismos de la Auditoría
contexto de que tienden al Interna
materialidad
AUTOCONTROL
¿Qué es Autocontrol?
• Todos los elementos de una
organización que, tomados en
su conjunto soportan a las
personas en el logro de los
objetivos organizacionales.
Auditoría Comité de
Interna Auditoría
Directorio
Auditores Ente
Externos Regulador
• Contar con un sistema ordenado, solvente y confiable, que garantice a las empresas,
inversionistas y terceros interesados en la seguridad de sus operaciones.
• Contar con un sistema de control que opere efectivamente, con la necesaria independencia y
criterio, sobre la base de una estrategia orientada a la detección y prevención del riesgo.
• Contar con un sistema que proporcione información confiable, oportuna, estandarizada y de
claro entendimiento que facilite las labores de supervisión y brinde transparencia y
competitividad al mercado.
Roles en el Control Asociativo
Auditores Externos
• Emitir opinión sobre la presentación razonable de los estados
financieros.
• Identificar los riesgos y su importancia relativa en relación a las
actividades del banco.
• Presentar información de fácil entendimiento para los usuarios.
Auditoría Interna
Evaluación Proactiva del cumplimiento de los objetivos estratégicos de:
• Eficacia y eficiencia de operaciones
• Confiabilidad de los sistemas de información para uso gerencial
• Cumplimiento de aspectos legales con el fin de generar valor agregado
para el cliente.
Roles en el Control Asociativo
Comité de Auditoría Directorio
• Asegurarse que existe un adecuado sistema de control interno y
políticas que enmarquen las actividades de la entidad.
• Efectuar las coordinaciones entre la contraloría interna, el ente
regulador y los auditores externos.
Ente Regulador
• Mantener la solvencia de las entidades
financieras.
• Proteger los intereses de los depositantes y
terceros.
• Velar por el cumplimiento de las regulaciones.
• Mantener un sistema financiero sano e
informado.
LIMITACIONES DEL CONTROL
INTERNO
El control interno:
No proporciona la seguridad de que los
objetivos operativos se cumplirán, sólo
nos da una seguridad razonable de que
la Dirección conocerá el grado de
cumplimiento.
Proporciona seguridad razonable, no
absoluta, de que la información
financiera y los objetivos de
cumplimiento se lograrán
LIMITACIONES DEL CONTROL
INTERNO
Esto se debe a los factores limitantes
Criterio - tomar malas decisiones (juicio).
Fracasos - la gente que tiene la responsabilidad de los controles puede no
realizarlos en forma eficiente.
Disfunciones del Sistema - dejadez, fatiga o despistes.
Transgregación Gerencial - Un gerente puede eludir intencionalmente las
prácticas establecidas debido a fines inadecuados.
Confabulación - dos personas pueden colaborar para quebrar los controles
Costo vs. Beneficios - los recursos son limitados. Los Gerentes aceptan
correctamente un grado de riesgo cuando el costo del control de ese riesgo
excede el beneficio.
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
DEL ESTADO
Art. 81 y 82
CONTROL
MANDATO
CONSTITUCIONAL
1993 INFORME DE LA
ART. 81° PRESENTA:
ANUALMENTE EL INFORME CUENTA GENERAL DE LA
DE LA CUENTA GENERAL REPÚBLICA
CGR
ORGANISMOS GOBIERNOS
AUTÓNOMOS LOCALES
CONSTITUCIONALES OCI EMP. MUNICIP.
SOA
PROYECTOS Y
ORGANISMOS
PROGRAMAS DE
REGULADORES
INVERSIÓN EMPRESAS 130
EXAMENES
SNC AMBIENTE
P. CUTURAL
ESPECIALES 5%
60%
CGR
OCIs
SOAs
AUDITORIA
CONTROLES
GESTION-
DIVERSOS
AUDITORÍA DESEMPEÑO
10%
FINANCIERA 5%
PRESUPUESTARIA
CPC. Maglorio Acevedo Marzano 131
20%
DESCENTRALIZACIÓN DE LA CONTRALORÍA
GENERAL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
OFICINA REGIONAL DE
OFICINA REGIONAL DE MOYOBAMBA
CONTROL DE TRUJILLO
OFICINA REGIONAL DE
CONTROL DE UCAYALI
OFICINA REGIONAL DE
CONTROL DE HUARAZ
OFICINA REGIONAL DE
OFICINA REGIONAL DE CONTROL DE CUSCO
CONTROL DE ICA
PROFESIONAL
COMPETENTE
AMPLIA
EXPERIENCIA.
VALORES Y
PRINCIPIOS ETICOS.
HABILIDADES Y
DESTREZAS
CONOCIMIENTOS
COMPETENCIAS
FORMACION
UNIVERSITARIA
EQUIPO MULTIDISCIPLIANRIO
LA LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL Y DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA - LEY Nº 27785 - Y SUS
MODIFICATORIAS
136
CONTROL
GUBERNAMENTAL
Objetivo.
• Propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental.
• Prevenir y verificar, mediante la aplicación de principios, sistemas y
procedimientos técnicos, la correcta, eficiente y transparente
utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado.
• Desarrollo honesto y probo de las funciones y actos de las
autoridades, funcionarios y servidores públicos,
• Cumplimiento de metas y resultados obtenidos por las instituciones
sujetas a control.
• Finalidad de contribuir y orientar el mejoramiento de sus
actividades y servicios en beneficio de la Nación.
• LEY N° 27785 ART. 2
CONTROL GUBERNAMENTAL
• CONCEPTO.
• Ley 27785. Art. 6
CONTROL INTERNO
• Comprende.
• Ley 27785. Art. 7
CONTROL EXTERNO
• Conjunto de políticas
• Ley 27785.Art. 8
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
1. UNIVERSALIDAD
2. EL CARÁCTER INTEGRAL
3. LA AUTOMOMÍA FUNCIONAL
4. EL CARÁCTER PERMANENTE
PRINCIPIOS
CONTROL.
DE
6. LA LEGALIDAD
7. EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL
8. LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA.
9. LA OPORTUNIDAD.
10. LA OBJETIVIDAD.
SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
16. LA PUBLICIDAD.
DE
145
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
h) Aprobar el Plan Nacional de Control y planes anuales de
control de las entidades.
i) Efectuar acciones de control ambiental, los recursos
naturales; patrimonio cultural de la Nación e informar al
Congreso.
j) Emitir opinión previa sobre adquisiciones y
contrataciones de bienes, servicios y obras de carácter
secreto.
ATRIBUCIONES
k) Otorgar autorización previa a la ejecución de
presupuestos adicionales de obras públicas.
l) Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales
y otras garantías que otorgue el Estado.
Ley: art. 22° ll) Designar sociedades de auditoria.
m) Requerir el apoyo y destaque de funcionarios.
n) Recibir y atender denuncias y sugerencias ciudadanas.
ñ) Promover participación ciudadana-audiencias públicas.
o) Participar en los procesos judiciales, administrativos,
arbitrales en defensa del Estado 146
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
147
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA
148
LEY DEL SNC Y DE LA CGR
1. Ética
2. Gestión Pública
3. Identificación del deber incumplido.
4. Proceso integral de Control.
5. Recursos y bienes del Estado.
SANCIONADOR
A DE LA CGR
CAPACIDAD
6. Relación causal
7. Responsabilidad Administrativa.
8. Responsabilidad Civil
9. Responsabilidad penal.
10. Reserva
11. Servidor o funcionario público
12. Sistema de Control descentralizado
13. Transparencia.
149
DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
152
DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
153
DEL CONTROL GUBERNAMENTAL