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Derecho Corporativo
Julio 2018
Marco Legal
c) No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los
trabajadores al servicio del contratante.
De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerará patrón para todos los
efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social.
El contrato que se celebre entre la persona física o moral que solicita los servicios y un
contratista, deberá constar por escrito.
Subcontratación Laboral
Subcontratación Laboral
Este criterio establece también que, aun y cuando se cumplan los requisitos
del artículo 15-A de la LFT, si el contratista incumple con sus obligaciones, el
contratante deberá responder en su carácter de beneficiario de los servicios.
• Figura • Características
• Empleador beneficiario ‐
‐
Exclusividad / principalidad
Ausencia de recursos propios
‐ Responsabilidad subsidiaria
• Subcontratación ‐
‐
Supervisión y dirección
Responsabilidad solidaria
‐ Requisitos cuantitativos y cualitativos
• Que no abarque la totalidad de las actividades iguales o similares que se desarrollen en el centro de
trabajo.
• Que se justifique por su carácter especializado.
• Que no comprenda tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del
contratante.
• El incumplimiento de uno de los requisitos hard innecesario el estudio de los restantes.
Consecuentemente, si en un juicio laboral la parte demandada niega la relación de trabajo y argumenta la existencia de
un régimen de subcontratación, la junta deberá estudiar la litis de forma pormenorizada y correlacionada con el material
probatorio desahogado, para cerciorarse del cumplimiento de todos los requisitos previstos en los artículos 15-A y 15-B
de la Ley Federal del Trabajo; toda vez que, en principio, es el contratista el responsable del cumplimiento de las
obligaciones laborales, pero en caso de que conste que este incumplió con los salarios y prestaciones o con el entero de
las cuotas y aportaciones de seguridad social, corresponderá al contratante como beneficiario de las obras ejecutadas o
de los servicios prestados, responder de las obligaciones nacidas de las relaciones de trabajo.
La determinación de la responsabilidad del contratante no releva al contratista del cumplimiento de las obligaciones ante
los trabajadores, de conformidad con el articulo 13 de la Ley Federal del Trabajo."
Subcontratación
Existe
Unidad Económica
Análisis de
Subordinación
Económica y
Autonomía de Gestión
Empleador beneficiario
No existe
Servicio autónomo
No estoy en el 15-A
(no supervisión o fijación de servicios)
CFDI de nómina
RFC de quién subcontrata (contratante)
Porcentaje tiempo con contratante
El artículo 27, fracción I de la Ley del ISR establece que las deducciones autorizadas en
el Título II de dicha Ley deben ser estrictamente indispensables para los fines de la
actividad del contribuyente.
Asimismo, la fracción XI del artículo referido dispone, contrario sensu, que no serán
deducibles los gastos de previsión social cuando las prestaciones correspondientes no
se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores.
De igual forma, el artículo 28, fracción V de la Ley del ISR, indica que no serán
deducibles los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero, cuando no se
destinen al hospedaje, alimentación, transporte, uso o goce temporal de automóviles y
pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del viático y que las personas a favor de
las cuales se realice la erogación, deben tener relación de trabajo con el contribuyente
en los términos del Capítulo I del Título IV de dicha Ley o deben estar prestando
servicios profesionales, además de que los gastos deberán estar amparados con un
comprobante fiscal cuando estos se realicen en territorio nacional o con la
documentación comprobatoria correspondiente, cuando los mismos se efectúen en el
extranjero.
I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral, cuando entre
otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas, Civil, Civil Universal, Civil
Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en Participación o Empresas Integradoras, para
que éstas le presten servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o
prestadores de servicios le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna
contribución u obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
II. Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la retención del ISR a los
trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con lo dispuesto por el
artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación laboral por estar bajo su
subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores de servicios perciben un salario
por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto del intermediario o subcontratista. I
III. Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestación de servicios que
emite el intermediario laboral, sin cumplir con lo establecido en el artículo 27, fracción V de la Ley
del ISR.
IV. Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que ampare la
prestación de servicios que emite el intermediario, sin cumplir con lo establecido en los artículos 5
y 32 de la Ley del IVA.
V. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de cualquiera
de las prácticas anteriores.
Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades económicas de producción o
distribución de bienes o servicios de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo y, en general,
todas las personas físicas o morales que tengan trabajadores a su servicio, sean o no
contribuyentes del impuesto sobre la renta.
Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la
práctica se aplican son los siguientes:
(…)
e) Los contratantes dentro del régimen de subcontratación, cuando no cumplan con las
condiciones dispuestas en el art. 15-A.
(…)”