PROPÓSITO:

Establecer normas y lineamientos para obtener una

comprensión entre los sistemas de contabilidad control
interno.

Para desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

Riesgo y sus componentes.

 SISTEMA DE CONTABILIDAD
SIGNIFICA

Y
TAREAS REGISTROS CLASIFICAN
IDENTIFICAN
ANALIZAN

MEDIO
REUNEN
DICHOS REGISTRAN
PROCESAN
SISTEMAS

CALCULAN RESUME
TRANSACCIONES INFORMAN
 SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
adoptada PROCEDIMIENTOS
POLÍTICAS
(CONTROLES INTERNOS)

ADMINISTRACIÓN

para

AYUDAR el de la de
OBJETIVO ADMINISTRACIÓN
LOGRAR ASEGURAR la

CONDUCCIÓN
NEGOCIO ORDENADA,
EFICIENTE
  Cultura organizacional
 Responsabilidad
relacionado Actitud global, conciencia y
acciones de directores y
administración respecto del
sistema de control interno y su
AMBIENTE DE CONTROL importancia en la entidad.

COMPONENTES

PROCEDIMIENTOS DE Políticas y procedimientos

CONTROL establecidos para lograr
objetivos específicos de la
entidad.
 Reportar, revisar y aprobar conciliaciones. incluyen
 Verificar la exactitud aritmética de los
registros.
 Aprobar y controlar documentos.
CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS CON
EL SISTEMA DE CONTABILIDAD

OBJETIVOS:

• Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la

administración.

• Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el momento

correcto, en las cuentas apropiadas y en periodo contable apropiado, a modo de permitir la
preparación de los EE.FF de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros
identificados.

• El acceso a activos y registros es permitido solo de acuerdo con la autorización de la

administración.

• Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y
se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.
El auditor exprese una opinión de RIESGO
Es la vulnerabilidad ante un eventual
auditoría inadecuada cuando los
AUDITORÍA perjuicio o daño.
EE.FF contienen incorrelaciones
materiales.

COMPONENTES

INHERENTE CONTROL DETECCIÓN

 RIESGO INHERENTE
Para evaluar el riego inherente, el auditor usa juicio profesional para así evaluar numerosos
factores.
 A nivel de saldo de cuenta y clase de
 A nivel del estado financiero
transacciones

• La integridad de la administración. • Cuentas de los estados financieros

probables de ser modificados a
• La experiencia y conocimiento de la administración y representación errónea.
cambios en la administración durante el periodo.
• La complejidad de transacciones ocultas
• La naturaleza del negocio de la entidad. y otros eventos que podrían requerir
usar el trabajo de un experto.
• Factores que afectan la industria en la que se opera la
entidad, por ejemplo, condiciones económicas y de • El grado de juicio implicado para
competencia determinar saldos de cuenta.
 RIESGO DE CONTROL

 Evaluación preliminar de los sistemas de control

El auditor debe documentar:

• Es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas  La comprensión del control

de contabilidad y de control interno de una entidad interno.
para prevenir o detectar y corregir representaciones  Comprensión del sistema de
erróneas de importancia relativa. contabilidad.
 Evaluación del riego de control.
• Después de obtener una comprensión de los sistemas
de contabilidad y de control interno, el auditor debería
hacer una evaluación preliminar del riesgo de control.
 RIESGO DE CONTROL
(PRUEBAS DE CONTROL)
¿PARA QUÉ SE UTILIZAN? PRUEBAS DE CONTROL INTERNO:

INCLUYEN:
 Para obtener evidencia de la efectividad del diseño
de contabilidad y de control interno.  Investigaciones sobre, y observación de,
 La operación de los controles a lo largo del periodo. controles internos que no dejan rastro de
auditoría.

Basados en resultados de las pruebas de control,  Inspección de documentos que soportan

el auditor debería evaluar si los controles transacciones y otros eventos para ganar
internos están diseñados y operando según se evidencia de auditoría de que los controles
contempló en la evaluación preliminar de riesgo internos han operado apropiadamente.
de control.
 RIESGO DE DETECCIÓN
Relacionado con los procedimientos sustantivos El auditor consideraría:

¿Qué son procedimientos sustantivos?

 NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS
Son pruebas elaboradas por el auditor con el objeto SUSTANTIVOS : Decidir cual técnica o
procedimiento de auditoría o conjunto de ellos,
de tener evidencia que permita concluir sobre la
serán aplicables a cada caso (debido a que todas las
integridad, razonabilidad y validez de los datos entidades son diferentes).
producidos por el Sistema Contable.
 OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS: Época en que los procedimientos
LOS de auditoria se van a aplicar (algunos
PROCEDIMIENTOS procedimientos de auditoria son mas útiles y se
SUSTANTIVOS DEBEN aplican mejor en una fecha anterior o posterior a la
DESEMPEÑARSE PARA fecha de los estados financieros dictaminados).
REDUCIR RIESGOS
 ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS: La relación de las transacciones
examinadas respecto del total que forman.