Tema: LA DEMANDA DE AUDITORÍAS Y OTROS

SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO.

Estudiantes:
Dahyana Lázala
Yesi Coronado
Alexandra Espinal
Solangie Jerez
LA PROFESIÓN DE
AUDITOR
• Auditoría es un término que puede hacer
referencia a tres cosas diferentes pero conectadas
entre sí: puede referirse al trabajo que realiza un
auditor, a la tarea de estudiar la economía de una
empresa, o a la oficina donde se realizan estas
tareas (donde trabaja el auditor). La actividad de
auditar consiste en realizar un examen de los
procesos y de la actividad económica de una
organización para confirmar si se ajustan a lo
fijado por las leyes o los buenos criterios.

La Auditoria
• La viñeta inicial que involucró a Cynthia Cooper y Worldcom
ilustra la importancia de los controles de una compañía y el
papel de auditores internos y externos para detectar los fraudes.
Como consecuencia de las maniobras de WorldCom y otros
fraudes financieros importantes, en julio de 2002 el Congreso
de Estados Unidos aprobó la Ley Sarbanes-Oxley, la que
muchos llaman la legislación de garantías más importante
desde las Leyes de Valores de 1933 y 1934. Las disposiciones
de la ley se aplican a compañías públicas y sus firmas de
auditoría. Una disposición clave de la Ley Sarbanes-Oxley es
la creación del Public Company Accounting Oversight Board
(PCAOB, Consejo de Supervisión Contable de las Compañías
Públicas), organismo cuyo objetivo es vigilar a los auditores de
compañías públicas. La ley también incluye disposiciones para
mejorar el gobierno corporativo, entre ellas, que los CEO y
CFO de las compañías públicas certifiquen los estados
financieros de la compañía.
 NATURALEZA DE LA
AUDITORÍA
La definición incluye varias términos y frases clave. Para facilitar su
entendimiento, explicaremos los términos en un orden diferente del
que se presentan en la descripción. Para realizar una auditoría debe
existir información verificable y algunas normas (criterios) mediante
los cuales el auditor pueda evaluarla. A su vez, la información puede
asumir diferentes formas. Los auditores realizan de manera rutinaria
auditorías de información cuantificable, entre la cual se incluyen los
estados financieros de la compañía y las declaraciones individuales de
ingresos para impuestos. Los auditores también realizan auditorías de
información más subjetiva, como la que se refiere a la eficacia de los
sistemas de cómputo y la eficiencia de las operaciones de manufactura.
• El criterio para evaluar la información también varía de acuerdo con
la información que se debe auditar. En la auditoría de estados
financieros históricos que realizan las firmas de CPC, los criterios
son usualmente normas de información financiera aplicables
(GAAP)3. Esto significa que en una auditoría de los estados
financieros de Boeing, la firma de CPC determinará si los estados
financieros de la empresa se han preparado de conformidad con las
GAAP. En el caso de una auditoría de control interno sobre reportes
financieros, el criterio será la aplicación de una estructura reconocida
para establecer el control interno, como la de Marco Integrado del
Control Interno que emitió el Comité of Sponsoring Organizations of
the Treadway Comisión (COSO). Desde el punto de vista de la
auditoría de declaraciones de impuestos por parte de la Oficina de
Recaudación de Impuestos de Estados Unidos (IRS), el criterio se
encuentra en la legislación impositiva aplicable. En una auditoría de
la IRS de declaración de impuestos corporativos de Boeing, el agente
de ingresos internos utiliza el Internal Revenue Code como el criterio
para determinar la exactitud, en lugar de las GAAP.
• La evidencia es cualquier tipo de datos que utiliza el
auditor para determinar si la información que está
auditando ha sido declarada de acuerdo con el criterio
establecido. La evidencia asume varias formas diferentes,
entre ellas:
• • Testimonio oral del auditado (cliente).
• • Comunicación por escrito con las partes externas.
• • Observaciones por parte del auditor.
• • Datos electrónicos sobre las transacciones.
• Muchos usuarios de estados financieros y miembros del
público en general confunden la auditoría con la
contabilidad. La confusión se debe a que la mayor parte
de la auditoría, por lo general, está relacionada con la
información contable, y muchos auditores son expertos
en asuntos contables. La confusión se incrementa cuando
se le da el título de “contador público certificado” a
algunos individuos que realizan auditorías.

DISTINCIÓN ENTRE
AUDITORÍA Y CONTABILIDAD
• La contabilidad es el registro, clasificación y suma de sucesos
económicos de manera lógica con el propósito de proporcionar
información financiera para la toma de decisiones. Para proporcionar
información relevante, los contadores deben tener una comprensión
amplia de los principios y reglas que proporcionan la base para
preparar la información contable. Además, deben desarrollar un
sistema para asegurarse de que los sucesos económicos de la entidad
se registran de forma adecuada sobre una base oportuna y a un costo
razonable. Cuando se auditan los datos contables, los auditores se
enfocan en determinar si la información registrada refleja
adecuadamente los sucesos económicos que ocurrieron durante el
periodo contable. Debido a que las GAAP proporcionan el criterio
para evaluar si la información contable se registró de manera
adecuada, los auditores deben comprender las GAAP en su totalidad.
Además de comprender la contabilidad, el auditor debe tener pericia
en la acumulación e interpretación de la evidencia de la auditoría. Es
esta pericia la que distingue a los auditores de los contadores. La
determinación de procedimientos adecuados de auditoría, la decisión
del número y tipos de rubros a probar, y la evaluación de los
resultados son problemas únicos del auditor.
 DEMANDA ECONÓMICA DE LA
AUDITORÍA
• Para ilustrar la necesidad de la auditoría, considere la decisión del ejecutivo de un
banco de realizar un préstamo a un negocio. Esta decisión debe estar basada en
factores como relaciones financieras anteriores con el negocio y la condición
financiera de éste tal como lo reflejan sus estados financieros. Si el banco realiza el
préstamo se cargará una tasa de interés, determinada principalmente por tres factores:
• 1. Tasa de interés libre de riesgo. Éste es aproximadamente la tasa que el banco puede
ganar al invertir en pagarés de tesorería de Estados Unidos por el mismo tiempo que
el préstamo al negocio.
• 2. Riesgo empresarial del cliente. El riesgo refleja la posibilidad de que el negocio no
pueda reembolsar su préstamo debido a las condiciones económicas adversas, como
una recesión, decisiones administrativas malas o competencia inesperada en la
industria.
• 3. Riesgo de información. El riesgo de información refleja la posibilidad de que la
información en la que se basó la decisión del riesgo empresarial sea inexacta. Una
causa posible del riesgo de información es la posibilidad de existencia de estados
financieros inexactos.
• Improbabilidad de la información En una economía global, es casi
imposible para el que toma las decisiones tener conocimiento de
primera mano sobre la organización con la cual hace negocios. La
información que proporcionan otros debe ser confiable. Cuando se
obtiene información de parte de otros, aumenta la probabilidad de
que ésta sea errónea de manera intencional o involuntaria.
• Tendencias y motivos del proveedor Si la información es
proporcionada por alguien cuyo objetivo es incongruente con los de
quienes toman las decisiones, la información puede tener tendencia a
favor del proveedor. La razón puede ser un optimismo honesto sobre
futuros sucesos o un acento intencional diseñado para influir en los
usuarios de cierta manera. En cualquier caso, el resultado es una
declaración errónea de información. Por ejemplo, cuando un
prestatario proporciona estados financieros a un prestamista, hay una
gran probabilidad de que cree una tendencia en los estados para
incrementar la oportunidad de obtener un préstamo. La declaración
errónea puede presentarse en forma de cantidades incorrectas o
revelación incompleta o inadecuada de información.
• Dependiendo de lo que se busque examinar y la forma en que
se realiza podemos encontrar diferentes tipos de auditoría
entre los que podemos encontrar:
• Auditoría externa o legal: es la más conocida popularmente y
consiste en el análisis de las cuentas del balance anual de
una empresa a través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de inscripción en el Registro
Mercantil.
• Auditoría interna: se lleva a cabo por los propios empleados
del negocio, para investigar la validez de los métodos de
operaciones y su coherencia con respecto a la política general
de la empresa. Para ello se evalúan ciertos detalles que
intervienen en los procesos y mecanismos internos. Es una
herramienta clave para el control interno y una vez finalizado
el análisis emitirá un informe a la dirección o a órganos
superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en
referencia a los problemas encontrados.

Tipos de Auditorias
• Auditoría operacional: este tipo de auditoría se desempeña por
un profesional cualificado para ello y tiene como objetivo
valorar la empresa y su gestión para aumentar la eficacia y la
eficiencia, hacia una mejora importante en la productividad. No
tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la empresa,
sino que la propia Dirección podrá contratar a un profesional
especializado en ello. El auditor analizará el sistema y
propondrá ideas con mejoras útiles.
• Auditoría de sistemas o especiales: en este grupo
encontramos otro tipo de auditorías dirigidas a evaluar otro
tipo de factores no económicos, como es el caso de
la auditoría de software, entre otros muchos.
• Auditoría pública gubernamental: se desarrolla por el Tribunal
de Cuentas gracias a las competencias adquiridas por la Ley
Orgánica de 1984.
• Auditoría integral: esta auditoría evalúa por completo toda la
información financiera, estructura de la organización, los
sistemas de control interno, cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una visión global y certera del
cumplimiento de la empresa.