Auditoría Financiera

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Efectivo y equivalente de efectivo
Definición

 El efectivo comprende tanto el efectivo como los

depósitos bancarios a la vista.

 Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto

plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo,
estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
Composición

 Caja
 Fondos fijos
 Remesas en tránsito
 Bancos (cuentas corrientes y de ahorros)
 Fondos sujetos a restricción
 Depósitos a plazo, etc.
Objetivos de la Auditoría de Efectivo y equivalentes
de efectivo.

 Cerciorarse de la autenticidad del efectivo en poder de la

empresa y de las instituciones de crédito que se presenta
en el ESF.
 Cerciorarse de la adecuada presentación del efectivo en el
ESF, de acuerdo con su grado de realización y naturaleza.
 Determinar la correcta conversión de moneda extranjera
en función a la equivalencia con la moneda en que se
presenta los EEFF.
 Cerciorarse de que las ctas bancarias estén a nombre de
la entidad y que se puedan disponer de ellas libremente.
Indicadores de Riesgos

Indicador de riesgo Significancia

Amplio uso de transferencias Mayor riesgo debido a posibles
electrónicas de fondos dificultades para controlar esos tipos
de transacciones

Gran número de cuentas bancarias Mayor riesgo debido a que pueden

existir actividades de malversación
como los jineteos

Existencia de restricciones sobre el Mayor riesgo de exposiciones

efectivo inadecuadas
Riesgo de error

 El efectivo puede tener errores de corte en cobranzas y

desembolsos de efectivo. (existencia e integridad)

 Los saldos de caja pueden no incluir todos los depósitos y

desembolsos que fueron registrados por el banco.
(existencia e integridad)

 Los sobregiros pueden estar mal clasificados.

(presentación)

 El efectivo puede no estar adecuadamente clasificado si no

se informa que existen saldos restringidos (Derechos,
presentación y revelación)
Riesgo de fraude

 Sobrevaluar deliberadamente el efectivo registrando

efectivo ingresado después de la fecha de cierre.
(existencia e integridad)

 No registrar deliberadamente todos los desembolsos

realizados antes de la fecha de cierre. (existencia e
integridad)

 No revelar intencionalmente las restricciones

existentes para la disposición de efectivo.
(Presentación y revelación)
Riesgo de fraude (continuación)

 No registrar adecuadamente las transferencias

bancarias, por ejemplo registrar un depósito antes de
la fecha de cierre y registrar su contrapartida
(desembolso) despúés de la fecha de cierre( jineteo).
(Existencia e integridad)

 Alterar la documentación bancaria o preparar

documentación fraudulenta para soportar algún
activo registrado pero inexistente. (Existencia)
Casos de malversación

 El Jineteo o Carrusel -
 Utilización de fondos
cobrados del cliente A para
acreditar (disminuir) la
cuenta del cliente B cuyo
depósito fue substraído.

 Substracción de fondos
pertenecientes a la
compañía.
Casos de malversación (continuación)

 Irregularidades en las cobranzas

 Falsificar conciliaciones
bancarias registrando falsos
depósitos en tránsito u
omitiendo algunos cheques
pendientes.
 Establecer una cuenta bancaria
separada (no incluida en los
libros) y depositar en ella los
ingresos por la venta de activos
fijos u otros activos.
 No registrar las ventas en
efectivo y substraer los
ingresos en efectivo.
Pruebas de auditoría

Aseveración Pruebas sustantivas

Integridad Revisión de conciliaciones bancarias
Pruebas de corte
Pruebas analíticas
Existencia Confirmación de saldos
Arqueo de Caja
Valuación Valuación de partidas en moneda
extranjera
Presentación y revelación Revisión de notas a los estados
financieros
Conciliación bancaria
Conciliación bancaria: Definiciones

 Depósitos (cargos) en libros y no en bancos:

corresponde a ingresos de dinero contabilizados por la
Compañía, pero no considerados por el banco.

 Egresos (abonos) en libros y no en bancos:

corresponde a salidas de dinero contabilizados por la
Compañía, pero no considerados por el banco.

 Abonos en bancos y no en libros: Corresponde a

ingresos de dinero contabilizados por el banco que no
fueros reconocidos por la Compañía.

 Cargo en bancos y no en libros: Corresponde a egresos

de dinero contabilizados en el banco que no fueron
reconocidos por la Compañía.
Conciliación bancaria: Procedimientos

 Objetivo: Comprobar la integridad de los saldos de la cuenta bancos

 Procedimientos
 Revisar las conciliaciones bancarias incidiendo en las partidas
inusuales.
 Obtener las conciliaciones bancarias preparadas por el cliente
 Probar la exactitud matemática
 Ligar el saldo bancario con la respuesta de la confirmación del
banco o con el extracto bancario
 Ligar el saldo según libros con el balance de comprobación
 Probar aquellas partidas que exceden el error tolerable o que sean
inusuales, revisando la documentación sustentatoria o discutiendo
con el personal encargado.
Conciliación bancaria: Procedimientos (continuación)

 Obtener una lista con los cheques en tránsito y:

 Ubicarlos en el estado de cuenta bancario del mes posterior
 Revisar analíticamente para identificar importes inusuales como
cantidades redondeadas, importes repetitivos y/o significativos.

 Obtener el detalle de los depósitos en tránsito y :

 Ligarlos con el estado de cuenta bancario del mes posterior.

 Para las cuentas corrientes canceladas durante el año, verificar

la autorización respectiva (autorizaciones formales o actas). Si
la cuenta fue cancelada por iniciativa del banco indagar con los
niveles apropiados de la gerencia.
Pruebas de corte

 Objetivo: Comprobar la integridad de los saldos de la cuenta bancos.

 Procedimientos
 Seleccionar una muestra de depósitos del mayor general varios días antes y
varios días después de la fecha de corte y ligarlos con los estados de cuenta,
las conciliaciones bancarias, boletas de depósito, verificando que cada
depósito se haya registrado en el período correspondiente.

 Seleccionar una muestra de pagos del mayor general varios días antes y
varios días después de la fecha de corte y ligarlos con los estados de cuenta,
las conciliaciones bancarias, cheques cancelados, verificando que cada pago
se haya registrado en el período correspondiente.

 Investigar transferencias bancarias de varios días antes y después de la fecha

de corte para determinar que cada transferencia sea registrada como un
desembolso o depósito en el mismo período.
Confirmación de saldos

 Objetivo: Comprobar la existencia de los saldos de la cuenta bancos

 Procedimientos
 Confirmar los saldos bancarios y términos de las cuentas bancarias
seleccionadas utilizando cartas de confirmación estándar.
 Mantener un control de la confirmación
 Ligar las respuestas de los bancos con las conciliaciones bancarias
 Investigar cualquier item inusual reportado por el banco en su respuesta y
evidenciar la disposición del asunto
 Hacer follow-up a las respuestas de los bancos y coordinar con el cliente para su
obtención. Realizar procedimientos alternativos.
 Confirmar también otros acuerdos con los bancos como:
 líneas de crédito
 garantías de préstamos (hipotecas, warrants, prendas, etc)
 restricción de efectivo
Confirmación de saldos (continuación)
Confirmación de saldos (continuación)
Confirmación de saldos (continuación)
Arqueo de caja

 Objetivo: Comprobar la existencia de los saldos de la

cuenta bancos.

 Procedimientos
 Obtener una lista del dinero en efectivo (caja chica). Realizar el
conteo u observarlo. Comparar el dinero efectivamente
contado con el dinero en caja chica y con los saldos contables.

 Si se han emitido cheques pero no han sido enviados y los

importes son materiales verificar si se han incluido en los
saldos de caja y cuentas por pagar a proveedores.
Arqueo de caja
Pruebas analíticas

Saldos del período Comparar con los saldos de efectivo del

período corriente con los del período
anterior anterior

Variaciones de Relacionar con las variaciones en las cuentas de efectivo Investigar

capital de trabajo fluctuaciones
inusuales o que
Variaciones del Relacionar con las variaciones en las cuentas de efectivo excedan el
endeudamiento error tolerable

Partidas de Comparar los depósitos en tránsito o cheques pendientes con

conciliaciones las conciliaciones del período anterior
bancarias
Revisión de notas a los estados financieros

• Clasificación (fondos fijos,

ahorros, cuentas corrientes,
certificados bancarios, etc)

• Motivo de los fondos

restringidos

• Moneda

• Tasas de interés y
vencimientos

• Reclasificación de los
saldos acreedores al pasivo
(sobregiros)