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AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS DE LA EMPRESA
COORDIFRONTERAS S.R.L.
COORDIFRONTERAS S.R.L

COORDIFRONTERAS S.R.L, es una empresa de transporte, constituida como una


empresa Sociedad con Responsabilidad Limitada e inscrita en los registros
mercantiles de lima, según ficha Nº 73017 en la fecha 17/02/1989.
La actividad principal prestación de servicios como transportes de carga, asesoría
técnica como comercio exterior, comercialización, importación y exportación de toda
clase de bienes e insumos y mercaderías en general.
La sede principal de la empresa cuya dirección legal es Jr. Los totorales nro. 125
Urb. Maranga (cruce con Sucre Y Av. La Marina) en Lima / Lima / San Miguel. Para
efectos tributarios el número de RUC asignado por la administración tributaria
corresponde al N° 20101132880.
CARTA DE INVITACIÓN

Con fecha 13 de noviembre de


2015 la empresa Coordifronteras
S.R.LT. nos contacta mediante el
socio CPC. Carlos Manrique Dioses
para proceder a realizar la
auditoria de los estados financieros
por el ejercicio terminado,
indicando que la respuesta sea
hasta el 30 de noviembre de 2015.
CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA
Con fecha 20 de noviembre de 2015 se procedió a enviar la propuesta de
nuestro servicios profesionales, en el cual se detallo:

OBJETIVO Y ORGANIZACIÓN
PROCEDIMIENTOS
ALCANCE DE LA DEL EXAMEN
DE AUDITORIA
AUDITORIA

ASIGNACIÓN INFORMES Y HONORARIOS Y


DEL PERSONAL PLAZOS GASTOS
OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
Efectuar un examen de los • Estado de Situación Financiera del
Estados Financieros de acuerdo Periodo – Ejercicio 2015
con las Normas de Auditoría • Estado de Resultados Integrales del
Generalmente Aceptadas – Período – Ejercicio 2015
NAGAS y las Normas • Estado de Cambios en el Patrimonio
Internacionales de Auditoría – Neto – Ejercicio 2015
NIAS, con el fin de emitir una
• Estado de Flujos en el Efectivo –
opinión independiente sobre la Ejercicio 2015
razonabilidad de los Estados
Financieros al 31.12.2015. • Notas a los Estados Financieros

Nuestra auditoria corresponde al periodo comprendido entre el 01 de enero y


31 de diciembre de 2015
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Nuestras labores comprenden
estudio selectivo del cumplimiento Al inicio de nuestra intervención
de los estatutos, reglamentos y practicaremos la evaluación del
principales acuerdos que se sistema de control interno y
consignen en los libros de actas controles actualmente en uso.
de la junta general de
accionistas y el director.

Al cierre del ejercicio


practicaremos pruebas de saldos
Practicaremos pruebas de de la cuenta del Estado de
cumplimiento. Situación Financiera del periodo
y Estado de Resultado del
Periodo de la Empresa
Coordifronteras S.R.L.
ORGANIZACIÓN DEL EXAMEN
• Requerimiento General de Información.
• Arqueos de Fondos y Valores.

• Pruebas selectivas en determinadas ítems.


• Nuestro examen incluirá el relevamiento y evaluación del
sistema de control interno en las áreas siguientes.
Visita preliminar Compras cuentas por pagar
Ventas cuentas por cobrar
Personal
Contabilidad

• Revisión de los aspectos tributarios más importantes, así como


el cumplimiento e implementación de las disposiciones legales.
• Validación de saldos sobre activos, pasivos y resultados.
Observación de la toma de
inventario de existencias y activos
físicos, según se requiera el caso,
Visita de acuerdo a la programación
planteada por la empresa y otros
intermedia
procedimientos de auditoría que
sean requeridos, vinculados a la
validación de los saldos contables.
Visita Final

Al término de la auditoría, cuando la empresa


nos proporcione sus Estados Financieros, notas, e
información complementaria por el año que
terminará el 31 de diciembre de 2015,
presentaremos el correspondiente Dictamen y
Carta de Control Interno resultante.
ASIGNACIÓN DEL PERSONAL

Nombres y Apellidos Cargo Función


CPC. Luis Montoya Bustinza Auditor Principal Supervisor
CPC. Yaella López Mendieta Auditor Principal Auditor Encargado
CPC. Alex Rimarachin Centurión Asistente de Auditoria Integrante 1
CPC. Fabiola Reyes Alcalde Asistente de Auditoria Integrante 2
CPC. Jasury Arana Moreno Asistente de Auditoria Integrante 3
CPC. Carlos Córdova Reyes Asistente de Auditoria Integrante 4
DOC. Maritza Ortiz Valdivia Abogada Mercantil Especialista de Auditoria
ING. Gianfranco Argumanis Yepez Analista de Negocios Internacionales Especialista de Auditoria
INFORMES Y PLAZOS

Culminadas nuestras labores emitiremos un Dictamen conteniendo nuestra


opinión profesional sobre los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2015
y una Carta de Control Interno, conteniendo nuestras recomendaciones
sugerentes a mejorar el control interno y contable de la empresa.
Hemos previsto la entrega de la Carta de Control Interno y la entrega de
nuestro Dictamen de Auditoría para el 2 de marzo de 2016.
HONORARIOS Y GASTOS

Nuestros honorarios profesionales los hemos estimado en S/. 605,623.00,


incluyendo impuestos de Ley, que serán abonados como sigue:
50% a la aceptación de la propuesta y
50% a la entrega del Dictamen de Auditoría y Carta de Control Interno.
Los gastos por fotocopias, impresión de informes y gastos relacionados, serán
asumidos por la empresa Coordifronteras S.R.L y facturados por separado.
FASES DE LA AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN EJECUCIÓN ELABORACIÓN


DEL DICTAMEN
PLANIFICACIÓN

PLAN DE PROGRAMAS
AUDITORIA DE AUDITORIA
PLAN DE AUDITORIA

ORIGEN DE ALCANCE DE
LA AUDITORIA LA AUDITORIA
ANTECEDENTES OBJETIVOS DE
DE LA EMPRESA LA AUDITORIA

RECURSOS PRESUPUESTO INFORMES A


CRITERIOS DE DEL DE TIEMPO EMITIR Y
LA AUDITORIA PERSONAL FECHA DE
ENTREGA
ORIGEN DE LA AUDITORIA
La presente auditoria financiera responde al pedido de servicios profesionales
por el periodo comprendido entre el 01/01/2015 al 31/12/2015, que nos
hizo llegar la empresa COORDIFRONTERAS S.R.L en la Carta de Invitación que
recibimos el 13/11/2015.
Posterior a esta carta, mediante la Carta de Compromiso enviada el
20/11/2015, MLO AUDITORES Y ASOCIADOS, se comunicó a la Gerencia
General de COORDIFRONTERAS S.R.L, la aceptación de la prestación del
servicio de auditoria financiera por el periodo terminado 31/12/2015
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• Determinar la razonabilidad de los estados financieros, notas a los estados
financieros e información complementaria por el periodo comprendido entre el
01.01.2015 al 31.12.2015.

• Evaluar la implementación funcionamiento y efectividad del sistema de control


interno en las áreas administrativas y operativas y en aquellas actividades
vinculadas directamente con la misión y objetivos de la empresa, identificando y
determinando el grado de solidez, eficiencia y eficacia de los controles claves que
aseguren a la empresa al cumplimiento de sus objetivos y metas.
ALCANCE DE LA AUDITORIA

EXIGIBLE:
DISPONIBLE: *Análisis de cuentas por
*Arqueos de fondos PASIVO CORRIENTE:
cobrar
fijos y de caja. *Confirmación directa de saldos
*Conciliación de saldos de proveedores
bancarios solicitando *Evaluación de las cuentas por
confirmación directa de pagar
las entidades bancarias.
PATRIMONIO:
*Evaluar la situación patrimonial
*Evaluar la reserva legal
CRITERIOS DE LA AUDITORIA
• Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
• Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA).
• Reglamento para la presentación de información financiera auditada.
• Ley 2/1995, Ley General de Sociedades de Responsabilidad Limitada
• Decreto Supremo Nº 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Decreto Legislativo N° 816, Código Tributario
• Decreto Supremo N° 135-99-EF Texto Único Ordenado del Código Tributario y sus modificatorias.
• Decreto Legislativo Nº 774, Ley del Impuesto a la Renta
• Decreto Supremo N° 179-2004-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta.
• Decreto Legislativo Nº 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
• Decreto Supremo N° 055-99-EF Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo.
• Manual de Organización y Responsabilidades General (MORG), aprobado con Resolución de Gerencia General
No. 005-2014-GG del 25.Jul.2014.
• Normas ISO 9001:2000
RECURSOS DEL PERSONAL
Nombres y Apellidos Cargo Función
CPC. Luis Montoya Bustinza Auditor Principal Supervisor
CPC. Yaella López Mendieta Auditor Principal Auditor Encargado
CPC. Alex Rimarachin Centurión Asistente de Auditoria Integrante 1
CPC. Fabiola Reyes Alcalde Asistente de Auditoria Integrante 2
CPC. Jasury Arana Moreno Asistente de Auditoria Integrante 3
CPC. Carlos Córdova Reyes Asistente de Auditoria Integrante 4
Doc. Maritza Ortiz Valdivia Abogada Mercantil Especialista de Auditoria
LIC. Gianfranco Argumenis Yepez Analista de Negocios Internacionales Especialista de Auditoria
Abogada Mercantil:
Su labor comprenderá en la evaluación de las operaciones que realiza la
empresa, que están involucradas en procesos judiciales y administrativas, además
de brindar asesoramiento y consejo jurídico. Adicionalmente, revisará el
cumplimiento de las Normas Legales aplicables.

Analista De Negocios Internacionales


Tiene que actuar como enlace entre un grupo de stakeholders (cualquier persona
o grupo de personas afectados por una iniciativa de negocio en una organización)
con el fin de realizar un análisis que permita reducir cuestiones complejas a un
nivel de simplicidad más manejable para la empresa COORDIFRONTERAS S.R.L.
PRESUPUESTO DE TIEMPO
ETAPAS DE LA AUDITORÍA Período Total días
hábiles
Inicio Término
● Planificación 04.01.2016 13.01.2016 8
 Plan de Auditoría 4
 Programa de Auditoría 4
● Ejecución de la Auditoría 14.01.2016 19.02.2016 27
 Revisión de documentos 10
 Constataciones Físicas 3
 Proceso de Información 10
 Comunicación de Hallazgos 2
 Evaluación de Hallazgos 2
● Informe Final 22.02.2016 02.03.2016 8
 Elaboración del Dictamen 4
 Carta de Control Interno 3
 Remisión del Dictamen 1
TOTAL DE DÍAS ÚTILES 43
INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
INFORMES A EMITIR FECHA DE ENTREGA
Dictamen de Auditoría 02 de marzo del 2016
Carta de la Evaluación del Control Interno 02 de marzo del 2016

Los Estados Financieros, Notas, Anexos e información complementaria concluidos al


31.DIC.2015, serán entregados por los funcionarios responsables de COORDIFRONTERAS
S.R.L. en un plazo que no exceda del 07 de enero del 2016; en concordancia con la fecha
consignada en el Contrato de Locación de Servicios Profesionales de Auditoría.
ANEXOS
PLAN DE
AUDITORIA
CÁLCULO DE HORAS – HOMBRE
PLAN DE AUDITORIA
HONORARIOS Y GASTOS DE LA AUDITORÍA
ESTADOS FINANCIEROS 2015
PROGRAMAS DE AUDITORIA
CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
OBJETIVO GENERAL
- Verificar la razonabilidad de los saldos que
muestra el estado de situación financiera al
31.12.2015.
OBJETIVO ESPECIFICO

- Determinar los saldos en efectivo disponible y los


saldos en cuentas corrientes, el adecuado
registro de sus operaciones de ingresos y
egresos; así como el cálculo correcto de acuerdo
al tipo de moneda.
- Evaluar la implantación, funcionamiento y
efectividad del Sistema de Control Interno en las
áreas administrativas y operativas vinculadas a la
gestión del Efectivo y Equivalente de efectivo.
CUENTA 42: CUENTAS POR PAGAR
TERCEROS
• OBJETIVO GENERAL
- Verificar la razonabilidad de los saldos que
muestra el estado de situación financiera al
31.12.2015.
• OBJETIVO ESPECIFICO
- Verificar la existencia de las deudas que se
tienen con los proveedores, el adecuado registro
de sus operaciones.
- Evaluar la implantación, funcionamiento y
efectividad del Sistema de Control Interno en las
áreas administrativas y operativas vinculadas a
la gestión de las cuentas por pagar.
CUENTA 70: VENTAS
• OBJETIVO GENERAL
- Verificar la razonabilidad de los saldos que
muestra el estado de resultado integral al
31.12.2015.
• OBJETIVO ESPECIFICO
- Determinar el importe de los ingresos, el grado
de culminación de la transacción en las fechas
indicadas y los costos incurridos para la
prestación de los servicios.
- Evaluar la implantación, funcionamiento y
efectividad del Sistema de Control Interno en las
áreas administrativas y operativas vinculadas a
la gestión de las ventas.
EJECUCIÓN

HALLAZGOS DE
CÉDULAS
AUDITORIA
HALLAZGO 1
COORDIFRONTERAS S.R.L.
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 2015
SUMILLA: CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORÍA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, COORDIFRONTERAS S.R.L, HA REGISTRADO UN


EXCEDENTE DE S/. 300,000.00 EN LA CUENTA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO.
CONDICIÓN:
Como resultado del desarrollo de los procedimientos de auditoría para la revisión del
saldo de efectivo y equivalente de efectivo, hemos evidenciado que al 31 de diciembre
de 2015, Coordifronteras S.R.L había registrado un importe de S/. 1’205,815.00 sin
embargo después de haber realizado las conciliaciones bancarias correspondientes junto
con el estado bancario de la empresa, y junto con el registro auxiliar de caja y bancos se
comprobó que se había registrado un exceso de S/. 300,000.00, afectando así el saldo
real de la cuenta efectivo y equivalente de efectivo que debió ser S/. 905,815.00.
HALLAZGO 2
COORDIFRONTERAS S.R.L.
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 2015
CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
SUMILLA:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, COORDIFRONTERAS S.R.L., HA CONTABILIZADO TODAS
LAS FACTURAS CORRESPONDIENTES A LAS COMPRAS REALIZADAS, LAS CUALES
MUESTRAN UN INCREMENTO DE S/. 80,000.00.
CONDICIÓN:
Al 31 de diciembre de 2015, Coordifronteras S.R.L. ha presentado información
distorsionada, respecto a la cuenta por pagar, la cual registra un incremento de S/.
80,000.00.
Actualmente, los registros de compras han reflejado el importe de S/. 277,819.00, monto
que realmente no coincide con los saldos que nos muestra la cuenta por pagar en el Estado
de Situación Financiera.
HALLAZGO 3
COORDIFRONTERAS S.R.L.
AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 2015
CÉDULA DE HALLAZGO DE AUDITORÍA
• SUMILLA:
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015, COORDIFRONTERAS S.R.L., NO HA PRESENTADO UN
SALDO CORRECTO EN LOS CÁLCULOS Y SUMAS DE LAS FACTURAS DE VENTAS,
REGISTRÁNDOSE ASÍ UN EXCESO DE S/. 100,000.00.
• CONDICIÓN:
Al 31 de diciembre de 2015, Coordifronteras S.R.L ha consignado información al
Registro de ventas emitidas por el Sistema Siscont, la cual no se ajusta a la suma
aritmética de las facturas de venta, mostrando un exceso de S/.100,000.00, alterando
de manera significativa la cuenta de Ventas.
Se contrastaron los montos de la facturas con lo registrado en el sistema SISCONT, y se
verificó una incongruencia en el monto de una de las facturas.
ELABORACIÓN DEL DICTAMEN
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Bases para la Opinión Adversa
La empresa COORDIFRONTERAS S.R.LTDA., al 31 de diciembre de 2015, se ha registrado un
excedente de S/. 80,000 de compras. Asimismo, los salarios del personal de ventas han sido
considerados en los gastos administrativos, aumentando así los gastos de ventas en S/.50,000.
Por otro lado, en el saldo de la cuenta de efectivo y equivalente de efectivo se ha registrado un
aumento de dinero de S/. 300,000 distorsionando los saldos finales de la cuenta mencionada.
En adición a esto, el saldo de ventas ha sido afectado ya que se encontró que las ventas
realizadas en el periodo 2015 fueron inferiores disminuyendo el saldo en S/. 100,000. Después
de lo antes mencionado, se observó que los resultados acumulados presentados en el periodo
2015 han sido repartidos por las utilidades en un 20% quitándole un importe de S/. 199,886.
Finalmente, se halló que en el costo de ventas se consideró un importe de gastos administrativos
de S/. 150,000, lo cual refleja que estas prácticas no son concordantes con las Normas
Internacionales de Contabilidad ni las Normas Internacionales de Información Financiera, ni los
principios de contabilidad generalmente aceptados y por ende distorsionan la situación
financiera de la empresa al término de dicho ejercicio.
Opinión Adversa
En nuestra opinión, considerando los efectos del asunto indicado en el párrafo
precedente, los estados financieros no presentan razonablemente, en todos sus
aspectos significativos, la situación financiera de Coordifronteras S.R.LTDA. al
31 de diciembre de 2015 y 2014, los resultados de sus operaciones por el año
terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internaciones de
Información Financiera, Normas Internaciones de Contabilidad, ni principios de
contabilidad generalmente aceptados