Título presentación / 1

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA

DE MÉXICO

DIPLOMADO EN FORMACIÓN BÁSICA EN

ADMINISTRACIÓN Y ÁREAS AFINES AL CONOCIMIENTO
FES CUAUTITLAN

1.6 Estados financieros y sus notas aclaratorias

1.7 Actualización de los estados financieros
1.8 Estados financieros dictaminados
Materia: Contabilidad
Profesor: Gerardo Vela Hernández
Integrantes Equipo 2:
1.- Alberto López Curiel
2.- Fausto Gálvez Rizo
3.- Hansel Omar Chávez Loera
 Título presentación / 2

Estados financieros y sus notas

aclaratorias

• ¿Qué son y para qué sirven?.

Estados financieros • Normativa.
(EF)
• Estados Financieros Básicos.

• Aspectos Generales
• Normativa
Notas aclaratorias
• Tipos de Notas
• Cuentas
 Título presentación / 3

Estados Financieros

Definición:
• Manifestación fundamental de la información financiera
• Representación estructurada de la situación financiera en
una fecha determinada o periodo definido.

Propósito:
• Proveer información de la empresa acerca de su posición
financiera, operación y resultado de operaciones.
• Información útil al usuario general para la toma de
decisiones en diferentes rubros.
• Es fundamental conocerlos y analizarlos de manera
correcta.
 Título presentación / 4

Estructura de las NIF NIF A-1

Postulados Básicos NIF A-2

Necesidades de los
NIF A-3
usuarios

1 2
Características
cualitativas de los EF
NIF A-4
SERIE A
Marco Conceptual
Elementos Básicos de
NIF A-5
EF

Reconocimiento y
NIF A-6
valuación

4 3
Presentación y
NIF A-7
revelación

Supletoriedad NIF A-8

 Título presentación / 5

Normativa aplicable
Norma de Información Financiera:
• Conjunto de conceptos y normas que regulan la elaboración y
presentación de la información contenida en los diferentes
estados financieros,
• Son aceptadas de manera generalizada entre las entidades
que emiten estados financieros
NIF A-5:
• Definen los elementos básicos que conforman los estados
financieros para lograr uniformidad de criterios en su
elaboración, análisis e interpretación, entre los usuarios
generales de la información financiera.
• Las disposiciones de esta norma son aplicables para todas las
entidades que emitan estados financieros en los términos
establecidos por la NIF A-3, “Necesidades de los usuarios y
objetivos de los estados financieros”.
 Título presentación / 6

Estados Financieros Básicos

Balance General Estado de

•Aspectos generales
Resultados
•Definición
•Componentes 1 2 •Objetivos
•Ecuación patrimonial
de equilibrio •Estructura

Estado de 4 3 Estado de variaciones

flujo de
•Definición
en capital contable
efectivo
•Objetivos •Definición
•Componentes
 Título presentación / 7

Notas Aclaratorias

Aspectos Generales:
• Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o
situaciones cuantificables o no cuantificables que se presentan
en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse
conjuntamente con los EF para una correcta interpretación.
• Cada nota debe aparecer identificada mediante números o
letras y debidamente titulada con el fin de facilitar su lectura y
su cruce con los estados financieros respectivos.
• Notas de detalle que funciona como referencia del entorno en
que se desenvuelve una entidad.
• Cuando sea práctica y significativa, las notas se deben
referenciar adecuadamente en el cuerpo de los estados
financieros.
• Las notas iniciales deben identificar el ente económico ,
resumir sus políticas y prácticas contables y los asuntos de
importancia relativa.
 Título presentación / 8

Estructura de las NIF NIF A-1

Postulados Básicos NIF A-2

Necesidades de los
NIF A-3
usuarios

1 2
Características
cualitativas de los EF
NIF A-4
SERIE A
Marco Conceptual
Elementos Básicos de
NIF A-5
EF

Reconocimiento y
NIF A-6
valuación

4 3
Presentación y
NIF A-7
revelación

Supletoriedad NIF A-8

 Título presentación / 9

Normativa

Los aspectos
relativos a las notas “La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y
también se sus notas, toda aquella información que amplíe el origen y
encuentran incluidos significación de los elementos que se presentan en dichos
dentro de las NIF, estados, proporcionando información acerca de las políticas
pues éstas están contables, así como del entorno en el que se desenvuelve la
estrechamente
relacionadas con el entidad”
concepto de
NIF A-1, párrafo 40.
revelación
suficiente.
De igual forma la NIF A-3 (…) “su revelación de políticas contables, su entorno y su viabilidad como un
indica que los EF negocio en marcha”
necesariamente deben
proporcionar información
de una entidad, acerca NIF A-3, párrafo 30.
de su situación
financiera, su actividad “Las notas a los estados financieros son parte integrante de los mismos y su
operativa, sus flujos de
efectivo y destaca , como objeto es complementar los estados financieros con información relevante.
un último punto, que Los estados financieros tienden progresivamente a incrementar su ámbito de
deben proporcionar: acción, aspirando a satisfacer las necesidades del usuario general más
ampliamente”
NIF A-3, párrafo 43.
 Título presentación / 10

Tipos de Notas

• La nota inicial de identificación de la empresa y su actividad

económica
• Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por
Notas de la empresa para la preparación de los estados financieros.
carácter general • Se debe indicar el nombre de la empresa, el domicilio y forma
legal, el país donde se encuentra constituida, la dirección de
su oficina principal y la ubicación donde se desarrolla su
actividad económica

• Notas de carácter financiero o no financiero requeridas por las

normas y aquellas que se consideren necesarias para un
Notas de adecuado entendimiento de la situación financiera y el resultado
carácter económico..
específico
• Se debe revelar cualquier cambio que se adopte en relación con
la denominación de los títulos sin olvidar el contenido o
naturaleza de las mismas.
 Título presentación / 11

Notas Aclaratorias
Cajas y Bancos:
• Se deben mostrar separadamente los fondos relativos a:
Saldo de libre disposición en efectivo y bancos; depósitos de
ahorros; depósitos a plazos; y fondos sujetos a restricciones..
Valores Negociables:
• Clases de valores; cantidad o monto nominal de valores; valor
en libros; valor en mercado unitario.
Cuentas por Cobrar:
• Saldos iniciales, adicionales; deducciones y Saldos finales.

Gastos pagados por anticipado:

• Pago de alquiler, seguros y otros gastos pagados por
anticipado.
 Título presentación / 12

Balance General

Aspectos generales:
• Reporte financiero que funge como una fotografía que refleja la
situación financiera de una empresa a una fecha determinada.
• Se encuentra conformado básicamente por las cuentas de
activo, pasivo y patrimonio o capital contable.
• Se realiza al finalizar el ejercicio de la empresa de manera
anual, sin embargo para fines de información se elabora con
una periodicidad mensual, trimestral o semestral.
• Es de gran importancia para dar a conocer a propietarios,
socios y accionistas si la operación:
 Título presentación / 13

Activo

1 2
Balance
General Pasivo

4 3 Capital
 Título presentación / 14

Balance General

Activo.- es un recurso controlado por una entidad, identificado,

cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente
beneficios económicos futuros. Se clasifica en orden de mayor a menor
liquidez de la siguiente manera:

Activo Circulante Activo Fijo Activos Diferidos

• Caja • Maquinaria y • Seguros pagados por

• Bancos equipo anticipado.
• Cuentas por cobrar • Equipo de • Arrendamientos
Transporte anticipados.
• Inventarios • Mobiliario y equipo
• Edificios
• Terrenos
 Título presentación / 15

Balance General

Pasivo.- es una obligación cuantificada en términos monetarios y que

representan una disminución futura de beneficios económicos. Se
clasifican de acuerdo al nivel de exigibilidad, es decir el plazo en que se
tienen que liquidar quedando de la siguiente manera:

Pasivo circulante Pasivo Largo Pasivo Diferido

Plazo

• Obligaciones • Créditos Bancarios • Ingresos recibidos

bancarias • Documentos por por anticipado
• Cuentas por pagar pagar • Reembolso del
• Acreedores ingreso por
• Anticipos de clientes diversos (plazo>1) anticipado
• Impuestos por pagar
 Título presentación / 16

Balance General

Capital contable.- Representa los recursos que los socios o propietarios

han invertido en su empresa. El monto total de los activos debe ser igual
a la suma del total de los pasivos más el capital.:

Capital Contable

• Capital Social
• Capital Ganado
• Resultado del ejercicio
• Resultado del ejercicio
anteriores
 Título presentación / 17

Balance General

Ecuación patrimonial de equilibrio.- Es la resultante de comparar el activo y

el pasivo de una empresa, con el objetivo de obtener el valor del Patrimonio y
Capital.
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales de activo, de
pasivo y de patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre
estas cuentas se utiliza una fórmula matemática que da a conocer,
independientemente, el valor del activo, del pasivo o del patrimonio:

Pasivo Capital Activo

Activo Capital Pasivo

Activo Pasivo Capital

 Título presentación / 18

Estado de Resultados

Definición:
• El estado de resultados, conocido
también como estado de ganancias y
pérdidas o cuenta de pérdidas y
ganancias, es un estado financiero
plasmado en un documento en el cual se
muestran de manera detallada y
minuciosa todos los ingresos, gastos, así
como el beneficio o pérdida que se
genera en una empresa durante un
período de tiempo determinado (por
ejemplo, un trimestre o un año).
 Título presentación / 19

Estado de Resultados

Objetivos:
Algunos de los objetivos que posee la realización
de estado de resultados son:

• Determinar la rentabilidad de la empresa

• Ver cuánto se está consiguiendo por cada peso
invertido en cada parte del proceso
• Definir el reparto de utilidades
• Conocer los bienes de la empresas y cómo se
han conseguido
• Concluir dónde se están destinando más
recursos y si se pueden abaratar costes
 Título presentación / 20

Estado de Resultados

Estructura:
• Ventas: primer dato de cualquier estado de resultados.
Se refiere a los ingresos totales percibidos por las
ventas realizadas en ese período concreto.
• Costo de ventas: ¿Cuánto le costó a la empresa el
artículo que vende?
• Utilidad bruta: diferencia entre ventas y coste de
ventas, indicando qué gana la empresa, en bruto, con
el producto vendido.
• Gastos de operación: gastos involucrados directamente
en el funcionamiento de la empresa (luz, agua,
salarios, etc.).
• Utilidad sobre flujo: ganancias de la empresa sin tener
en cuenta gastos financieros, impuestos y otros gastos
contables.
 Título presentación / 21

Estado de Resultados
Estructura:
• Depreciaciones y amortizaciones: importes que disminuyen el valor
contable de los bienes tangibles que se utilizan en la empresa para
llevar a cabo sus operaciones. Por ejemplo: maquinaria, vehículos de
transporte, etc.
• Utilidad operativa: diferencia entre el EBITDA y el montante de las
depreciaciones y amortizaciones, indicando la ganancia o pérdida de la
empresa en función de sus actividades productivas.
• Gastos y productos financieros: gastos e ingresos no relacionados
directamente con la operación principal de la empresa. Se refiere,
normalmente, a importes referentes a bancos: pago de intereses.
• Utilidad antes de impuestos: pérdida o ganancia tras cubrir obligaciones
operacionales y financieras.
• Impuestos: importe que paga la empresa al Estado según su
desempeño.
• Utilidad neta: última cuenta del estado de resultados, que refleja la
ganancia o pérdida final tras gastos operativos, financieros e impuestos.
 Título presentación / 22

Estado de variaciones en capital contable

Aspectos generales:
• Es un reporte que tiene por objetivo presentar
información sobre los movimientos en la
inversión de los propietarios de una entidad
durante un periodo determinado
• Muestra el incremento o decremento en el
patrimonio de las entidades, derivado de dos
tipos de movimientos: inherentes a las
decisiones de los propietarios y al
reconocimiento de la utilidad integral.
 Título presentación / 23

Estado de variaciones en el capital contable

Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas

Son aquellos relacionados con las decisiones que, a través de
asambleas de accionistas, toman los mismos respecto a su inversión
en la sociedad de inversión. Algunos ejemplos de este tipo de
movimientos son los siguientes:
• suscripción de acciones;
• capitalización de utilidades;
• constitución de reservas de capital, y
• pago de dividendos.
 Título presentación / 24

Estado de variaciones en el capital contable

Movimientos inherentes a la operación

Se refieren exclusivamente al reconocimiento del resultado neto del

ejercicio, el cual representa el rendimiento de la inversión de los
accionistas derivado de las operaciones normales de la sociedad de
inversión.

Movimientos por el reconocimiento de criterios contables

específicos
Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo,
derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias,
provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los
accionistas ni las que se clasifiquen como movimientos inherentes a la
operación.
 Título presentación / 25

Capital Contable
• Capital1Social 2
• Prima en venta de acciones
• Reserva de capital
• Resultado de ejercicios anteriores
4
• 3
Resultado de ejercicio
 Título presentación / 26

Estado de cambios en la situación financiera

Objetivos del Estado de cambios en la situación fianciera

El estado de cambios en la situación financiera sirve para analizar si

las decisiones que se toman dentro de la empresa se hacen o no de
manera acertada y objetiva, ateniéndose a los recursos y
necesidades reales del negocio en cuestión. Es una manera de
evaluar y controlar la gestión del dinero, ayudando a evaluar, de
esta manera, la calidad de decisiones.
Evaluar la capacidad de la empresa de generar recursos.
Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus
obligaciones.
Evaluar cambios en la situación financiera derivados de transacciones
de inversión y financiamiento.
 Título presentación / 27

• Aplicación
• Boletín B-10
1.7. Actualización EF
• Beneficios
• Conceptos

• Definición y Propósito.
1.8. EF Dictaminados • Terceros Interesados

• Dictamen Fiscal
 Título presentación / 28

Actualización de EF

Movimientos inherentes a las decisiones de los

accionistas
Sí en épocas inflacionarias no se actualizan las cifras en
los estados financieros; es decir, si no se reconoce el
efecto de la inflación en la información financiera, el
análisis e interpretación de la misma y las decisiones
tomadas con base en ella será inadecuada.
 Título presentación / 29

Actualización de EF

BOLETÍN B-10
El objetivo de este boletín es establecer las normas
particulares para el reconocimiento de los efectos de las
inflación en los estados financieros.
El CINIF considera que puede darse el caso de que en
determinados periodos contables el nivel de inflación sea
bajo, y por tanto irrelevante, sin embargo se deben de
reconocer los efectos de la inflación de manera de manera
acumulativa.
 Título presentación / 30

Actualización de EF

BOLETÍN B-10
Asimismo se hizo necesario efectuar algunos cambios al
anterior Boletín B-10 para adecuarlos a las circunstancias
actuales, ya que en su momento, además del boletín
original, se emitieron cinco documentos de adecuaciones
al mismo, y de algunas circulares, esto llevó a que tornara
muy complejo de entender y aplicar.
 Título presentación / 31

Actualización de EF

CONCEPTOS
1. Entorno económico.
– Inflacionario, igual o superior al 26%
– No inflacionario

2. Inflación
3. Índice de precios
4. Partidas monetarias
5. Partidas no monetarias
6. Reexpresión.
 Título presentación / 32

Actualización de EF

ENTORNO ECONÓMICO
Es el ambiente económico en el que opera una entidad, el
cual, en determinado momento puede ser:
 Título presentación / 33

Actualización de EF

ENTORNO INFLACIONARIO
Cuando los niveles de inflación provocan que la moneda
local se deprecie de manera importante en su poder
adquisitivo y, en el presente, puede dejarse de considerar
como referentes para liquidar transacciones económicas
ocurridas en el pasado; además, el impacto de dicha
inflación incide en el corto plazo en los indicadores
económicos, tales como, tipo de cambio, tasas de interés,
salarios y precios.
 Título presentación / 34

Actualización de EF

ENTORNO INFLACIONARIO
Para efectos de esta norma, se considera que el entorno
es inflacionario cuando la inflación acumulada de los tres
ejercicios anuales anteriores es igual o superior que el
26% (promedio anual de 8%) y, además, de acuerdo con
los pronósticos económicos de los organismos oficiales,
se espera una tendencia en ese mismo sentido.
 Título presentación / 35

Actualización de EF

ENTORNO NO INFLACIONARIO
Cuando la inflación es poco importante y sobre todo, se
considera controlada en el país; por lo anterior, dicha
inflación no tiene incidencia en los principales indicadores
económicos del país. Para efectos de esta norma, se
considera que el entorno económico es no inflacionario,
cuando la inflación acumulada de los tres ejercicios
anuales anteriores es menor que el 26% y, además, de
acuerdo con los pronósticos económicos de los
organismos oficiales, se identifica una tendencia en ese
mismo sentido: inflación baja.
 Título presentación / 36

Actualización de EF

INFLACIÓN
Es el incremento generalizado y sostenido en el nivel de
precios de una canasta de bienes y servicios
representativo en una economía; la inflación provoca una
pérdida en el poder adquisitivo de la moneda.
 Título presentación / 37

Actualización de EF

INDICE DE PRECIOS
Es un indicador económico que mide periódicamente el
comportamiento de la inflación. Para efectos de esta
norma y siempre que se trata de entidades que operan en
México, deber ser el Índice Nacional de Precios al
Consumidor (INPC) o, en su caso, el valor de las
Unidades de Inversión (UDI), el cual es una derivación del
propio INPC.
 Título presentación / 38

Actualización de EF

PARTIDAS MONETARIAS
Son aquéllas que se encuentran expresadas en unidades
monetarias nominales sin tener relación con precios
futuros de determinados bienes o servicios; su valor
nominal no cambia por los efectos de la inflación por lo
que se origina un cambio en su poder adquisitivo. Son
partidas monetarias, el dinero, los derechos a recibir
dinero y las obligaciones de pagar dinero.
 Título presentación / 39

Actualización de EF

PARTIDAS MONETARIAS
Algunos de los activos monetarios más comunes que
puede tener una entidad son: efectivo, instrumentos
financieros, cuentas por cobrar e impuestos por cobrar.
Los anticipos a proveedores se consideran partidas
monetarias sólo en los casos en los que no se recibirán
bienes o servicios, en cantidad y características fijas o
determinadas y no está garantizado el precio de compra-
venta.
 Título presentación / 40

Actualización de EF

PARTIDAS MONETARIAS
Asimismo algunos de los pasivos monetarios mas
comunes que puede tener una entidad son: préstamos
bancarios, proveedores, sueldos por pagar e impuestos
por pagar.
Los anticipos de clientes se considera partidas monetarias
sólo en los casos en los que éstos no representen
obligaciones de transferir bienes o servicios, en cantidad y
características fijas o determinadas y no está garantizado
el precio de compraventa.
 Título presentación / 41

Actualización de EF

PARTIDAS NO MONETARIAS
Son aquellas cuyo valor nominal varia de acuerdo con el
comportamiento de la inflación, motivo por el cual
derivado de dicha inflación, no tiene un deterioro en su
valor; éstas pueden ser activos, pasivos, capital contable
o patrimonio contable.
Algunos ejemplos de activos no monetarios son: inventarios,
inmuebles, maquinaria y equipo (activos fijos), activos
intangibles, inversiones permanentes en acciones y los
anticipos a proveedores excepto los mencionados
anteriormente.
 Título presentación / 42

Actualización de EF

PARTIDAS NO MONETARIAS
Asimismo algunos ejemplos de pasivos no monetarios son
las provisiones que reflejen compromisos de pago ya sea
en especia o con base en valores de mercado (por
ejemplo algunas provisiones para cobertura de riesgos de
una aseguradora) y los anticipos de clientes con
excepción de los mencionados anteriormente.
 Título presentación / 43

Actualización de EF

REEXPRESIÓN
Método a través del cual se reconoce los efectos de la
inflación de los estados financieros básicos en su conjunto
o, en su caso, en una partida individual.
 Título presentación / 44

Estados Financieros Dictaminados

DEFINICIÓN Y PROPÓSITO
Al hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a
la opinión profesional que expresa el Contador Público
Independiente, respecto a si dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las operaciones, las
variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo
de una empresa, de acuerdo con las normas de
información financiera.
 Título presentación / 45

Estados Financieros Dictaminados

DEFINICIÓN Y PROPÓSITO
En este sentido, son los estados financieros el instrumento
utilizado por la alta dirección para dar a conocer la
información de carácter económico, sobre los resultados
de la gestión de las empresas, entidades, instituciones u
organizaciones, según sea el caso.
 Título presentación / 46

Estados Financieros Dictaminados

Terceros interesados en el dictamen de EF

Los accionistas o propietarios,
Los directores generales y administradores.
Los proveedores
Los acreedores
Los trabajadores
Las autoridades gubernamentales
 Título presentación / 47

Estados Financieros Dictaminados

Terceros interesados en el dictamen de EF

El dictamen es emitido por un profesional con conocimientos
especializados, independencia mental, experiencia
profesional y sujeto a un estricto código de ética.

La opinión del auditor, la avala su preparación académica y

su educación profesional continua, certificada por el
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.