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RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORIA

Intereses, regalías, entre otras


¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?

 Ingresos derivados de una fuente durable susceptible


de generar ingresos periódicos.

Ejem: alquiler de
Capital una casa, cesión
derechos de autor

Rentas Trabajo Ejem: rentas de


4ta, y de 5ta categ.

Capital + trabajo Ejem: Empresas.


¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?

Los ingresos provenientes de


terceros establecidos por la Ley
Ejemplo: ganancia de capital generada por la venta
de una casa (no casa habitación) (2da. Categoría)
Rentas
Las rentas imputadas establecidas
por la Ley.

Ejemplo: cesión en uso de una casa (Renta ficta)


RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

• Intereses originados • Intereses, • Las regalías por el


en la colocación de excedentes y uso o privilegio de
capitales, cualesquiera otros usar patentes,
cualquiera sea su ingresos que marcas, diseños o
denominación o reciban los socios modelos, planos,
forma de pago, de las proceso, fórmulas,
tales como los etc.
cooperativas
producidos por
títulos (cheque,
como retribución
letra de cambio, por sus capitales
etc.), cédulas, aportados, con
debentures, bonos, excepción de los
garantías y créditos percibidos por
privilegiados o socios de
quirografarios en cooperativas de
dinero o en valores. trabajo.

a) Interés b) Otros c) Regalías


RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

e) Las rentas vitalicias.


d) El producto de la cesión Que es s la renta que recibe
definitiva o temporal de el afiliado de una AFP o sus
derechos de llave, marcas, beneficiarios al contratar un
producto con una compañía de
patentes, regalías o similares. seguros, lo que asegura una
pensión mensual para toda la vida.

f) Las sumas o derechos g) La diferencia entre el valor


actualizado de las primas o cuotas
recibidos en pago de pagadas por los asegurados y las
obligaciones de no hacer, sumas que los aseguradores
salvo que dichas obligaciones entreguen a aquéllos al cumplirse el
consistan en no ejercer plazo estipulado en los contratos
actividades comprendidas en dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en
la Renta Tercera, Cuarta o seguros sobre la vida que obtengan
Quinta Categorías los asegurados
h) La atribución de utilidades,
rentas o ganancias de capital
que no tengan su origen en el
desarrollo de un negocio o
empresa, provenientes de
Fondos Mutuos de Inversión en
Valores, Fondos de Inversión,
etc.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA:

• i) Los • j) Las • k) Cualquier


dividendos y ganancias de ganancia o
cualquier otra capital. O ingreso que
forma de enajenación provenga de
distribución de de inmuebles. operaciones
utilidades. realizadas con
instrumentos
financieros
derivados

l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según


sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos
de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y
otros valores mobiliarios.
REGALIAS

Toda contraprestación en
efectivo o en especie
originada POR EL USO O
PRIVILEGIO DE USAR: ( Los pagos de uso por la
Art. 27º Ley) marca BAMBA
PATENTES Los pagos por el uso de
MARCAS la fórmula de Inca Kola
DISEÑOS Los pagos por el uso de
MODELOS una receta de cocina
PLANOS Los pagos por el uso de
PROCESOS
un software
FORMULAS SECRETAS
DERECHOS DE AUTOR Los pagos por el uso de
la foto de un artista en
publicidad
VENTA DE INMUEBLES
Sujetos Obligaciones
El Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el
comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del
enajenante Impuesto.
deberá Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:
•Una comunicación con carácter de declaración jurada en el
presentar sentido que:
ante el •La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación
constituye renta de la tercera categoría; o,
Notario: •El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual deberá
adjuntar el título de propiedad que acredite su condición de
propietario del inmueble objeto de enajenación por un período no
menor de dos (2) años; o,
•No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante el siguiente
formato: Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el
pago del impuesto definitivo 2da categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos antes del
1.1.2004: se deberá presentar, el documento de fecha cierta en
que conste la adquisición del inmueble, el documento donde
conste la sucesión intestada o la constancia de inscripción en los
Registros Públicos del testamento o el formulario registral
respectivos, según corresponda.
VENTA DE INMUEBLES

Sujetos Obligaciones
Verificar que el comprobante o formulario de pago que
Notario acredite el pago del Impuesto corresponda al número
del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
deberá: Insertar los documentos de presentación obligatoria
por parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los
documentos anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a
Escritura Pública la minuta respectiva, cuando el
enajenante le presente el comprobante o formulario
de pago o los documentos señalados anteriormente.
SEGUNDA CATEGORIA

DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA = RENTA - 20% RENTA


NETA BRUTA BRUTA
Rentas de Capital – Segunda Categoría
Concepto Deducción Tasa Pago Plazo
Ganancias de capital
proveniente de la 6.25% Determinación
enajenación de acciones y Fija del 20% de la Directo por Anual según
otros valores mobiliarios a los Renta cronograma,
sobre la parte del salvo el caso de
que se refiere el inciso a) del Neta.
artículo 2º de la LIR Renta enajenante1 contribuyentes
Bruta. No Domiciliados
efectuadas dentro o fuera 2.
de Bolsa.
Utilidades y rentas atribuidas Retención por: Al mes
Sociedad Ad. de
por los Fondos Mutuos de siguiente de
Fondos Mutuos de
Inversión en Valores, Fondos 6.25% efectuada la
Fija del 20% Inv. en Valores y de
retención
de Inversión, Patrimonios de la Fondos de Inv.
sobre la Soc. Titulizadora de según
Fideicometidos, Renta
Fideicomisos Bancarios y Renta Neta.
Patrimonios
Fideicometidos;
cronograma
AFP (por los aportes Bruta. Fiduciarios de de
Fideicomisos obligaciones
voluntarios sin fin previsional) Bancarios; A.F.P. mensuales

1.- La enajenación de acciones y otros valores mobiliarios está sujeta a una retención por parte de la
Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores y de los Fondos de Inversión, las
Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de fideicomisos bancarios y las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales- y por
parte de la Institución de Compensación y Liquidación de Valores –CAVALI-, la cual constituye crédito
contra el impuesto determinado anualmente.
2.- En el caso de contribuyentes No Domiciliados la determinación del impuesto es mensual (criterio de lo
devengado), y la forma de pago es de manera directa mediante la Boleta de Pago Nº 1073.
Rentas de Capital – Segunda Categoría
Concepto Deducción Tasa Pago Plazo

Ganancia de - Fija del -Directo por


parte del
Al mes
20% sobre 6.25% siguiente de
capital la Renta de la
enajenante
domiciliado. efectuada la
proveniente de la Bruta, salvo Renta - Retención por retención
parte del
enajenación de el caso de Neta. adquirente
según
contribuye cronograma
inmuebles que no ntes No
domiciliado
cuando el de
se consideran Domiciliado enajenante del obligaciones
inmueble es un
casa-habitación3. s4. contribuyente No mensuales.
Domiciliado.

3.- De acuerdo a lo establecido en el artículo 1º-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta, se considera casa-habitación para estos fines, al inmueble que ha permanecido en
propiedad del enajenante por lo menos dos (2) años y que no se ha destinado exclusivamente al
comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.
4.- Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la
enajenación de inmuebles no gozan de la deducción fija del 20% y tributan vía retención del 30%
sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta (adquirente) y se efectúa mediante
el PDT Nº 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago
que acredite el pago de la retención y el enajenante debe presentar al notario la certificación de
recuperación de capital invertido emitida por la SUNAT a efectos de acreditar el costo de
adquisición o acreditar que han transcurrido más de 30 días hábiles de presentada la solicitud sin
que la SUNAT haya emitido pronunciamiento.
Rentas de Capital – Segunda Categoría
Concepto Deducción Tasa Pago Plazo
Intereses; Regalías; Cesión - Retención por Al mes
definitiva o temporal de 6.25% el pagador de siguiente de
derechos de llave, marcas,
Fija del
de la la renta efectuada la
patentes, regalías o similares; 20% sobre retención
Renta domiciliado5 o;
Rentas vitalicias; Sumas o la Renta según
derechos recibidos en pago por Neta. - Directo
Bruta. cuando no se cronograma
obligaciones de no hacer;
de
Ganancia o ingreso que efectúa la
obligaciones
provenga de operaciones retención.
realizadas con IFD. mensuales.
Al mes siguiente
de la adopción
Retención del acuerdo de
4.1% por parte del dist. o de
disposición en
Dividendos No tiene del pagador del efectivo o
dividen dividendo. especie, lo que
do. ocurra 1°, según
cronograma de
obligaciones
Mensuales.

5.- No procede la retención cuando el pagador de la renta sea una persona natural,
sociedad conyugal que optó por tributar como tal o sucesión indivisa, siempre que no
se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el
primer y segundo párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
CASOS PRACTICOS

La señorita Rodríguez transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre


la obra “El sueño de toda mujer” a la empresa Editorial ATLAS S.A.C., por
un valor de S/. 320,000.
Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido
.

Renta bruta = S/. 320,000


Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categoría = S/. 256,000
============

Retención = 6.25% x 256,000 = S/. 16,000

La empresa Editorial Atlas S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita


Rodríguez, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con
el cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el
PDT 617 – Otras Retenciones.
CASOS PRACTICOS

El señor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido


en enero de 2010 a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles,
posteriormente en el mes de febrero de 2010 invierte S/. 30,000
Nuevos Soles en mejoras permanentes como la ampliación de
una nueva habitación. El señor Rivera recibe una oferta de trabajo
en el extranjero y decide vender su casa en el mes de marzo de
2011, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categoría.


El señor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido
al vender el inmueble. Para efectos de determinar la ganancia de capital,
el costo computable de las mejoras de carácter permanente se debe
adicionar al costo de adquisición del inmueble, por lo que el costo
computable será de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b)
del artículo 11° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).De tal
forma que el cálculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categoría será como sigue:

Concepto S/.
Valor de venta 200,000
Costo computable (150,000 + 30,000) 180,000
Ganancia de Capital 20,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000