Paraísos fiscales

Introducción
 Evasión Fiscal
 No pago de impuestos por iniciativa del agente
económico, en perjuicio del país en el cual se
desarrolla la actividad económica.
 Actividad ilegal
 Paraíso fiscal
 Lugar de baja o nula imposición fiscal.
 Permiten reducir o minimizar el pago de impuestos.
 Offshore.
 Elusión Fiscal.
 Introducción
 Función “redistributiva” del estado.
 Los Paraísos Fiscales no basan sus ingresos en
la recaudación tributaria.
 Flujo de Capitales.
 Servicios especializados.
 Secretos y Reserva Bancarios
 “Secreto Bancario”: Principio legal
fundamental en el funcionamiento de la
banca privada y mercados financieros.
 Proteger información privada de terceros
 Swiss Banking Act en 1934 – Artículo 47, numeral
 U. S. Bank Secrecy Act de 1970.

 “Reserva Bancaria”:
 Mínimo de información que una institución
financiera puede revelar por mandato legal
expreso.
 Competencia tributaria
 Política de reducción de la carga fiscal que
grava el capital.
 Con el objetivo de atraer inversiones del exterior
extranjera directa.
 Reducen –o eliminan- la tasa impositiva a las
utilidades, ganancias de capital, pago de
dividendos, etc.
 Sistemas tributarios fundamentados en un
“Impuesto Único” – “Flat Tax”.
Diez Mayores Cargas Tributarias del
Mundo en 2008
180
19.6
160
20 21 25 17 20 20
140 15
21 22 20
45 13.1
7 20.5
120 10.2
41.9 34.8 32.4 18
44.5 35 17 7.4
100 17
31.5 27 27
1.8 17.6 32
80 0.7
51 61
52 53.5 1.3 52.5
60
45 50 45.2 35 40

40
34.4 34 32.4 35
20
25.5 28 25 25 26 20

0
Francia Países Bélgica Suecia China Austria Italia Argentina Finlandia Hungría
Bajos
Impuesto a la Renta Corporativa Impuesto a la Renta Personal Impuesto a la Riqueza
Seguridad Social (Empleador) Seguridad Social (Empleado) Impuesto al Valor Agregado
Diez Menores Cargas Tributarias del
Mundo en 2008
90

80
7 14
15
70 5
15 20 5
7.7
60
7
18 7.7
18 6.3
50
13
10 20 37
40 5 10
25
5 20.5
10
30
25
15 30
20
12 5 10 35 25
25
25
10
13 16.5 15 10 10
0
Qatar Emiratos Hong Georgia Malta Chipre Bulgaria Pakistán Tailandia Estados
Árabes Kong Unidos
Unidos
Impuesto a la Renta Corporativa Impuesto a la Renta Personal Seguridad Social (Empleador)
Seguridad Social (Empleado) Impuesto al Valor Agregado
Resultados del Índice Forbes de Miseria y la
Reforma Tributaria 2000-2008
Diez Economías de Reforma Índice de Diez Economías de Reforma Índice de
Mayor Carga Tributaria 2000-2008 Miseria 2008 Menor Carga Tributaria 2000-2008 Miseria 2008
Francia -26.3 166.8 Qatar -23.0 12.0
Países Bajos 14.2 157.0 Emiratos Árabes Unidos 0.0 18.0
Bélgica -14.7 156.4 Hong Kong 0.5 41.5
Suecia 2.9 153.4 Georgia -14.0 58.0
China -4.0 152.0 Malta -42.0 63.0
Austria -2.1 144.5 Chipre -3.0 71.3
Italia -10.4 143.5 Bulgaria -17.0 73.5
Argentina 18.3 136.3 Pakistán -20.0 77.0
Finlandia -2.6 134.9 Tailandia -4.0 79.0
Hungría 0.0 129.0 Estados Unidos -10.6 79.4
 Paraísos fiscales
 Uno de los estándares mas difundidos para
la determinación de un Paraíso Fiscal, el la
de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OECD) .
 “Harmful Tax Competition”
 La OECD da 4 principios para la
determinación de un Paraíso Fiscal.
 Principios de la OECD
 Ningún impuesto o solamente impuestos nominales.
 Condición necesaria mas no suficiente.
 Falta de intercambio efectivo de información.
 Secreto bancario, comercial, administrativo y
registral.
 Falta de transparencia de los procesos tributarios.
 Falta de intercambio efectivo de información.
 Actividades no sustanciales.
 “Compañías de papel”
Paraísos Fiscales según la OECD en el
año 2000
 Andorra  Jersey – Dependencia de la Corona Británica
 Anguila – Territorio de ultramar del Reino Unido  Liberia
 Antigua y Barbuda  Liechtenstein
 Aruba – Reino de los Países Bajos  Maldivas
 Bahamas – Commonwealth  Islas Marshall
 Bahrein  Mónaco
 Barbados  Montserrat – Territorio de ultramar del Reino Unido
 Belice  Nauru
 Islas Vírgenes Británicas – Territorio de ultramar  Antillas Holandesas – Reino de los Países Bajos
del Reino Unido  Niue – País en asociación libre con Nueva Zelanda
 Islas Vírgenes de los Estados Unidos – Territorio  Panamá
externo de EEUU.  Samoa
 Islas Cook – País en asociación libre con Nueva  Seychelles
Zelanda  St. Lucía
 Dominica – Commonwealth  St. Chistopher y Nevis
 Gibraltar – Territorio de ultramar del Reino Unido  St. Vincent & The Grenadines
 Granada  Tonga
 Guernsey, Sark y Alderney – Dependencia de la  Islas Turcas y Caicos – Territorio de ultramar del
Corona Británica Reino Unido
 Isla de Man – Dependencia de la Corona Británica  Vanuatu
Paraísos Fiscales según la OECD

Paraísos Fiscales según la OECD

POR LA VÍA FISCAL

El FMI aboga por combatir los paraísos

fiscales con el método de Al Capone
Actualizado viernes 20/02/2009 10:44

Al Capone saliendo del Edificio Federal en Chicago después del juicio. | AP

Efe | Europa Press
París.- El director general del Fondo Monetario Internacional (FMI), Dominique Strauss-Kahn ha apoyado
la vía fiscal como método para acabar con los paraísos fiscales, como se hizo "en su tiempo con Al
Capone".

Según el alto responsable del FMI, no es suficiente con someter a estos territorios a las reglas
tradicionales de transparencia bancaria porque no permite saber quién está detrás de las cuentas.

Por eso, Strauss-Kahn aboga por la vía fiscal como "dinamita" para luchar contra estos territorios, tal y
como se hizo en el Chicago de los años 30 con Al Capone.

"Lo que constatamos es que las reglas prudenciales no son suficientes" porque en la mayoría de los
países legítimamente considerados como paraísos fiscales "las reglas prudenciales se respetan
completamente", ha argumentado.

No obstante, Strauss-Kahn destacó que éstos son "territorios que sirven para la evasión fiscal y, aún peor,
para hacer tránsito de dinero que proviene del tráfico de armas o drogas".

En cuanto a expectativas de recuperación de la crisis, el responsable del FMI confirma como posible
fecha "principios de 2010", según ha comentado en una rueda de prensa en la sede de la OCDE tras
participar en un Foro Mundial sobre competencia.
 Razones para realizar operaciones
Offshore
 Facilitación de Registro, Privacidad y
Reducción del Pago de Impuestos.
 Comercio Internacional.
 Gestión de Portafolio y Diversificación de
Inversiones.
 Protección de Activos.
 Gestión y Planificación Patrimonial.
Requisitos para abrir sociedades en
Paraísos Fiscales
Mínimo de Impuesto sobre Beneficios Obligación de publicación de
Restricciones por Nacionalidad
Accionistas Empresariales información sobre accionistas 1/
Andorra Un accionista debe ser andorrano 2 No Sí
Anguila y Belice No 1 No No
Bahamas No 1 No No
Bermuda Un accionista debe ser residente 2 No
Islas Vírgenes
No 1 No No
Británicas
Islas Caimán No 1 No No
Islas Cook No 1 No No
Sólo debe designar un secretario que sea
Chipre No 10% Sí
residente
Delaware, EEUU No 1 No Sí
Gibraltar El secretario debe ser residente 1 Varía según el tipo de propiedad Sí
Guernsey No 2 No Sí
No si es ingreso foráneo. 16% si
Hong Kong No 2 el ingreso es generado Sí
localmente
Irlanda Los administradores deben ser residentes 1 12.5% Sí
Isla de Man Un administrador deber 1 No No
Jersey No 2 No No
Labuan No 1 No No
Liechtenstein Un administrador debe ser residente 1 Nunca supera el 4%
Luxemburgo No 2 No Sí
Madeira No 2 No Sí
Islas Marshall No 1 No No
Islas Mauricio No 1 No No
Nevis Un administrador debe ser residente 1 No No
Panamá No 1 No Sí
Samoa No 1 No No
Seychelles Un administrador debe ser residente 1 No No
Exento a no ser que se transfiera
Singapur No 2 No
a cuentas nacionales
3 para SV Depende del cantón donde se
Suiza Un administrador debe ser suizo No
2 para SL (2/) ubique
Islas Turcas y Caicos No 1 No No
Vanuatu Un administrador debe ser residente 2 No No
 Caso de Triangulo de
Importaciones
VENTA DE BIENES IMPORTADOS EN EL MERCADO ONSHORE

COMPAÑÍA MATRIZ
(Onshore)
FACTURA VENTA FACTURA VENTA
INTRA FIRMA FINAL
X unidades al precio X unidades al precio
unitario B, con B > A unitario C, con C > B

COMPAÑÍA Envío Físico

SUBSIDIARIA de Bienes CLIENTES
(Offshore)

FACTURA VENTA
PROVEEDOR
X unidades al precio
unitario A COMPAÑÍA
PROVEEDORA