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- Imp. Predial
- Contribución
- Impuesto a la Renta * - Imp. A la Alcabala
al SENATI
- IGV * - Imp. A los Juegos
- Contribución
- ISC * - Imp. Al Patrimonio
al SENCICO
- Aport. ESSALUD * Vehicular
- Aport. ONP *
- D° Arancelarios
- Tasas de Prestación
de Servicios Públicos * Tributos administrados por SUNAT
ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA
RENTA
BASE LEGAL
Art. 1-5A LIR
Elemento subjetivo o ELEMENTOS DEL
LEY DEL IR
personal IMPUESTO A LA RENTA
Rentas
Elemento objetivo o
Elemento temporal: gravadas
material
(Teorías )
Renta de Fuente Peruana,
Renta de Fuentes
Aspecto espacial o base
Extranjera, Art. 6-13 LIR
jurisdiccional
Domiciliados, y No
Domiciliados
6.25%, 15%, 21%, 30%, Art. 52A-56
Tasa
4.1%, 4.99%, 1%, 10% LIR
IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
MATERIA IMPONIBLE
RENTA
RIQUEZA PATRIMONIO
CONSUMO
Mapa Conceptual
¿Qué es renta?
Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:
a) Beneficio
b) Enriquecimiento
Ventajas
• No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre
el que la ley lo hace recaer.
• Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
• Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor
incidencia
Características generales
del Impuesto a la Renta Ideal
En el Perú hasta el 2008
En el caso de los sujetos domiciliados en el país, tendía a ser global y
progresivo (salvo régimen de rentas de tercera categoría y el régimen
de dividendos en los que la tasa era proporcional), pero no personal.
3. Mixto
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
1. Cedular, Analítico o Inglés:
Se estructuran en base a establecer un gravamen en relación a
cada fuente de renta. Se tiene un gravamen para las rentas
cuya fuente es el trabajo, otra para las que provienen del capital
y otra aplicable a la conjunción de ambos factores.
Considerar:
Se denomina cédula a cada fuente gravada: por ejemplo
las rentas del trabajo.
No hay compensación entre los resultados positivos de una
cédula y los negativos de otra.
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
2. Global, Sintético o Germánico:
Un impuesto de este tipo supone establecer el gravamen del
Impuesto sobre la totalidad de las rentas.
Considerar:
No interesa el origen o fuente de la renta.
Se realiza una síntesis final de las rentas y se suman en
su totalidad.
SISTEMAS DE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
3. Mixto:
Sujetos domiciliados:
RFP de 1ª, 2ª, 4ª, y 5ª Impuesto global con
Categorías + RFE no tasa progresiva
empresarial
RFP de 3ª Categoría + Impuesto cedular
RFE empresarial
Dividendos o distrib. de
Impuesto cedular
utilidades
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas por Impuestos cedulares
actividad
Mapa conceptual hasta el 2008
RENTA DE PERSONAS NATURALES
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN • PERSONAS NATURALES
CONTRIBUYENTES • SOCIEDADES CONYUGALES
• SUCESIÓN INDIVISA
DEVENGADO PERCIBIDO
CATEGORÍAS
OBLIGACIONES FORMALES
PRIMERA CUARTA QUINTA
OBLIGAC. SUSTANCIALES
SEGUNDA
Sujetos domiciliados:
RFP de 1ª, y 2ª Impuesto cedular
Categorías
RFP de 4ª, y 5ª
Impuesto cedular con
Categorías + RFE no
tasa progresiva
empresarial
RFP de 3ª Categoría +
Impuesto cedular
RFE empresarial
Dividendos o distrib. de
Impuesto cedular
utilidades
Sujetos no domiciliados:
RFP discriminadas
Impuestos cedulares
por actividad
Renta Neta (Art. 35, 36, 45 y 46 LIR)
Regímenes Renta Bruta Deducciones Renta Neta (RN) IR
(RB)
CAPITAL TRABAJO
EMPRESA
IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA
• Considerar:
• Variaciones patrimoniales
• Consumos de bienes y servicios
IMP. A LA RENTA PERSONAS NATURALES
CONCEPTO DE RENTA
FLUJO DE RIQUEZA
RENTA PRODUCTO
SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA
DEFINICIÓN DE RENTA:
La Ley del Impuesto a la Renta (Art. 1º, 2º y 3º)
define las ganancias y beneficios que
constituyen RENTA
Enajenación de terrenos
urbanos o lotizados e inmuebles
CONCEPTOS
INAFECTACIÓN:
SUJETOS
INGRESOS
EXONERACIÓN
INFECTACIONES Y
EXONERACIONES
EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN
INFECTACIONES Y
EXONERACIONES
EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN
- Indemnizaciones laborales
- Indemnizaciones por causa de muerte
DE INGRESOS o incapacidad
- CTS, rentas vitalicias y pensiones que se
(OBJETIVA)
originen en el trabajo personal
- Subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
EXONERACIONES (Art. 19 LIR)
CRITERIOS OBJETIVOS
BASE JURISDICCIONAL
DOMICILIO RESIDENCIA
PERSONA
NATURAL
NACIONALIDAD CIUDADANIA
SUBJETIVO
LUGAR DE
CRITERIOS DE CONSTITUCIÓN
VINCULACIÓN PERSONA
JURÍDICA
SEDE DE
DIRECCIÓN EFECTIVA
UBICACIÓN
OBJETIVO TERRITORIAL
DE LA FUENTE
CRITERIOS PARA DETERMINAR
EL DOMICILIO
DOMICILIADO: