METODOS

HORIZONTALES
Definición ▪ Es una herramienta que nos permite evaluar el desempeño de la empresa
a través del tiempo.

▪ Estos métodos analizan la organización por medio de cada uno de los

elementos contenidos en los estados financieros principales, en el periodo
que se estén evaluando. Se dividen en:

 Aumento y disminuciones.
 Estado de origen y aplicación de recursos.
 Tendencias.
 Análisis histórico.
 Análisis de índices.
1.
Aumento y
disminuciones

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 Aumento y disminuciones.

Aumento y disminuciones.
• Este método compara los estados financieros del mismo género, de dos ejercicios de una empresa.
• Nos permite comparar los diferentes componentes del balance general y del estado de resultados
• Determina si las variaciones han sido convenientes para los objetivos de la compañía
• La referencia es el period más antiguo.
• Permite evaluar la eficiencia y productividad con que se desarrollaron las operaciones de los ejercicios
comparados

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Aumento y disminuciones.

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 Aumento y disminuciones.

• Con este método se obtiene una visión global de la empresa.

• Nos ayuda a identificar áreas de mejora en aquellos elementos que
muestren cambios más significativos, a fin de analizar si éstos nos favorecen
o no..

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7
Aumento y disminuciones.

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Aumento y disminuciones.

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Aumento y disminuciones.

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2.
Estado de
origen y
aplicación de
recursos

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 Estado de origen y aplicación de recursos.

Estado de origen y aplicación de recursos.

• Determina de dónde han provenido los recursos y en qué se han utilizado.
• Es un medio para resumir los cambios en las condiciones financieras que se experimentan como
consecuencia de las operaciones practicadas en determinado period
• Se necesitan dos balances generals y un estado de resultados.

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 Estado de origen y aplicación de recursos

Pasos para preparar el estado de origen y aplicación de recursos

1. Utilizar como base el periodo más antiguo, calcular los cambios del balance en todos los
renglones
2. Clasificar los cambios de balance en todos los renglones con excepción de activos fijos
como origen (O) o como una aplicación (A).
3. Calcular el cambio en el activo fijo de la compañía.
4. Calcular los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de ingresos.
5. Calcular el cambio, si lo hay en la cantidad de acciones vigentes.

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 Estado de origen y aplicación de recursos

1. Cambio de balance. Se realizara igual que en el método de aumentos y

disminuciones.
2. Clasificar los orígenes y aplicaciones. Para ello se considera si es una
disminución o aumento, ya sea de activo, pasivo y capital, con base en lo
siguiente

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Estado de origen y aplicación de recursos

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Estado de origen y aplicación de recursos

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Planeación de la Utilidad después de Intereses e
Impuestos

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Planeación de la Utilidad después de Intereses e
Impuestos

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Efectos en el PE por cambios en costos o precio de
venta

Un cambio en los costos, precios o volumen, forzosamente tendría que modificar el análisis.

Principales afectaciones al análisis según el cambio de variables:

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Efectos en el PE por cambios en costos o precio de
venta

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Efectos en el PE por cambios en costos o precio de
venta

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Efectos en el PE por cambios en costos o precio de
venta

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Efectos en el PE por cambios en costos o precio de
venta

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Efectos en el PE por cambios en costos o precio de
venta

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 Conclusión
Con respecto a Análisis Costo Volumen Utilidad:

a) Un aumento en el costo fijo total, en el costo de variable total o

Análisis Costo en ambos, eleva el punto de equilibrio.
Volumen b) Un incremento en el precio disminuye el punto de equilibrio.

Utilidad c) Para incrementar la utilidad habrá que aumentar el volumen

de ventas.

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4.
Análisis de la
Mezcla de
Ventas
Proporción de ventas

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 Producto 1 Producto 2

Análisis de la
Mezcla de
Ingresos totales
Ventas

Producto 3 Producto 4

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 Representación algebraica de la mezcla de ventas

Notación:

28
Ejemplo

29
Ejemplo

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 Se utiliza la siguiente fórmula:

Donde el margen de contribución promedio se puede calcular

de las siguientes formas:
Análisis en
unidades

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 a) Margen de contribución promedio por unidad

1) Se calcula el MCP, el resultado se sustituye en la fórmula del punto de equilibrio en unidades

de la mezcla:

Una vez obtenidas las unidades de equilibrio de la mezcla, se procede a calcular el total de unidades
para cada producto del punto de equilibrio.

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 a) Margen de contribución promedio por unidad

2) Se obtiene la participación de cada producto en el total de ventas dividiendo las unidades

vendidas del producto entre el total de ventas.

3) Se multiplica el punto de equilibrio en unidades (6,000) por el porcentaje de cada producto

calculado en el punto anterior.

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 a) Margen de contribución promedio por unidad

4) Comprobación del resultado:

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 b) Margen de contribución promedio ponderado

Para este segundo método, se procede a multiplicar el Margen de Contribución Unitario por el
porcentaje total de ventas de cada producto, la suma es el Margen de Contribución Promedio
Ponderado. Finalmente se sustituye en la fórmula del punto de equilibrio:

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 1) Se determina el volumen de ventas en el PEM utilizando la Razón Promedio
al Margen de Contribución:

Análisis en
pesos
2) Se calcula el porcentaje de ingresos de cada producto en relación con el
total, dividiendo las ventas del producto entre el total de ventas.

3) Se multiplica el PE en pesos ($176,000) por el porcentaje de cada

de cada producto calculado en el punto anterior.

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Análisis en pesos

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 Una consideración relevante, es cuando la mezcla de las unidades
vendidas no corresponde a lo que permite alcanzar el punto de
equilibrio.

Suponiendo que la empresa hubiera logrado vender las 6,000

unidades distribuidas de la siguiente forma, entonces habría una
pérdida de $3,000.

Consideraciones

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5.
Margen de
seguridad
“Zona de riesgo” y
“Zona segura”.

39
 Usado para evitar el riesgo de llegar a las pérdidas.

Se expresa en porcentaje, aunque de igual manera puede calcularse

en pesos o unidades de venta.

Margen de
seguridad

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Margen de seguridad

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 ▪ Se asume que los precios de venta, el costo variable por unidad y el
costo fijo total NO cambiarán dentro del periodo de planeación.
▪ Se utilizaron costos e ingresos de forma lineal, en la práctica no es así.
▪ Generalmente la planeación se hace a corto plazo.
Observaciones ▪ Cuando se calcula el punto de equilibrio para una mezcla de productos,
se considera que no habrá ningún cambio en la composición de la
mezcla, aunque las ventas aumenten.

▪ Mientras mayores sean los costos, el punto de equilibrio será cada vez
más alto.

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