UNIVERSIDAD Facultad de Derecho y Ciencias Políticas

PRIVADA DEL NORTE Mayo 2018-4

Curso: “Derecho Tributario II”

Prof. Hugo Falconí.

 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
En mérito a facultades delegadas, el Poder
Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo N° 771
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional,
vigente a partir desde 1994, con los siguientes
objetivos:
- Incrementar la recaudación.
- Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
- Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Código Tributario constituye el eje
fundamental del Sistema Tributario Nacional ya
que sus normas se aplican a los distintos
tributos.
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
GOBIERNO CENTRAL
- Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importación de bienes, así como en la
prestación de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construcción o en la primera venta de inmuebles.
- Impuesto a la Renta: Es aquél que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de
ambos.
- Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un régimen tributario
dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas
de tercera categoría provenientes de las actividades de comercio
y/o industria; y actividades de servicios.
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GOBIERNO CENTRAL
- Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen simple que
establece un pago único por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promoción
Municipal). A él pueden acogerse únicamente las personas
naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de tercera categoría (bodegas, ferreterías,
bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.
- Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica sólo a
la producción o importación de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
- Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y
proyectos destinados a la promoción y desarrollo del turismo
nacional.
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GOBIERNO CENTRAL
- Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a
los generadores de renta de tercera categoría sujetos al
régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos
Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge
al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de
diciembre de cada año.
- Impuesto a las Transacciones Financieras: El impuesto grava
algunas de las operaciones que se realizan a través de las
empresas del Sistema Financiero. Creado por el D. Leg. N° 939
y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de
marzo de 2004.
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GOBIERNO CENTRAL
- Impuesto Especial a la Minería: Creada mediante Ley N°
29789 publicada el 28 de septiembre de 2011, es un impuesto
que grava la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la
actividad minera proveniente de las ventas de los recursos
metálicos. Dicha ley establece que el impuesto será
recaudado y administrado por la SUNAT.
- Impuesto a los Casinos y Tragamonedas: Impuestos que
gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.
- Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Son los derechos
aplicados al valor de las mercancías que ingresan al país,
contenidas en el arancel de aduanas.
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GOBIERNO CENTRAL
- Derechos Específicos: Son los derechos fijos aplicados a las
mercancías de acuerdo a cantidades específicas dispuestas
por el Gobierno.
- Aportaciones al Seguro Social de Salud (Essalud) y a la
Oficina de Normalización Previsional (ONP): Mediante la Ley
N° 27334 se encarga a la SUNAT la administración de las
citadas aportaciones, manteniéndose como acreedor
tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y
la Oficina de Normalización Previsional (ONP).
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GOBIERNO CENTRAL
- Regalías Mineras: Se trata de un concepto no tributario que
grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos. El
artículo 7° de la Ley 28258 – Ley de Regalías Mineras, autoriza
a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al
pago de la regalía minera. Se modificó mediante la Ley N°
29788 publicada el 28 de septiembre de 2011.
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GOBIERNO CENTRAL
- Gravamen Especial a la Minería: Creado mediante la Ley N°
29790, publicada el 28 de septiembre de 2011, está
conformado por los pagos provenientes de la explotación de
recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de
la actividad minera que hayan suscrito convenios con el
Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la
tasa efectiva correspondiente según lo señalado en la norma.
Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones
asociadas al pago del Gravamen..
- Tasas de prestación de Servicios Públicos.
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GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto Predial: Es de periodicidad anual y grava el valor de
los predios urbanos y rústicos, se consideran predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a
otros espejos de agua, así como las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes que constituyan parte
integrante de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. Son sujetos
pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o
jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza. La base imponible para la determinación del
impuesto está constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.
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GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto a la alcabala: Es de realización inmediata y grava las
transferencias de bienes inmuebles o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; la primera venta de inmuebles que
realizan las empresas constructoras no se encuentran afecta al
impuesto, salvo la parte correspondiente al valor del terreno. El
sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o
adquirente del inmueble. La base imponible es el valor de
transferencia, el cual no podrá ser mejor al valor de autovalúo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la
transferencia ajustado al Índice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadística e Informática.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto al patrimonio vehicular: Es de periodicidad anual, grava
la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y ómnibuses, con una antigüedad de
tres (3) años. Dicho plazo se computará a partir de la primera
inscripción en el Registro de Propiedad Vehícular. Son sujetos
pasivos en calidad de contribuyentes las personas naturales o
jurídicas propietarias de los vehículos señalados; y la base
imponible del impuesto está constituida por el valor original de
adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, el que en
ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de Economía y Finanzas, considerando
un valor de ajuste por antigüedad del vehículo.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto a las apuestas: Grava los ingresos de las
entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas. El sujeto
pasivo es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas. El impuesto es de periodicidad
mensual y se calcula sobre la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios
otorgados el mismo mes.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto a los Juegos: Grava la realización de
actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de
premios en juegos de azar. El sujeto pasivo del
impuesto es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los
premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los
premios, las empresas o personas organizadoras
actuarán como agentes retenedores. La base
imponible es según el caso:
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto a los Juegos: La base imponible es según el
caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, así
como para el juego de pinball, juegos de video y
demás juegos electrónicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la
ficha o cualquier otro medio utilizado en el
funcionamiento o alquiler de los juegos, según sea
el caso.
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GOBIERNOS LOCALES
- Impuesto a los Juegos: La base imponible es según el
caso:
b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto o
valor de los premios. En caso de premios en especie,
se utilizarán como base imponible el valor de
mercado del bien.
Las modalidades de cálculo del impuesto previstas son
excluyentes entre sí.
 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PARA OTROS FINES
- Contribuciones al SENATI (Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial)
- Contribuciones al SENCICO (Servicio Nacional
de Capacitación para la Industria de la
Construcción).
 ¿Que significa el concepto de
renta?
Podemos decir que es el ingreso que constituye
una ganancia, beneficio, utilidad etc., que
genere enriquecimiento
CARACTERISTICAS GENERALES DEL
IMPUESTO A LA RENTA
• No trasladable: Afecta directamente a quien
genera el ingreso
• Contempla la equidad: A través del principio
capacidad contributiva
a) Horizontal: Aquellos que están en igual
situación deben abonar igual gravamen.
b) Vertical: Aquellos que están en distinta
situación deben abonar gravámenes
distintos.
 IMPUESTO A LA RENTA
RENTA: Ganancias o beneficios generados por
actividades económicas.

CONCEPTO DE RENTA:
Renta producto.
Flujo de riqueza.
Incremento más consumo patrimonial
 SISTEMAS DE IMPOSICIÓN A LA
RENTA
a) Cedular o análitico
b) Global o sintético
c) Mixto

CRITERIOS DE VINCULACIÓN:
Subjetivos y objetivos
 IMPUESTO A LA RENTA
APLICABLES A SUJETOS GRAVADOS CON EL
IMPUESTO:
- Personas naturales
- Personas jurídicas
- Sociedades conyugales
- Sucesiones indivisas
- Otros tipos de entidades
 TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN
SOBRE LA RENTA
A) RENTA PRODUCTO

B) FLUJO DE RIQUEZA

C) CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

 RENTA PRODUCTO
La renta es el ingreso que proviene de una fuente durable
en estado de explotación.
Ejemplos:
Inmueble que se alquila → Merced conductiva
Capital que se coloca en el banco → interés
Trabajo→ honorarios, remuneración

Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza.

Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente.
Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza.
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello.
 FLUJO DE RIQUEZA
La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros.
Ejemplos:
Las donaciones, herencias, las ganancias de juegos de
azar.
La remuneración, la merced conductiva, los intereses.

Renta no se limita a las que provienen de una fuente

durable o periódica.
Ganancias por realización de bienes de capital.
Ingresos por actividades accidentales.
Ingresos eventuales y a título gratuito.
 CONSUMO MÁS INCREMENTO
PATRIMONIAL
Busca gravar el total de enriquecimientos que
percibe una persona a lo largo de un período,
cualquiera sea su origen o duración, incluye las
variaciones patrimoniales y los consumos.
 SISTEMAS DE IMPOSICIÓN DEL
IMPUESTO A LA RENTA
• CEDULAR o ANALÍTICO
• GLOBAL o SINTÉTICO
• MIXTO
 CEDULAR, ANALÍTICO
Establecen gravámenes por cada fuente de renta:
trabajo, capital o empresa.
Ejemplos:
Rentas del capital.
Rentas del trabajo.
Rentas empresariales.

Son totalmente independientes, no hay

compensación entre los resultados positivos de una
cédula y los negativos de otra fácil determinación,
no es muy equitativo
 GLOBAL, SINTÉTICO
Establece el gravamen del impuesto sobre:
La totalidad de las rentas. No interesa el origen de
las rentas (Las rentas se suman y se compensan los
resultados).
Atiende a la capacidad contributiva del sujeto al
aplicar tasas progresivas.
Atiende a la condición particular del individuo.
Atiende a la equidad vertical y horizontal.
Complicado.
 MIXTO
Considera elementos de ambos sistemas:
cedular y global.
Por ejemplo: Separa en un inicio las rentas
dependiendo de la fuente de la cual provienen a
efecto de aplicarle deducciones diferenciadas
(elementos del sistema cedular).
Posteriormente globalizan los resultados y se
permiten deducciones personales. (elementos
del sistema global).
 CONCEPTO DE RENTA
LEY PERUANA
Explotación de una fuente.

Ganancias de Capital.

Otros ingresos que provengan de terceros.

Rentas imputadas de goce y disfrute.

RENTAS OBTENIDAS POR EXPLOTACIÓN DE UNA
FUENTE
FUENTE:
a) Capital
b) Trabajo
c) Aplicación conjunta de ambos factores.
 RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIA
DE CAPITAL
• Enajenación de bienes de capital (Bienes del
activo fijo de empresas).
• Enajenación de bienes que queden en poder
del titular al cese de sus actividades.
• Enajenación de terrenos urbanos o lotizados
e inmuebles.
• Resultados de la venta, cambio o disposición
habitual de bienes
INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONES
CON TERCEROS
• INDEMNIZACIÓN A EMPRESAS POR SEGUROS
DE SU PERSONAL CUANDO NO CONSTITUYE
LA REPARACION DE UN DAÑO.
• GANANCIA QUE PROVENGA DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS.
• INDEMNIZACIONES POR LUCRO CESANTE.
• INDEMNIZACIONES QUE REPONEN EL ACTIVO
DE UNA EMPRESA QUE EXCEDE COSTO
COMPUTABLE.
INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONES
CON TERCEROS
• RESULTADO POR EXPOSICIÓN A LA
INFLACIÓN.
• INGRESOS EVENTUALES POR OPERACIONES
CON TERCEROS EN IGUALDAD DE
CONDICIONES, OBTENIDOS EN EL DEVENIR
DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.