AUDITORIA ADMINISTRATIVA

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 TEMAS

• Tema 1. La auditoría
• 1.1. Concepto universal de auditoría.
• 1.2. Clasificación de la auditoría.
• 1.3. Tipos de auditoría.
• 1.4. Relación de la auditoría con otras actividades profesionales
• 1.5. La auditoría dentro del proceso administrativo
• 1.6. Código de ética profesional.

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 Conceptos según diversos Autores
• La auditoria administrativa se ha considerado como el examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institución o
departamento gubernamental o de cualquier otra entidad, así como de
sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus
recursos humanos y materiales. Sin embargo, con el interés de tener un
panorama más amplio de lo que debemos entender por auditoria
administrativa se han escogido algunas definiciones que han expuestos
tratadistas de la materia.
• E. F. Norbeck: "Es una técnica de control que proporciona a la gerencia un
método de valuación de la efectividad de los procedimientos operativos y
controles internos."
• En esencia, para Norbeck, el objetivo de la auditoria administrativa no
consiste en delinear programas de auditoria para auditores, sino en
proporcionar a la gerencia la base para entender y comprender los
aspectos generales de esta disciplina mediante la valorización de los
aspectos que forman la empresa.

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• William P. Leonard.

• «Es el examen completo y constructivo de la estructura de una

empresa, de una institución, de una sección o de cualquier parte de
un organismo, en cuanto a los planes y objetivos, sus métodos y
controles, su forma de operación y sus facilidades humanas y
físicas».

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• J. Fernández Arena:

• «Es la revisión objetiva, metódica y completa de la satisfacción de

los objetivos institucionales que comprende en el aspecto servicio:
Derecho-habientes, usuarios, consumidores, en el aspecto social:
Colaboración, gobierno y comunidad, en el aspecto económico: los
acreedores y los inversionistas. En base a los niveles jerárquicos de
la empresa, en cuanto a su estructura y a la participación individual
de los integrantes de la institución abarca la coordinación, la
integración, tanto de los recursos humanos y físicos y la eficiencia
de la organización»

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• J. Rodríguez Valencia:

• «Expresa que Es un examen detallado, metódico y completo

practicado por un profesional de la administración sobre la gestión
de un organismo social. Consiste en la aplicación de diversos
procedimientos, con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados
en la relación con las metas fijadas; sus recursos humanos,
financieros y materiales empleados; la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos; los métodos y controles
establecidos y su forma de operar».

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 Concepto Universal de Auditoría
Administrativa

• «Es la revisión sistemática con fines de evaluación de una

dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la
finalidad de determinar si la organización está operando
eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene
encomendados».

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 Necesidades Legales y Sociales de la Auditoria
Administrativa
• Legal: Se utiliza para cubrir requerimientos contables, fiscales y
gubernamentales.

• Social: Se utiliza para demostrar que la organización es una

empresa sustentable que no daña ningún tipo de interés social, ni
el entorno en el que la sociedad esta desarrollándose.

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 Ámbito de Aplicación
• La auditoria administrativa continuamente mantiene vigiladas todas
las areas que componen la estructura de la empresa u organización.
 Planeación:
 Producción:
 Finanzas:
 Personal:
 Relaciones publicas:
 Control:

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Clasificación de la Auditoría
• La Auditoría se clasifica en dos:
• Interna
• Externa
• La auditoría Interna es realizada por personal de la empresa.
• Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del
control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente yeficaz.

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 Clasificación de la Auditoría

• Uno de los principales problemas de la auditoria interna son las

relaciones entre el auditor y el personal que a su ves son sus
compañeros de trabajo ya que esto puedo interferir en los
resultados de la auditoria por el simple hecho de conocerlos y
tener una relación mas cercana con ellos.

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• La auditoria externa es la realizada por individuo externo ajeno a la
organización, es la mas recomendable para empresas medianas y
grandes ya que con ello se garantiza un eficacia y veracidad en los
resultados de dicha auditoria.
• Ventajas: disponer de un equipo de apoyo de trabajo especializado
en la materia, independencia de criterio para formular
observaciones, tranquilidad de lo que puede señalar cualquier
anomalía sin el temor de perjudicar a persona alguna, contar con el
respeto de la organización, rápido acceso a los niveles de decisión,
velocidad de respuesta, contar con una visión imparcial de su
organización, experiencias análogas en el campo de trabajo.

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• Desventajas: presión por parte del personal originada por su temor
a lo desconocido o a la perdida su empleo, deficiente conocimiento
de la cultura organizacional, que no trata a los clientes de la
organización por lo que no percibe sus expectativas, rigidez
obsesiva al formular sus observaciones.

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Diferencias entre Auditoria Interna y Externa
• La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa
radica en que la primera se lleva a cabo por personal de la propia
empresa y la segunda es realizada por una firma de Contadores
Públicos debidamente certificados, esto último, para que su validez
tenga trascendencia. La primera tiene la ventaja de que se practica
en la propia empresa, mientras que la segunda además de esta
opción podrá hacerlo también, previo acuerdo, fuera de la misma.

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Se practica dentro de la propia empresa.
- La lleva a cabo personal de la misma empresa.
- Se tiene acceso a toda la información y documentación.
- Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.
- Las fallas detectadas son corregidas inmediatamente.
- No se necesita todo un protocolo para iniciar la revision.
- Puede ser total o de algún procedimiento o cuenta en especifico.
- Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con esta función.

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 - Los ejecutores de la revisión podrían utilizarla como medio de poder.
 - Los ejecutores no tienen independencia profesional.
 - Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.
 - Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados en busca de mejores
posiciones en la empresa.

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 - El auditor tiene independencia profesional.
 - Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la
aplicación de los procedimientos generales.
 - Pueden ser contratados para un trabajo en específico.
 - Sus resultados son relevantes en el medio económico.
 - Sus sugerencias tienden a una estandarización preestablecida.

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 - Son contratados por un precio y tiempo determinado.
 - La calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.
 - No toda la información esta a su alcance.
 - Los resultados pueden ser negociados o manejables por la
empresa contratante.
 - El tiempo es una presión para su revisión.
 - En su afán de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
 - Sus sugerencias pocas veces son atendidas y más cuando la
empresa cuenta con un departamento de auditoria interna.

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 Tipos de Auditoria

• Auditoría Operacional: Es la valoración independiente de todas las

operaciones de una empresa, en forma analítica, objetiva,
constructiva, sistemática y profesional, para determinar si se llevan
a cabo, las políticas y procedimientos de forma aceptable; si se
siguen las normas establecidas por la entidad, si se utilizan los
recursos de una forma eficaz y económica a la vez que se
comprueba si los objetivos de la organización se han alcanzado y así
maximizar resultados obtenidos para fortalecer el desarrollo de la
empresa.

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• Auditoría Financiera: (Numérica) Consiste en el examen de los
registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que
sustentan los estados financieros de una entidad para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los
resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios
operados en ella y en el patrimonio de la misma. También es útil
para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para
formular comentarios, conclusiones y recomendaciones a fin de
mejorar los procedimientos referentes a la gestión financiera y al
control

• Auditoría integral: es hacer Auditoría Financiera, Administrativa y

operacional en su conjunto, y es más económico.

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• Auditoría informática
• La auditoría informática es un proceso llevado a cabo por
profesionales especialmente capacitados para el efecto, y que
consiste en recoger, agrupar y evaluar evidencias para determinar
si un sistema de información salvaguarda el activo empresarial,
mantiene la integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los
fines de la organización, utiliza eficientemente los recursos, y
cumple con las leyes y regulaciones establecidas. Permiten detectar
de forma sistemática el uso de los recursos y los flujos de
información dentro de una organización y determinar qué
información es crítica para el cumplimiento de su misión y
objetivos, identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y
barreras, que obstaculizan flujos de información eficientes.

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• En si la auditoria informática tiene 2 tipos las cuales son:
• AUDITORIA INTERNA: es aquella que se hace adentro de la
empresa; sin contratar a personas de afuera.
• AUDITORIA EXTERNA: como su nombre lo dice es aquella en la cual
la empresa contrata a personas de afuera para que haga la
auditoria en su empresa. Auditar consiste principalmente en
estudiar los mecanismos de control que están implantados en una
empresa u organización, determinando si los mismos son
adecuados y cumplen unos determinados objetivos o estrategias,
estableciendo los cambios que se deberían realizar para la
consecución de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser
directivos, preventivos, de detección, correctivos o de recuperación
ante una contingencia.

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 Relación de la auditoría con otras actividades
profesionales

• La Auditoría puede instrumentarse en todo tipo de organización

productiva, sea pública, privada o social, por su extensión y
complejidad, es necesario entender como están ordenadas estas
organizaciones para responder a las demandas de servicios y
productos del medio ambiente lo cual nos obliga a precisar su
fisionomía, área de influencia y dimensión.

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• ¿Quien la debe realizar?

• Cuando ya se ha decidido el realizar el estudio, es cuando surge la

interrogante sobre quién es el profesional más indicado para
realizar la Auditoría Administrativa. Si partimos de que la
realización de este tipo de Auditoría es trabajo en equipo y
requiere la intervención de una serie de técnicas, las cuales son
aplicadas por especialistas de varios campos:
• Economistas, licenciados en Administración de Empresas, el
propio Contador Público, etc.
•

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• Todos estos profesionales pueden emprender este tipo de
Auditoría siempre y cuando cuenten con la experiencia y los
conocimientos generales sobre las técnicas que intervienen en ella.
Sin embargo, es indudable que el Contador Público es uno de los
profesionales más adecuados para desarrollar una Auditoría
Administrativa, principalmente cuando ha actuado como
profesional independiente, ya que al estar en contacto directo con
muchos y muy variados problemas en diferentes tipos de empresas
le da una valiosa experiencia que le es de suma utilidad en la
Auditoría Administrativa. No obstante, el Contador Público que se
dedique a esta rama de la Auditoría, deberá complementar su
experiencia y preparación académica con conocimientos y un perfil
que explicaremos más adelante.

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 La Auditoria dentro del Proceso Administrativo

• La auditoria es parte del proceso administrativo y forma parte

primordial como medio de control y cambio.
• Decimos como medio de control ya que se utiliza en la etapa de
Control y es una técnica estratégica utilizada para determinar la
eficacia de los procesos administrativos utilizados en la
organización de tal manera que nos muestra el estado en el que se
encuentra nuestro organización y toda la estructura que la
compone.
• Todo esto mediante un análisis completo de toda la organización

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 La Auditoria dentro del Proceso Administrativo

• También se le dice medio de cambio ya que con los resultados

obtenidos el auditor elabora un dictamen con sugerencias para la
organización las cuales son para corregir algún error o proceso que
sea necesario para el funcionamiento de la organización.
• Entonces decimos que la auditoria se ubica en el proceso de
control como medida de seguridad para garantizar el efectivo
funcionamiento de la organización y si en su caso es necesario para
corregir algún defecto o error tanto en procesos como en la
información además de todo esto con la auditoria se analiza el
estado actual de la organización y que tan lejos se encuentra de lo
que quiere ser..

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 Código de Ética Profesional

• La ética profesional es una parte de la ética, que estudia los

deberes y los derechos de los profesionales. Puede ser
conceptualizada desde dos puntos de vista:

• Desde el punto de vista especulativo (analiza los principios

fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve
en el estudio de los deberes profesionales).
• Desde el punto de vista práctico (establece a través de normas o
reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien
común).

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 Código de Ética Profesional

• Principios Éticos Prescritos

• Honestidad
• Sé veraz, sincero, franco, honrado, imparcial; no digas mentiras,
robes, engañes, o embauques a la gente ni seas tortuoso.
• Integridad
• Sé una persona de principios, honorable, recta, valerosa, y actúa de
acuerdo a tus convicciones; no seas falso o sin escrúpulos, ni
adoptes la filosofía del fin justifica los medios que ignora todo
principio.

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 Código de Ética Profesional
• Principios Éticos Prescritos
• Cumplimiento
• Sé digno de confianza, cumple tus promesas, tus compromisos,
cumple con la esencia y la letra de un convenio; no interpretes los
convenios en una forma irrazonablemente técnica y legalista para
racionalizar el incumplimiento o crear excusas y justificaciones para
romper un compromiso.
• Lealtad (fidelidad)
• Sé fiel y leal a la familia, amigos, empleadores, clientes y a tu país;
no utilices ni reveles información que obtuviste en forma
confidencial; en un contexto profesional, cuida tu capacidad de
hacer juicios profesionales independientes evitando con escrúpulo
cualquier influencia indebida y los conflictos de interés.

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 Código de Ética Profesional

• Principios Éticos Prescritos

• Imparcialidad
• Sé justo y razonable, dispuesto a admitir el error y, cuando sea
adecuado, a cambiar de posición y creencias, demuestra un
compromiso con la justicia, el trato igual a sus semejantes y
tolerancia y aceptación de la diversidad; no estafes ni te
aproveches indebidamente de los errores o adversidades de otros.
• Ver por los demás
• Sé atento, amable y compasivo; comparte, sé dadivoso, ayuda a los
demás; ayuda a los necesitados y evita hacer daño a los demás.

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 Código de Ética Profesional

• Principios Éticos Prescritos

• Respeto a los demás
• Demuestra respeto por la dignidad, la intimidad y el derecho a la
autodeterminación de la gente; sé cortés, expedito y decente; da a los demás
la información que necesitan para tomar decisiones informadas sobre sus
propias vidas; no trates a los demás con aire condescendiente, no los
avergüences ni los degrades.
• Ciudadano responsable
• Obedece las leyes; si una ley es injusta, protesta abiertamente; ejerce todos
tus derechos y privilegios democráticos con responsabilidad participando
(votando y expresando opiniones informadas), con conciencia social y servicio
público; cuando estés en una posición de liderazgo o autoridad, respeta
abiertamente y ennoblece los procesos democráticos de toma de decisiones,
evita la reserva o el encubrimiento innecesario de información y asegúrate que
los demás tengan la información que necesitan para hacer elecciones
inteligentes y ejerzan sus derechos.
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 Código de Ética Profesional

• Principios Éticos Prescritos

• Búsqueda de la excelencia
• Busca la excelencia en todo; en el cumplimiento de tus responsabilidades
personales y profesionales; sé diligente, confiable, trabajador, y
comprometido; realiza todas tus tareas lo mejor que puedas, crea y conserva
un alto grado de competencia, infórmate y prepárate bien; no te conformes
con la mediocridad; no "ganes a toda costa".
• Responsabilidad
• Sé responsable, acepta la responsabilidad de tus decisiones, de las
consecuencias previsibles de tus acciones y omisiones y de poner el ejemplo a
los demás. Los padres, maestros, empleadores, muchos profesionales y
funcionarios públicos tienen obligación especial de enseñar con el ejemplo, de
proteger y fomentar la integridad y reputación de sus familias, compañías,
profesiones y del gobierno mismo; una persona sensible a la ética evita incluso
la apariencia de deshonestidad, y emprende cualquier acción necesaria para
corregir y evitar la conducta impropia en los demás.
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 Código de Ética Profesional

• CARACTERÍSTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL

• Tres son las características fundamentales de la ética profesional:
• Es absoluta
• Significa que su validez no se encuentra supeditada a normas
extrañas, sino que por el contrario, es ella la que determina.
• Es universal
• Significa que obliga a todos los profesionales que se encuentran en
igualdad de circunstancias.
• Es inviolable
• Significa que por su propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea
incumplida.

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