UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES

“UNIANDES”

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR,

AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A
TEMA:
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AL GAD MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA Y
SU INCIDENCIA EN LAS RESPONSABILIDADES FISCALES DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2017.
AUTORA:
PATRICIA KATHERINE FLORES TACO
TUTORA:
📖 LIC. CHÁVEZ SILVA ALEJANDRA MARGARITA, Mgs

2018
 INTRODUCCIÓN

RESPONSABILIDAD

CUMPLIMIENTO

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 PROBLEMA
INADECUADO CONTROL INTERNO EN EL CUMPLIMENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

EFECTOS

CAUSAS
 OBJETIVO GENERAL

Desarrollar una auditoría de cumplimiento a las obligaciones tributarias del GAD Municipal del
cantón Pastaza en el primer semestre del año 2017 con la que se determine su incidencia en las
responsabilidades fiscales.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Fundamentar teórica y científicamente las obligaciones

tributarias y la auditoría tributaria para sustentar el
desarrollo del proyecto de investigación.
Diagnosticar el estado de la información declarada
para confirmar que las operaciones realizadas sean
las que se encuentran en los registros contables y
en la documentación sustentadora. Emitir un informe de cumplimiento tributario en el cual
se presente las inconsistencias sobre el cumplimiento
de las obligaciones tributarias por parte del GADM de
Pastaza.
 CAPITULO I.
Fundamentación Teórica

TRIBUTO

La Ley El Hecho Generador

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Sujeto Pasivo Sujeto Activo
 AUDITORÍA
TRIBUTARIA
Conjunto de principios y Además establecer si se Verificar si
procedimientos destinados han interpretado y aplicado consecuentemente se han
a establecer si han sido correctamente las leyes efectuado correctamente las
aplicados razonablemente tributarias que afectan a la declaraciones de los
las normas contables entidad impuestos.
 CAPÍTULO II.
Diseño metodológico y diagnóstico
ENFOQUE DISEÑO

‫ ׫‬PRE EXPERIMENTAL
‫ ׫‬CUALI-CUANTITATIVO
‫ ׫‬TRANSVERSAL

MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN TÉCNICAS

•‫ ׫‬OBSERVACIÓN
‫ ׫‬ANALÍTICO - SINTÉTICO •‫ ׫‬ENTREVISTA
‫ ׫‬INDUCTIVO - DEDUCTIVO •‫ ׫‬CUESTIONARIO
 Directora
Financiera
Lcda. Marilú Ordoñez

Contabilidad y Tesorería y
Rentas Bodega Control interno
Presupuesto Recaudación
7 servidores públicos 5 servidores públicos 8 servidores públicos 7 servidores públicos 2 servidores públicos

Asistente de
Contador General
contabilidad POBLACIÓN Y MUESTRA
Lcdo. Patricio Quishpe Sr.Edgar Rubio

UNIDAD DE CONTABILIDAD Y
Asistente de Analista de
contabilidad Presupuesto PRESUPUESTO
Lcda. María Velva Ing. Margarita Yugcha Cargo Sujetos
Contador general 1
Analista de Asistente de contabilidad 2
Oficinista 2 contabilidad 1
Ing. Deysi Solórzano Lcda. Carmita Silva Analista de contabilidad 2
Analista de Presupuesto 1
Analista de Oficinista 1
contabilidad 1 Total 7
Lic. Elena del Carmen
 PROPUESTA

AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS AL GAD MUNICIPAL DEL

CANTÓN PASTAZA Y SU INCIDENCIA EN LAS RESPONSABILIDADES FISCALES DEL 01 DE
ENERO AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2017.

CAPITULO III.
Propuesta de solución al incumplimiento de las obligaciones tributarias al GAD municipal del cantón Pastaza.
 Fase I Conocimiento Preliminar
AUDITORÍA • Visita de observación a la entidad.
TRIBUTARIA • Conocimiento entidad. Orden de
• Obtención información trabajo
• Revisión archivos papeles de trabajo.
• Detectar el FODA
• Definición de objetivo de Auditoría
Memorando de
Fase II Planificación planificación
• Análisis de información y documentación
• Evaluación de control interno por componentes
Programas
• Elaboración de programas de trabajo por componente
de trabajo
Fase III Ejecución
Aplicación de programas de trabajo por componente Papeles de
Preparación de papeles de trabajo trabajo
Hojas de resumen de hallazgos por componente
Archivo Archivo
Fase IV Comunicación de Resultados
Cte. Perm.
• Elaboración del borrador del informe
• Emisión informe final. Archivo
• Conclusiones y recomendaciones Plani.
FASE I

Notificación de inicio de examen Orden de trabajo

 Objetivo General de la Auditoría
Desarrollar una Auditoría de Cumplimiento Tributario en la Unidad de Contabilidad y Presupuesto del GAD Municipal del cantón Pastaza
con la finalidad de detectar las falencias con respecto al cumplimiento en sus obligaciones tributarias.

Verificar que las obligaciones tributarias de impuestos sean

Objetivos específicos de la Auditoría

fidedignas de las operaciones que se encuentran registradas
en sus libros de contabilidad, declaraciones efectuadas,
anexos realizados y en la documentación de soporte

Identificar mediante la conciliación de los auxiliares

contables correspondiente a las obligaciones tributarias y la
información sustentadora, las inconsistencias y diferencias
existentes.

Emitir un informe de cumplimiento tributario con la finalidad

de dar a conocer los hallazgos con sus respectivas
conclusiones y recomendaciones.
índices Significado
ARCHIVO CORRIENTE
IA Índice de Auditoría
MA Marcas de Auditoría
FASE I: Conocimiento Preliminar
PAI Programa de Auditoría: Conocimiento Preliminar
VI Visita a las instalaciones
PI Petición de información
FODA Análisis FODA
MP Memorando de planificación Preliminar
IP Informe de planificación Preliminar
FASE II: Evaluación Sistema de Control Interno (Planificación)
PAII Programa de Auditoría: Evaluación de control interno
CIT Cuestionarios de Control Interno Tributario
DRC Evaluación del nivel de confianza y riesgo
MRC Matriz de los niveles de riesgo y confianza global
ECI Informe de evaluación de Control Interno
MRE Matriz de Riesgo por componente a evaluar
EPT Elaboración de los programas de trabajo por cada componente.

FASE III: Análisis de Áreas Críticas (Ejecución)

PAIII Programa de Auditoría: Evaluación de control interno
APT Aplicación de los programas de trabajo por cada componente
HA Hallazgos
FASE IV: Informe de Auditoría Tributaria (Comunicación de Resultados)
PAIV Programa de Auditoría: Informe de Auditoría
IAT Informe de Auditoría Tributaria
FASE II
ANÁLISIS DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
 Evaluación del Control Interno

NIVEL DE NIVEL DE
COMPONENTES PONDERACIÓN % %
CONFIANZA RIESGO
Ambiente de Control 40,86% 92% 37,59% 8% 3,27%
Evaluación del Riesgo 16,13% 40% 6,45% 60% 9,68%
Actividades de control 23,66% 63,63% 15,05% 36,37% 8,61%
Información y Comunicación 8,60% 100% 8,6% 0% 0%
Seguimiento 10,75% 80% 8.6% 20% 2,15%
TOTAL 100% 76,29% 23,71%

NIVEL DE CONFIANZA Calificación porcentual NIVEL DE RIESGO Calificación porcentual

BAJO 15% - 50% ALTO 85% – 50%
MODERADA 51%– 75% MEDIO 49% - 25%
ALTO 76% - 95% BAJO 24% - 5%
 MATRIZ DE PONDERACIÓN DE RIESGOS
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA TABLA DE PONDERACIONES
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DE 2017
Cuando no se cumplen con los
Afirmación 2 MÍNIMO Controles-Claves, se
Controles claves Ponderación Calificación
afectada desconocen.
 Confirmación de los valores registrados Eficacia Cuando los controles - Clave se
10 2 4 BAJO
como Obligaciones con el S.R.I. Eficiencia ha cumplido en parte.
 Clasificación de valores por antigüedad, Cuando los Controles - Clave se
6 MEDIO
situación, y montos a rendir cuenta en el Eficacia 10 4 han cumplido en un 50%
S.R.I. Cuando su cumplimiento es
 Se han abierto cuentas auxiliares que para 8 MODERADO Favorable pero no son los
Eficacia
este efecto constan en el Catálogo General adecuados.
Eficiencia 10 4
de Cuentas. Se ha cumplido con los
 Se mantiene un archivo de los comprobantes 10 ALTO
procedimientos adecuados.
Eficacia
de Egreso que contabilizan los pagos 10 4
Eficiencia Fuente: (Maldonado, 2011)
realizados al S.R.I. Elaborado por: Flores Patricia
 El egreso realizado con cargo a
Eficacia
Obligaciones con el S.R.I, es ajustado hasta 10 2
Eficiencia
el 31 de diciembre del año en curso. Realizado por: PKFT Fecha: 12/03/2018
TOTAL: 50 16 Revisado por: AMCS Fecha: 12/03/2018

CONFIANZA: 32% (BAJA)

RIESGO: 68% (ALTO)
 PROGRAMAS DE
TRABAJO
GOBIERNO AUTÓNOMO DESCENTRALIZADO MUNICIPAL DEL CANTÓN PASTAZA
PROGRAMA DE TRABAJO DE AUDITORÌA
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL AÑO 2017

COMPONENTE: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Objetivo:
 Comprobar si los valores presentados en las cuentas de control relacionadas a las

Impuesto al Valor Agregado transacciones ejecutadas respecto al Impuesto al Valor Agregado son verídicos y que
sus operaciones correspondan a ingresos y egresos que tiene la en el periodo enero -
junio 2017.

Retenciones en la Fuente
del Impuesto a la Renta
Procedimientos:
N° Detalle Ref. P/T. Elaborado por: Fecha

Verificar si se han presentado las

Anexo Transaccional 01
declaraciones en el tiempo establecido y si

Simplificado
existe sustitutivas del mismo tributo y
periodo tributario.

Conciliar el IVA en compras con el registro,

02 declaraciones y anexos correspondientes.

Anexo de Retenciones Conciliar el IVA en ventas con el registro,

en la Fuente bajo 03 declaraciones y anexos correspondientes.

Relación de Verificar que las retenciones del Impuesto al

Dependencia 04
Valor Agregado correspondan a las que se
encuentran en los registros, declaraciones y
anexos
FASE III

Aplicación de programas de trabajo por componente

Impuesto al Valor Retenciones en la Fuente Anexo Transaccional Anexo de Retenciones en la Fuente

Agregado del Impuesto a la Renta Simplificado bajo Relación de Dependencia

IVA EN COMPRAS REF: A2

FORMULARIO 104 ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO DIRENCIAS
SISTEMA DIFERENCIA EN LA
MES FINANCIERO AUDITORÍA TARIFA 0% TARIFA 14% IVA TARIFA 0% TARIFA 14% IVA OLYMPO/AU 104/ATS TARIFA 0% DEL F
OLYMPO (104) Y ATS
ENERO √37.131,44 √37.131,44 #25.340,14 √265.224,46 √37.131,42 #25.329,75 √265.224,46 √ 37.131,42 H Θ10,39
FEBRERO √175.928,06 √175.928,06 #25.987,52 #1.256.629,25 #175.928,10 #25.987,52 #1.256.629,25 #175.928,06 Θ 0,04
MARZO √175.080,75 √175.080,75 #48.655,35 √1.250.576,82 √175.080,75 #48.266,22 √1.250.576,82 √175.080,75 H Θ389,13
ABRIL √112.751,19 √112.751,19 #51.609,31 #805.365,24 #112.751,13 #50.556,27 # 805.365,24 #112.751,19 Θ 0,06 H Θ1.053,04
MAYO √168.593,78 √168.593,78 #47.694,90 #1.204.241,01 #168.593,74 #47.679,43 #1.204.241,01 #168.593,78 Θ 0,04 H Θ15,47
JUNIO #89.985,67 #90.997,51 √45.239,89 √757.665,79 √90.997,51 √45.239,89 √757.665,79 √90.997,51 H Θ 1.011,84

Marcas de Auditoría
Θ Diferencias ± Incumplimiento

√ Cuadrado = Conciliado

Inconsistencia
H Hallazgo de Auditoría #
Realizado por: PKFT Fecha: 12/03/2018
Revisado por: AMCS Fecha: 12/03/2018
 Hallazgo N°1

TÍTULO: Diferencias encontradas entre los registros contables del sistema Olympo , la auditoría y las declaraciones
sobre el Impuesto al Valor Agregado.

C Ley Orgánica de Régimen Tributario

Los valores de IVA que C
O Interno (LORTI)
constan en las declaraciones R Art.107-D.- Inconsistencias en la Efecto: Declaraciones
N Causa: Inadecuado
del Formulario 104, anexo I declaración y anexos de información. control al momento de Tributarias de (IVA) y
D
transaccional y sistema T Código tributario realizar las ATS con
I contable del mes de junio del operaciones inconsistencias en sus
E Art.348. De las Contravenciones
C año 2017, no coincide con la valores presentados.
R Código orgánico de planificación y
I información sustentadora que finanzas.
I
Ó se encuentra en la entidad. Artículo 153. Contabilización inmediata
O
N Normas de control interno, 2014
Norma 405-01, 405-02, 405-05 , 405-06.
 EVIDENCIA

FACTURAS
SISTEMA CONTABLE

AUDITORÍA
FORMULARIO 104 ATS
 PAPELES DE
TRABAJO

IVA EN COMPRAS REF: A2

FORMULARIO 104 ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO DIRENCIAS
DIFERENCIA EN LA
SISTEMA
MES AUDITORÍA TARIFA 0% TARIFA 14% IVA TARIFA 0% TARIFA 14% IVA OLYMPO/AU 104/ATS TARIFA 0% DEL F
CONTABLE
(104) Y ATS
ENERO √37.131,44 √37.131,44 #25.340,14 √265.224,46 √37.131,42 #25.329,75 √265.224,46 √ 37.131,42 H Θ10,39
FEBRERO √175.928,06 √175.928,06 #25.987,52 #1.256.629,25 #175.928,10 #25.987,52 #1.256.629,25 #175.928,06 Θ 0,04
MARZO √175.080,75 √175.080,75 #48.655,35 √1.250.576,82 √175.080,75 #48.266,22 √1.250.576,82 √175.080,75 H Θ389,13
ABRIL √112.751,19 √112.751,19 #51.609,31 #805.365,24 #112.751,13 #50.556,27 # 805.365,24 #112.751,19 Θ 0,06 H Θ1.053,04
MAYO √168.593,78 √168.593,78 #47.694,90 #1.204.241,01 #168.593,74 #47.679,43 #1.204.241,01 #168.593,78 Θ 0,04 H Θ15,47
JUNIO #89.985,67 #90.997,51 √45.239,89 √757.665,79 #89.985,67 √45.239,89 √757.665,79 #89.985,67 H Θ 1.011,84

Marcas de Auditoría
Θ Diferencias ± Incumplimiento

√ Cuadrado = Conciliado

Inconsistencia
H Hallazgo de Auditoría #

Realizado por: PKFT Fecha: 12/03/2018

Revisado por: AMCS Fecha: 12/03/2018
 Hallazgo N°1

CONCLUSIÓN

En el mes de junio del año 2017 existe cuatro facturas de compras al

señor Lozada Proaño Juan Samuel con N° de secuencia 001-001
000466 , 001-001 000467, 001-001 000468, 001-001 000469 que no se
encuentran registradas en el sistema contable de la entidad, lo que
causa diferencias en el impuesto al valor agregado IVA al momento de
conciliar los valores, ya que existe un valor total de $ 1.011,84 de IVA
que no se ha considerado al momento de realizar la declaración del
formulario 104 del mes mencionado. RECOMENDACIÓN

Al Contador General: Realizar la sustitutiva de IVA

correspondiente al mes de junio del año 2017 incluyendo el
valor de $ 1.011,84 de IVA que no se ha considerado en el
formulario 104 N°138905754 para obtener precisión de la
información que se encuentra en la entidad y la información
real que se declara.
 CONCLUSIONES

•El personal contable responsable del proceso de cumplir con las obligaciones tributarias con el
Servicio de Rentas Internas no ha realizado procedimientos de control previo que permite
determinar inconsistencias de control interno en la presentación de la información inherente a
las obligaciones con el organismo de control.

•Los procesos internos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias no han
sido monitoreados por la dirección financiera, como responsable del control interno contable,
con la finalidad de presentar información veraz, confiable y oportuna al SRI.

•Se verificó la información declarada con la finalidad de confirmar que las operaciones
realizadas sean las que se encuentran en los registros contables y en la documentación
sustentadora de la entidad, además que las bases imponibles estén correctamente sustentadas
y aplicadas, mediante lo cual se encontró falencias en los procesos y se estableció las
conclusiones y recomendaciones en el informe final que deberían ser tomados en cuenta por el
personal contable de la entidad
 RECOMENDACIONES

•Los responsables de la unidad de contabilidad y presupuesto del GADM de Pastaza deberán

mejorar el control interno al momento de la realización de las declaraciones y operaciones
contables, por tanto, se recomienda efectuar una evaluación del control interno a los
responsables de los procesos de realización de las declaraciones del GADM de Pastaza con el
fin de que la información que se presenta coincida en los registros contables de la entidad de
manera oportuna y que esta información sea confiable

•La dirección financiera de la entidad y jefaturas departamentales deberán cumplir con

actividades de monitoreo y seguimiento a los servidores bajo su dependencia que realizan
funciones inherentes al cumplimiento de obligaciones tributarias; a fin de que la información
reportada sea veraz, confiable y oportuna.

Los directivos de la entidad deben considerar que es fundamental mantenerse al día con las
actualizaciones de la normativa tributaria, por lo cual es necesario solicitar al SRI que mantenga
una constante capacitación sobre estos temas en el GADM de Pastaza para de esta manera dar
cumplimiento a la normativa vigente, además de mantener los documentos que respalden la
revisión, análisis y proposición de proyectos en materia tributaria.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN….