12.10.2018 Die Bilanzierung des übernommenen (indirekten) Geschäfts
Aufnahme in die Erfolgsrechnung der Abrechnungen über das
indirekte (übernommene) Geschäft jeweils um ein Jahr zeitversetzt die erfolgswirksamen Posten dieser Abrechnungen (Prämien, Zahlungen für Versicherungsfälle und Provisionen) werden zunächst nicht in die Erfolgsrechnung übernommen, sondern auf einem Abgrenzungskonto gesammelt (als Rechnungsabgrenzungsposten in der Bilanz ) Grund: Zedent ermittelt am Ende des GJ die versicherungstechnischen RSt Besonderheit: größere Verluste müssen vor deren Bezahlung gemeldet werden RV muss bei größeren Verlusten eine entsprechende RSt in seine Bilanz aufnehmen (RSt. für Verluste im indirekten Geschäft unter „Sonstige versicherungstechnische Rückstellungen“)
2 31.10.2014 Bilanzierung des übernommenen Geschäfts II
Verrechnung der Retrozession (Abgaben aus dem indirekten
Geschäft) im gleichen Zeitpunkt wie die Verrechnung der Übernahmen die Abrechnungen über die Einbringung in den Pool müssen jedoch unbedingt –ebenso wie die Abrechnungen über die Abgaben aus dem direkten Geschäft – mit der Verrechnung mit den Versicherungsnehmern zeitlich synchronisiert werden Rückversicherungsabrechnungen zwischen Mutter- und Tochterunternehmen, deren Jahresabschlüsse in einen Konzernabschluss einbezogen werden, dürfen beim Rückversicherer nicht zeitversetzt erfasst werden. Abrechnungen in Fremdwährung zum Kurs des nächsten GJ
3 31.10.2014 Bilanzierung des übernommenen Geschäfts III
Abrechnung mit ein und demselben VU erfolgt auf gesonderten Konten
keine Aufrechnung der laufenden Forderungen und Verbindlichkeiten an dasselbe Versicherungsunternehmen, sondern diese werden in den Bilanzen getrennt (also sowohl als Forderungen als auch als Verbindlichkeiten) ausgewiesen Eine Aufrechnung oder eine Zusammenfassung von auszugleichenden Abrechnungsforderungen und –verbindlichkeiten mit Depotforderungen und Depotverbindlichkeiten ist nicht zulässig. Forderungen und Verbindlichkeiten aus der Mitversicherungsverrechnung und aus der Rückversicherungsverrechnung mit demselben Versicherungsunternehmen dürfen nach den Rechnungslegungsvorschriften in der Bilanz nicht zusammengefasst oder gegeneinander aufgerechnet werden.
4 31.10.2014 Prämienüberträge für übernommene und abgegebene Rückversicherungen
Für das indirekte Geschäft müssen die Prämienüberträge zumindest
mit jenen Beträgen gebildet werden, die bei Auflösung der Verträge als Portefeuilleprämien an die Zedenten zurückgegeben werden müssen. Falls sich jedoch bei zeitlicher Abgrenzung der Prämien höhere Prämienüberträge ergeben, müssen diese in die Bilanz eingestellt werden, der niedrigere Portefeuille-Stornosatz ist nur dann anzusetzen, wenn die Auflösung des Rückversicherungsvertrags im Zeitpunkt der Bilanzerstellung bereits feststeht. Sehr oft liegen allerdings für eine genaue zeitliche Abgrenzung der Prämien für das indirekte Geschäft keine ausreichenden Informationen vor; in diesem Fall sind die Prämienüberträge durch ein geeignetes Näherungsverfahren zu ermitteln.
von PÜ in Bruttorechnung (PÜ des Zedenten) immer: bei Schadenexzedenz, Stop-Loss meist: bei Summenexzedenz
PÜ identisch: bei Brutto-Quotenabgabe
Für Netto-Quotenabgaben sind die PÜ von den Brutto-PÜ abzüglich der PÜ für die sonstigen Rückversicherungsabgaben, abzuleiten Auch der Kostenabzug ist anders zu bemessen (i.H. der RV-Provisionen und bei Staffelprovisionen i.H. der Mindestprovisionen)
6 31.10.2014 Prämienüberträge (PÜ): Höhe
beim Zedenten: min (anteilige PÜ ; Portefeuilleprämie) Niederstwertgrundsatz
beim Rückversicherer: niedrigere Portefeuilleprämie nur, wenn Vertragsauflösung feststeht
7 31.10.2014 Prämienübertrag (PÜ): Beispiel
8 31.10.2014 Die Deckungsrückstellung für Rückversicherungsübernahmen und Rückversicherungsabgaben
Die in den Bilanzen der Versicherungsunternehmen ausgewiesene
Deckungsrückstellung enthält auch die Deckungsrückstellung für das indirekte Geschäft; diese muss den Mitteilungen der Zedenten entnommen werden. Der Deckungsrückstellung für das indirekte Geschäft stehen in der Lebensversicherung in der Regel Depotforderungen an die Zedenten in gleicher Höhe gegenüber, da die Zedenten in der Regel die volle Brutto- Deckungsrückstellung (daher auch die Anteile der Rückversicherer an der Deckungsrückstellung) bei sich veranlagen.
kein RV-Anteil unter D.II ausgewiesen Abgegebener RV-Anteil an PÜ unter D.I (-136.268 €) wird durch Depotverbindlichkeit unter G (136.268 €) vollständig kompensiert
veranlagt DR nicht selbst, sondern Depotforderung gegenüber Zedent
Merkur-Bilanz (S.30): B.IV Besonderheiten: mitunter andere Rechnungsgrundlagen zwischen Versicherungsnehmer, Zedent und RV für die Berechnung der Prämie und DR Gewährung überrechnungsmäßiger Abschlussprovisionen des RV an den Zedenten Rückversicherung gegen reine Risikoprämie
11 31.10.2014 Schadensrückstellung (Rst. für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle) Mitteilung
Höhe muss vom Zedent mitgeteilt werden
falls nicht (Höhe unklar): Schätzungen; Problem: ungenau 1 Kalenderjahr später verbuchen falls Verlust erwartbar: Bildung einer Rückstellung für Verluste im indirekten Geschäft manchmal: so gesetzt, um Bilanzergebnis auszugleichen
12 31.10.2014 Schadensrückstellung (Rst. für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle) Berechnung
bei Brutto-Quotenabgabe pauschal anteilsmäßig
bei Summenexzedenz einzeln anteilsmäßig
bei Schadenexzedenz der Wert, der die Priorität übersteigt
13 31.10.2014 Rückstellung für Verluste aus dem zeitversetzt gebuchten indirekten Geschäft
Eine Rückstellung für Verluste im indirekten Geschäft muss dann
gebildet werden, wenn die Erträge und Aufwendungen des indirekten Geschäfts ein Jahr zeitversetzt in die Gewinn und Verlustrechnung aufgenommen werden, und aufgrund der Mitteilungen der Zedentenoder nach der Erfahrung damit gerechnet werden muss, dass aus den Abrechnungen für das Bilanzjahr ein technischer Verlust resultieren wird.
