DPTO ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

UA 3:

• El presupuesto estático vs. presupuesto flexible

• Presupuesto: Análisis de desviaciones en los

beneficios presupuestados

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UA3: Costos Estándar: Análisis de desviaciones

a. Planeación,
Costos metas a
estándar alcanzar Comparación:

b. Control Estándar vs Real

Herramienta empleada para el

análisis de las diferencias entre Análisis de
estándar y realidad de una manera = desviaciones
sistemática.

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UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio

Presupuesto Presupuesto OBJETIVO:

Maestro Flexible “Aterrizar” el
presupuesto maestro a
un nivel de actividad
Presupuesto estático PRESUPUESTADO real
a base real
“Cómo sería” el
resultado de la
Elaborado bajo un Reelaborar el empresa si el nivel de
nivel de actividad presupuesto según el producción previsto
presupuestado ó volumen de actividad hubiese sido igual al
previsto real obtenido por la realmente ejecutado
empresa

3
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UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

VS Real
Estático (LP) Flexible (CP)
(Ejecutado)

Análisis de Variaciones
n = 1000 unid n = 1200 unid
Presupuesto Estatico Presupuesto real
Vta Vta
Costos Variables Costos Variables
Costos Fijos Costos Fijos
Gadm y Vta Gadm y Vta
Utilidad Utilidad

Ut = 200 Ut = 250

Variación Total del presupuesto estático ANALISIS DE NIVEL 1

Var Fav = 50
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UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

VS Real
Estático (LP) Flexible (CP)
(Ejecutado)

Análisis de Variaciones

n = 1000 unid n = 1200 unid n = 1200 unid

Presupuesto Estatico Presupuesto Flexible Presupuesto real
Vta Vta Vta
Costos Variables Costos Variables Costos Variables
Costos Fijos Costos Fijos Costos Fijos
Gadm y Vta Gadm y Vta Gadm y Vta
Utilidad Utilidad Utilidad

200 270 250

Variación Total del Variación Total del
volumen de ventas presupuesto flexible
70 F 20 D ANALISIS DE NIVEL 2
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UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio

Análisis de Variaciones

Variación Total del presupuesto estático 50 F

70 F Variación Total del +

Variación Total del 20 D
volumen de ventas presupuesto flexible

Importe del presupuesto Resultados reales – Importe

flexible – Importe del del presupuesto flexible
presupuesto estático
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 UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio
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Análisis de Variaciones

Variación Total del presupuesto estático 50 F

Variación Total del

70 F Variación Total del + 20 D
volumen de ventas presupuesto flexible

Variación en Precio Variación en Eficiencia

50D(costos directos) 30F(costos fabricación)
MPD (Precio Real – Precio Presupuestado) x (Cantidad Real – Cant Presupuestado para
MOD Cantidad real producc real) x Precio Presupuestado
CIF
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UA3: Costos Estándares Análisis de desviaciones

Desviaciones
Materiales

Análisis de Desviaciones
desviaciones Mano de
Obra

Desviaciones
CIF

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Desviaciones
Materiales

Variacion en
el precio

Variacion en
el uso
(cantidad)

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Precio estándar de las cantidades reales

vs
Variacion en Precio real de materiales
el precio
(Materiales) (Pestandar X Qreal) – (Preal X Qreal)
ó
(Pestandar-Preal) x Qreal
Factores que influyen:
 Tamaño antieconómico de las ordenes de compra
 Escases de suministros
 Pedidos urgentes
 Procedimientos deficientes de compra
 Cargos de fletes excesivos
 Falta de aprovechamiento de descuentos ofrecidos por proveedores

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Variacion en
el precio
(Materiales)

Otras consideraciones:

• Representa fuga de utilidades planeadas ó presupuestadas para la empresa

•
•Aumentar los precios al PT para compensar, no es la solución adecuada

• Si se emplea muchos materiales: Segregar las variaciones de precio según

las principales categorías de materiales

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Aquella derivada de un mayor ó menor empleo

Variacion en de los materiales conforme a las normas de
consumo.
el uso ó
cantidad
(Materiales) Precio estándar de los materiales asignados sobre la
base de la producción real
vs
Cantidades reales de materiales utilizados a precios
estándar

(Qestandar sobre base real x Pestandar) - (Qreal X

Pstandar)
ó
(Qestandar a base real - Qreal) x Pestandar
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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Desviaciones
Mano de
Obra
Variación en
el tasa

Variación en
eficiencia

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Diferencia entre la tasa estándar

incurridas sobre la base de horas reales
Variación en empleadas y la tasa real
tasa
(Mano de (Tasa estandar X Hrs reales) – (Tasa
real x Hrs reales)
Obra) ó
(Tasa estandar-Tasa real) x hrs reales

Factores que influyen:

 Precio de mercado laboral
Acuerdos sindicales
Producción estacional ó cíclica

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Variación en
eficiencia
Representa la diferencia entre el costo incurrido en las
(Mano de
horas estándares asignadas sobre la base de la
Obra) producción real horas y las horas reales trabajadas

(Hr estandar sobre base real x Testandar) - (Hreal x

Testandar)
ó
(Hr estandar a base real - Hr real) x Testandar

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Desviaciones
Costos
Indirectos de
Fabricación Variación
Presupuesto
ó Gasto

Variación
Volumen ó
Capacidad
(Método de dos variaciones)
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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Variación
presupuesto Es la diferencia entre los costos indirectos
presupuestados a nivel real de operaciones y los CIF
(CIF) reales

Refleja cuando los CIF variables y fijos (esto último es

menos recurrente) se han apartado del presupuesto
(mayores tasas de remuneración MOI, depreciación,
seguros, impuestos)

(Tasa CIF variable x hrs estándar a nivel real de

actividad + CIF Fijos Presupuestado) - (Tasa CIF
variables x hrs reales de actividad + CIF Fijos
reales)

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UA3: Costos Estándares: Análisis de desviaciones

Es la diferencia entre los CIF asignados a la producción y
Variación los CIF presupuestados.

Volumen Indica una sobre ó sub utilización de las instalaciones de la

(CIF) planta en comparación con el nivel presupuestado de
operaciones.

Solamente cuando el nivel de actividad real es igual al nivel

presupuestado: CIF fijos asignados = CIF fijos
presupuestados

((Tasa CIF variable +fija) x Hrs estándar a nivel real de

actividad) – ((Tasa CIF var x Hrs estándar a nivel real)
+CIF Fijos presupuestados)
ó
(Hr estándar a nIvel real - Hr actividad presupuestado)
Tasa CIF Fija
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UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio

Presupuestos

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

VS Real
Estático (LP) Flexible (CP)
(Ejecutado)

Presupuestación por Presupuestación

Análisis de Variaciones areas de basada en
responsabilidad actividades
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UA3: El Análisis de las desviaciones en el Beneficio

Herramientas para planificar

el futuro y controlar la gestion

Presupuestos Costos Basados en Tablero de Mando

Actividades Integral
(Costeo ABC) (Balanced Scorecard –
BS)

Presupuesto Presupuesto
Estático (LP) Flexible (CP) Gestión basada en
Actividades
(ABM)

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