CLASE : 2 PASIVO

◦ Agrupa las cuentas que representan

obligaciones contraídas por la empresa por
operaciones normales del negocio derivadas de
la captación de recursos del publico en sus
diversas modalidades, adeudos por créditos
obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos y por gastos incurridos, así como las
obligaciones con el Estado, con el personal y
provisiones diversas.

 obligaciones con el publico

 fondos interbancarios
 depósitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales
 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo
 cuentas por pagar, adeudos y obligaciones financieras a
largo plazo
 Provisiones
 Valores
 títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos.
DINAMICA: CTA. 21.01 OBLIGACIONES A LA VISTA
DEBITADA POR:
• Por el pago de cheques por cuentas del titular.
• Por los gastos de mantenimiento de cuenta
corriente, gastos de protesto, portes, valor de
los talonarios de cheques y otros gastos de
acuerdo con las instrucciones de los titulares.
• Por los débitos efectuados a las cuentas
corrientes por concepto de cancelación de
prestamos, intereses y comisiones, así como
el pago de otras operaciones, de acuerdo con
las instrucciones recibidas de los titulares.
• Por las transferencias ordenadas por los
titulares.
• Por las transferencias con cargo a las cuentas
corrientes por mandato judicial.
• Por el importe de los cheques de gerencia y
ordenes de pago cancelados a su
presentación.
ACREDITADA POR:
• Por los depósitos recibidos.
• Por los giros y transferencias recibidas para
las cuentas corrientes.
• Por los abonos de fondos provenientes de
otras operaciones, según instrucciones
recibidas de sus titulares.
• Por la certificación de cheques con cargo a las
cuentas corrientes respectivas, de acuerdo
con las instrucciones del titular.
• Por el importe de las ordenes de pago
expedidas a favor de terceros.
• Por el importe de los giros y transferencias
emitidas y recibidos por pagar, según avisos.
DEBITADA POR:
• Por el importe de los giros y
transferencias canceladas.
• Por el importe de los depósitos, valores
y títulos vencidos, pagados o
cancelados.
• Por el importe de la liquidación de las
cobranzas efectuadas.
• Por el importe de la devolución de los
depósitos.
• Por la aplicación de los recursos en
efectivo recibidos por fidecomiso y
comisiones de confianza.
• Por la disminución en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
ACREDITADA POR:
• Por el importe de los valores, títulos y
obligaciones subordinados vencidos
pendientes de pago.
• Por el importe recaudado por cobranzas a
favor de los clientes.
• Por el importe de los depósitos retenidos
por la empresa y que se encuentran a
disposición de terceros.
• Por el importe de los recursos recibidos por
depósitos judiciales y administrativos.
• Por los fondos a ser transferidos al Fondo de
Seguro de Depósitos.
• Por los recursos en efectivo recibidos por
fidecomiso y comisiones de confianza.
• Por el aumento en la actualización de los
saldos en moneda extranjera.
 COMPRENDE LOS FONDOS CAPTADOS (PASIVOS) EN EL MERCADO INTERBANCARIO,
RUBRO: 22 ENTRE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL, POR UN PLAZO DE HASTA
FONDOS NOVENTA (90) DÍAS CALENDARIO.
INTERBANCARIOS
DINAMICA: CTA. 22.01 Y 22.02
DEBITADA POR: ACREDITADA POR:
• Por las amortizaciones y • Por los importes de fondos por los
cancelación de las obligaciones por financiamientos y créditos
créditos recibidos. contratados.
• Por la cancelación de los sobregiros. • Por las nota de cargo recibidas.
• Por las notas de abono recibidas. • Por el aumento en la actualización
• Por la disminución en la de los saldos en moneda extranjera.
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
 COMPRENDE LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA POR LOS DEPÓSITOS A LA VISTA, EN
AHORROS Y A PLAZO DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS Y DEL EXTERIOR,
ASÍ COMO DE ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.

RUBRO: 23
DEPOSITOS DE DINAMICA: CTA. 23.01, 23.02, 23.03 Y 23.08
EMPRESAS DEL
DEBITADA POR: ACREDITADA POR:
SISTEMA FINANCIERO
Y ORGANISMOS • Por la devolución de los
fondos recibidos al termino
• Por los fondos recibidos de
las empresas del sistema
FINANCIEROS de las condiciones financiero.
preestablecidas o • Por los intereses y
INTERNACIONALES pactados. comisiones devengados
• Por los intereses y otros por pagar.
cargos pagados. • Por el aumento en la
• Por la disminución en la actualización de los saldos
actualización de los saldos en moneda extranjera.
en moneda extranjera.
 RUBRO: 24 COMPRENDE LAS OBLIGACIONES DE LA EMPRESA POR LA OBTENCIÓN DE RECURSOS Y
FINANCIAMIENTO HASTA UN AÑO DE PLAZO, CONTRATADOS CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL
ADEUDOS Y PERÚ, LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO, EL BANCO DE LA NACIÓN, LAS EMPRESAS DEL
OBLIGACIONES SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS, LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR, SU
CORRESPONDIENTE OFICINA MATRIZ, SUCURSALES Y SUBSIDIARIAS, ASÍ COMO CON ORGANISMOS
FINANCIERAS A FINANCIEROS INTERNACIONALES , BAJO LA MODALIDAD DE CRÉDITOS, DIRECTOS Y ADMINISTRACIÓN
CORTO PLAZO DE LÍNEAS DE CRÉDITO, PARA SER APLICADOS A FINES ESPECÍFICOS.

DEBITADA POR: ACREDITDA POR:

DINAMICA: CTA. 2401,
2402,2403,2404,2405,2406 Y
2407
• Por los importes de las
amortizaciones y cancelación de
los financiamientos ordinarios
obtenidos del país o del exterior.
• Por los importes de la cancelación
de los sobregiros.
• Por los importes delas nota de
abono recibidas.
• Por el importe de las transferencias.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos en
moneda extranjera.
• por los importes de los
financiamientos y créditos
ordinarios contratados recibidos.
• Por los importes de los sobregiros
en las cuentas corrientes que la
empresa mantiene en bancos.
• Por los importes de las notas de
cargo recibidas.
• Por el importe de las transferencias.
• Por el aumento en la actualización
de los saldos en moneda extranjera.
RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR
COMPRENDE LAS CUENTAS QUE REPRESENTAN
OBLIGACIONES PROVENIENTES DE OPERACIONES
CON PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS;
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS; DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR
PAGAR; PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS, Y
PRIMAS POR PAGAR AL FONDO DE SEGURO DE
DEPOSITO Y APORTES A LA FEDERACIÓN PERUANA
DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO.
TAMBIÉN INCLUYE LOS GASTOS POR PAGAR
DEVENGADOS POR LAS OPERACIONES
REGISTRADAS EN LAS CUENTAS DE ESTE RUBRO.
DINAMICA: CTA 2501, 2501
Y 2503
DEBITADA POR:
• Por las variaciones en el valor
razonable de los productos
financieros derivados y de las
partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por
riesgo de tasa de interés de un
portafolio (macro-coberturas).
• Por su liquidación o cancelación.
• Por al amortización del ajuste de
valor razonable efectuado a un
apartida cubierta, en caso de
interrupción de la cobertura
contable.
ACREDITADA POR:
• Por el reconocimiento del valor
razonable de los productos
financieros derivados.
• Por el reconocimiento de la
prima en venta de opciones.
• Por las variaciones en el valor
razonable de los productos
financieros derivados y de las
partidas cubiertas en una
cobertura de valor razonable por
riesgo de tasa de interés de un
portafolio (macro-coberturas)
RUBRO: 26 ADEUDOS Y COMPRENDE LOS ADEUDOS POR RECURSOS Y FINANCIAMIENTOS OBTENIDOS POR LA
EMPRESA A PLAZOS MAYORES A UN AÑO, CONTRATADOS CON LA CORPORACIÓN
OBLIGACIONES FINANCIERA DE DESARROLLO, EL BANCO DE LA NACIÓN, LAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERAS A LARGO FINANCIERO DEL PAÍS, LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR Y
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES, BAJO LA MODALIDAD DE CRÉDITOS
PLAZO DIRECTOS Y LÍNEAS DE CRÉDITO.

DINAMICA: CTA. 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 Y 2607

DEBITADA POR:
• Por los importes de las amortizaciones
y cancelación de financiamientos y
créditos obtenidos del país o del
exterior.
• Por los importes de las notas de abono
recibidos.
• Por el importe de las transferencias.
• Por la disminuciones en la
actualización de los saldos en moneda
extranjera.
ACREDITADA POR:
• Por los importes de los
financiamientos y créditos
contratados recibidos.
• Por los importes de las notas de cargo
recibidos.
• Por el importe de las transferencias.
• Por el aumento en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
 COMPRENDE LAS PROVISIONES PARA CRÉDITOS INDIRECTOS O CRÉDITOS CONTINGENTES,
RUBRO: 27 LAS PROVISIONES POR RIESGO PAÍS Y LAS PROVISIONES POR DESVALORIZACIÓN DE BIENES

PROVISIONES
COLOCADOS EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA CONFORME CON LAS DISPOSICIONES
EMITIDAS POR LA SUPERINTENDENCIA.

DINAMICA: CTA. 2701 Y 2702

DEBITADA POR:
• Por la aplicación de las provisiones.
• Por la disminución de las provisiones.
• Por la transferencia de provisiones.
• Por la actualización de los saldos en moneda
extranjera.
ACREDITADA POR:
• Por la constitución de las provisiones para
créditos contingentes conforme con lo
dispuesto en el reglamento para la evaluación
y clasificación del deudor y la exigencia de las
provisiones.
• Por la constitución de provisiones
correspondientes a la administración
inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento.
• Por la constitución de provisiones para riesgo
país.
• Por la constitución de las provisiones para
mecanismos de cobertura por fideicomisos.
 COMPRENDE LAS OBLIGACIONES CONTRAÍDAS POR LA EMPRESA MEDIANTE LA
RUBRO: 28 EMISIÓN DE VALORES Y TÍTULOS REPRESENTATIVOS D DEUDA TALES COMO
VALORES, BONOS, LETRAS, PAGARES Y CEDULAS COLOCADOS EN EL MERCADO, LOS CUALES,
TITULOS Y DE CONFORMIDAD CON LA LEGISLACIÓN CORRESPONDIENTE, PUEDEN SER
REDIMIBLES O NO A LA FECHA DE SU VENCIMIENTO O CONVERTIBLES.
OBIGACIONES EN
INCLUYE LOS GASTOS DEVENGADOS POR LAS OBLIGACIONES QUE SE ENCUENTRAN
CIRCULACION PENDIENTES DE PAGO.

DEBITADA POR: ACREDITADA POR:

• Por la cancelación de los valores, títulos • Por el importe de los valores, títulos y
y obligaciones emitidas a su obligaciones colocados.
vencimiento. • Por el aumento en la actualización de los DINAMICA: CTA. 2801,
• Por la disminución en la actualización de
los saldos en moneda extranjera.
saldos en moneda extranjera. 2802, 2803, 2804,
• Por la disminución del principal de los 2805, 2806 Y 2807
valores, títulos y obligaciones emitidas
al haber sido convertido en acciones.
• Por la redención anticipada de los
valores, títulos y obligaciones emitidas.
 COMPRENDE LOS INGRESOS DIFERIDOS CUYA REALIZACIÓN SE EFECTUARA EN
RUBRO: 29 OTROS EL EJERCICIO O EJERCICIOS SIGUIENTES Y LAS CUENTAS PARA REGISTRAR
PASIVOS OPERACIONES DE NATURALES TRANSITORIA COMO SOBRANTES DE CAJA,
BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO, BIENES CEDIDOS EN
CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA Y OPERACIONES EN TRAMITE.

DEBITADA POR: ACREDITADA POR:

• Por el reconocimiento de
DINAMICA: 29.01 los ingresos aplicables al
ejercicio.
INGRESOS DIFERIDOS • Por la disminución en la
actualización de los saldos
en moneda extranjera.
• Por el reconocimiento de
los ingresos aplicables al
ejercicio.
• Por la disminución en la
actualización de los saldos
en moneda extranjera.