El círculo virtuoso de la

tributación
Carmen Vargas
1. Nuestro país
2. La Ciudadanía
3. El Estado
4. El presupuesto
5. La tributación
6. Cultura Tributaria
 Heredero de culturas milenarias y de una rica tradición colonial, el Perú es,
además, un enclave mágico que alberga una de las mayores biodiversidades
del planeta: un verdadero crisol de diferentes culturas
Otra visión
 La realidad en cifras
2001
2004 2006

2008
2009
2010
2011 2012

54.3 51.6 48.7 36.2 34.8 31.3 27.8 27

27 de cada 100 peruanos tienen un nivel de gasto

inferior al costo de la Canasta Mínima de Consumo
Corrupción

6
 ¿Cuál le parece el principal problema que
enfrenta el Estado y que le impide lograr el
desarrollo del país?
Problema 2012 2010 2008
(%) (%) (%)
La corrupción de funcionarios 51 56% 55%
y autoridades

Falta de eficiencia de los 27 22 26

funcionarios y autoridades

Falta de interés de los 9 10 6

ciudadanos

Falta de recursos 6 5 7
económicos

Problemas de coordinación 6 5 5
entre las instituciones.

Fuente: Séptima Encuesta Nacional sobre percepciones de la corrupción en el Perú. 2012.

Ipsos Apoyo Comunicación y Mercado por encargo de Proética. 7
¿Qué tenemos
que ver en
esto?
 Sociedad

Conjunto de individuos que comparten una

cultura, con sus conductas y fines, y que
interactúan entre sí formando una comunidad
 Sociedad = conjunto de individuos

Necesidades individuales Necesidades colectivas

Bienes privados Bienes públicos
 ¿Qué significa ser ciudadano?

el reconocimiento de
derechos

la pertenencia a la
misma comunidad

el trato igual ante la

Ley

• Autonomía y libertad para decidir

• Dimensión pasiva: Derechos civiles, políticos y sociales.
• Dimensión activa: Responsabilidades (respeto, lealtad y
solidaridad)
 BRECHAS CIUDADANAS

Persisten importantes brechas que en la práctica no

reconocen iguales derechos a todos y promueven un
trato desigual:

 De género

 Regional

 Rural - urbana

 Étnica

 Social
¿Quién se
encarga de
esto?
 El Estado
Comprende
•Territorio, población, gobierno,
soberanía

Finalidad
•Administrar los asuntos públicos

Organización
Conjunto de instituciones públicas conducidas y
controladas por los ciudadanos que pertenecen
a una misma comunidad política y que buscan
el bien común.
 NOTICIA
NOTICIA10
12
13
11
NOTICIA 12
3
4
6
5
7
8
9

FUNCIONES DEL ESTADO

Garantizar el marco legal Estabilizar la economía
7 11 4
Redistribuir los ingresos Garantizar la
competencia
8 12 13 1 5 9
Corregir externalidades negativas Proporcionar bienes y
servicios públicos

3 2 6 8 10 13
 Roles Básicos del Estado
Los ciudadanos le
han conferido
 Suministrar el marco legal
poderes:
 Proveer bienes y servicios
públicos
Poder
 Garantizar la competencia Judicial Poder
Legislativo
 Corregir externalidades
 Estabilizar la economía Poder
Ejecutivo
 Redistribuir los ingresos
 Bienestar
Conjunto de condiciones de vida
que permiten y favorecen el
desarrollo integral de todos y
cada uno de los miembros de
una comunidad.
Es un “bien” porque se traduce
en la satisfacción de las
necesidades del ser humano.
Es “común” porque debe
alcanzar a la sociedad entera.
¿Cómo financia el Estado sus obligaciones?

Egresos
Ingresos

El presupuesto nacional
Es la expresión cuantificada y sistemática de los gastos a
atenderse en el año fiscal por cada una de las entidades que
forman el sector público y refleja los ingresos que financian
dichos gastos.
Presupuesto Anual para el año 2013

18 150 214 920

Gobiernos
Locales

Gobiernos
Regionales
Gobierno
17 575 382 314 Nacional

72 693 312 325

S/. 108 418 909 559

(miles millones soles)
 ¿De donde sale el dinero?
fondos no reembolsables de
Fuentes de Fuentes de financiamiento del Presupuesto Nacional
Agencias Internacionales de
Desarrollo, Gobiernos,
Instituciones y Organismos Recursos
Internacionales Contribuciones a Fondos.
Determinados,
(aportes a Essalud) - Fondo de
Donaciones y Compensación Municipal. -
Impuestos Municipales. - Canon
Transferencias,
fondos de fuente
0.5% 19.2% y Sobre Canon, Regalias, Renta
de Aduanas y Participaciones
interna y externa
provenientes de
operaciones de Recursos por
crédito con Operaciones
Instituciones,
Oficiales de 2.7%
Organismos
Internacionales y Crédito,
Gobiernos Recursos
Extranjeros, 69% Ordinarios,
8.6%
Recursos
directamente
ingresos provenientes
Recaudados, de la recaudación
tributaria
ingresos generados por las
Entidades Públicas y
administrados directamente por
éstas, como las Rentas de la
Propiedad, Tasas, Venta de
Bienes y Prestación de
Servicios
 La Tributación
Fuente Principal de Financiamiento
Actividad mediante la cual los ciudadanos entregan parte de su
ingreso al Estado para el financiamiento de sus funciones, la
prestación de servicios públicos y el gasto social:
1. Es una expresión de las responsabilidades ciudadanas.
2. Es consecuencia de la pertenencia a una comunidad
política: contribución al mantenimiento de la vida colectiva.
3. Fortalece la vigencia de los derechos al aclarar su relación
con las responsabilidades ciudadanas.
 Línea de Tiempo de la Tributación
Tributo = Tribu
= Parte de la Tributo = Cupo
comunidad = Signo de dominación

Tributo = Aporte
= Contrato Social

4000 años aC Siglo I aC Siglo XVIII dC

 Función de los tributos
Función fiscal
A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para
financiar el gasto público. Presupuesto Nacional.

Función económica
Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un sentido
determinado.

Función social. Los tributos son la obligación dineraria establecida

por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas,
es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad
bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales.
 Circulo Virtuoso de la Tributación
Los ciudadanos le encargan los asuntos públicos el Estado y ejercen control

Los tributos van al Estado

x
TRIBUTOS
POLITICA
TRIBUTARIA

NORMAS
TRIBUTARIAS
SUNAT Ciudadanos
Estado ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
MUNICIPIOS

x
Bienes y servicios públicos: 24
 Impuestos
Pagar,
pagar…
Conciencia tributaria
Es el sentido común que cada persona tiene
para actuar o tomar posición frente al tributo.

Cultura Tributaria
• Valores cívicos orientadores del comportamiento
• Conocimientos de las normas tributarias pero también
creencias acerca de éstas.
• Actitudes y comportamientos frente a las normas tributarias.
• Percepciones del cumplimiento de las normas tributarias que
generan un sentimiento de pertenencia a una colectividad que es
capaz de interactuar y colaborar –entre personas e instituciones-
para la obtención del bien común. Cultura Fiscal

Educación tributaria
Se refiere a la enseñanza estructurada de la cultura tributaria en la población
mediante el uso de estrategias didácticas para "hacer enseñables" dichos
contenidos.
 ¿CÓMO SE FORMA LA
CONCIENCIA TRIBUTARIA?

Estudio de Línea de Base para establecer

el Índice de Conciencia Tributaria en el Perú – 2009
 Dimensiones de la Conciencia Tributaria

Grado de
coerción

Procesos y Cumplimiento /
Visión del Conciencia
Valores normas Incumplimiento
mundo tributaria
internalizadas fiscal

Motivaciones Relación Identificación Grado de

individuales Estado- social información
Sociedad Funcionamiento
del sistema

Acceso a
servicios
 Dimensión Variables Indicadores
Valores Valores personales Universalismo: tolerancia, sabiduría , justicia
social, igualdad, un mundo de paz, un mundo de belleza, unidad
con la naturaleza y protección del ambiente. Benevolencia:
Utilidad, honestidad, perdón, lealtad, responsabilidad.

Percepción del rol del Estado

Visión del Rol del Ciudadano
Mundo Percepción sobre el grado de integración social

Percepción sobre la credibilidad institucional

Justicia Percepción sobre la honestidad institucional
procedimental Percepción sobre la justicia de las normas
Percepción sobre el entorno participativo

Procesos y Percepción sobre la equidad del sistema tributario

normas Justicia Percepción sobre la equidad en el intercambio fiscal
internalizadas distributiva Percepción sobre el cumplimiento del contrato social

Reciprocidad Percepción sobre grado de evasión tributaria

Confianza en el entorno social

Factores Percepción sobre el grado de democracia

políticos Satisfacción con el sistema democrático
¿Cuál de los tres componentes
tienen un mayor impacto en el
Índice de Conciencia Tributaria
en nuestro país?
Contribución al ICT según dimensiones de
Análisis
• Los indicadores de procesos y normas sociales son los que
contribuyen en un 67.6% a la formación de la conciencia tributaria en
el Perú.
• Los indicadores de valores personales sólo contribuyen con un 5.7%.
Por ello, es común escuchar que “la gente no tiene valores”.
• La gente tiene valores universalistas y hasta trascendentales pero los
pone a un lado porque no les sirven como razones argumentativas
para cumplir por…
– mal funcionamiento del sistema
– mal uso de los recursos del Estado
– corrupción
– poco beneficio que recibe a cambio de sus tributos
– incumplimiento del contrato social
– Percibir que muchos otros que están evadiendo
¿Cuál es la conclusión
importante para nosotros?

Contamos con ciudadanos

con valores altruistas pero
que no están dispuestos a
cumplir con sus obligaciones
tributarias porque perciben
que el Estado no cumple con
sus funciones
adecuadamente.
 Medios para la participación ciudadana

• Acuerdo Nacional
• Elecciones
• Audiencias Regionales
• Presupuesto participativo
• Rendición de cuentas
• Observatorios ciudadanos
• Ley de Transparencia
• Tributación
“En este mundo no hay nada cierto,
excepto la muerte y los impuestos”
Benjamín Franklin