Campinas Oficial 30 Nov 17 Simples Nacional Apostila

SINDICATO DOS CONTABILISTAS DE
CAMPINAS
NOVO SIMPLES NACIONAL – ALTERAÇÕES

PARA 2018
LEI COMPLEMENTAR 155/2016
DE 27/10/2016
Braulino José dos Santos

Programa
Últimas alterações
Aspectos constitucional.
Forma de tributação das PJ.
Lei Complementar 123/2006.
Conceito de ME e EPP.
Critério para enquadramento.
O que o empresário precisa saber sobre ME e
EPP.
Lei complementar 147/2014.
Lei Complementar 155/2016.
Novo Simples com mudanças inovadoras.
Programa
Novos limites para 2018.
Investidor Anjo”.
Parcelamento dos débitos.
Novas tabelas do Simples Nacional.
Nova metodologia de cálculo conforme LC 155/2016.
Dupla fiscalização.
Contabilidade simplificada Resolução CFC 1.418/2012.
Regime de caixa.
Regime de competência.
Planejamento financeiro para ME e EPP ao recolher o
DAS.
Reflexos financeiros conforme o regime adotado.
Programa
Novas atividades incluídas.
Anexos de enquadramento I, II, III, IV, V e VI.
Tributação diferenciada.
Obrigações acessórias.
Exclusões do Simples Nacional.
MEI – Micro Empreendedor Individual.
Remuneração dos Sócios e Distribuição dos
lucros.
Comparativos com outros regimes tributários.
Considerações abrangentes das Mês e EPPs
ÚLTIMAS INFORMAÇÕES
Agendamento desde 01/11/2017 até
28/12/2017.
Cancelamento do MEI por de Ofício – Por
ausência de declaração ou falta de pagamentos
de contribuições.
Bloqueios da transmissão do PGDAS, para
empresas que se beneficiaram por
preenchimentos indevidos o PGDAS, que não
fizeram as correções. Desde 21/11/2017.
Ato Declaratório Executivo – ADE de
16/09/2017.
ÚLTIMAS ALTERAÇÕES
RESOLUÇÃO CGSN 135/2017
ISS – Dos municípios não inferior a 2%, seguindo o
dispositivo da LC 157/2016.
Limites para recolhimento do ICMS e ISS como
Simples Nacional até R$ 3.600.000 Acima deste valor
deverá recolher para o Estado ou Município, assim
como cumprir as obrigações impostas pelos Entes.
Regras de transição para empresa que em 2017,
faturar entre: R$ 3.600.000,01 e R$ 4.800.000,00.
Tributação das atividades sujeitas ao Fator “e”,
agora tratada como fator “r” pela Res. CGSN
135/2017.
ÚLTIMAS ALTERAÇÕES
Disposição relativas ao Documento de
Arrecadação do Simples Nacional (DAS), com
novo formato em 2018, contemplando no corpo
do documento a discriminação das partilhas de
cada um dos tributo, bem como ao valores
destinados a cada Ente Federativo.
Regras de transição para EPP que, em 2017,
faturar entre R$ 3.600.000,01 e R$ 4.320.000,00
(ultrapassar o limita em ATÉ 20%.
ÚLTIMAS ALTERAÇÕES - RCGSN 135/2017
EXCESSO ATÉ 20% R$ 4.320.000 - (2017)
A EPP não precisará comunicar sua exclusão.
Pela LC 123/2006, a exclusão deveria ocorrer
em janeiro de 2018, mas NÃO será necessária
porque já ESTARÃO vigentes os novos limites.
No entanto, se a empresa comunicar sua
exclusão, precisará fazer novo pedido de opção
em janeiro de 2018.
ÚLTIMAS ALTERAÇÕES – RCGSN 135/2017
EXCESSO MAIS 20% R$ 4.320.000,01 e R$ 4.800.000,00 -
(2017)
A EPP DEVERÁ comunicar sua exclusão no Portal do
Simples Nacional, quando a receita acumulada
ultrapassar R$ 4.320.000,00, com efeito para o mês
seguinte da ocorrência do excesso.
Se desejar, poderá fazer novo pedido de opção
em janeiro de 2018.
Se o excesso ocorrer em dezembro/2017 a EPP
não precisará fazer sua exclusão e novo
pedido.
EXCESSO MAIS 20% R$ 4.320.000,01 e R$ 4.800.000,00 -
(2017)
A exclusão ocorreria em janeiro / 2018, mas

não será necessária porque já estarão vigentes
os novos limites.
No entanto, se comunicar sua exclusão,
precisará fazer novo pedido de opção em janeiro
de 2018.
No caso de início de atividade em 2017, o limite de
R$ 3.600.000,00 deverá ser proporcionalizado pelo
número de meses em atividade.
EXCESSO MAIS 20% R$ 4.320.000,01 e R$ 4.800.000,00 -
(2017)
Ultrapassado o limite proporcional em MAIS

de 20%, a EPP deverá comunicar a exclusão com
efeitos retroativos à data de abertura do CNPJ.
Neste caso não será optante pelo Simples Nacional
em 2017.
Poderá solicitar opção em janeiro/2018, caso o
novo limite proporcional não tenha sido
ultrapassado.
Dispõe sobre o parcelamento do Simples
Nacional em até 120 parcelas (ESPECIAL) para o
MEI – Microempreendedor Individual.
Prazo para aderir o parcelamento ESPECIAL
Encerrou em 02/10/2018.
Parcelas não inferior a R$ 50,00.
Débitos vencidos até 31/05/2016.
Após 02/10/2017 – somente parcelamento
CONVENCIONAL até 60 parcelas.
DÉBITO JUNTO AO ESTADO OU MUNICÍPIO
Débitos de ICMS e ISS encaminhados para inscrição em dívida ativa -
20/06/2017
Informamos que os débitos de ICMS e ISS apurados no Simples Nacional,
relativos aos períodos de apuração (PA) até 12/2015, devidos aos entes
federados listados no arquivo anexo, e que se encontravam em cobrança na
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, foram transferidos aos respectivos
estados e municípios para inscrição em dívida ativa, nos termos do art. 41, § 3º
da Lei Complementar n 123, de 2006.
Os contribuintes que possuíam débitos de ICMS e/ou ISS relativos aos estados ou
aos municípios presentes no arquivo anexo deverão dirigir-se aos respectivos
entes para regularização (inclusive pedido de parcelamento).
O recolhimento desses débitos deverá ser realizado em guia própria do ente

federado responsável pelo tributo e não em DAS.
DÉBITO JUNTO AO ESTADO OU MUNICÍPIO
ATENÇÃO:
1- Os débitos de ICMS e/ou de ISS apurados no Simples Nacional e que se encontravam

parcelados no momento do processamento não foram transferidos, permanecendo em
cobrança na RFB.
2- Para identificar os débitos do Simples Nacional que continuam em cobrança na RFB, para fins
de regularização, o contribuinte deverá utilizar a opção “Consultar Débitos" no
aplicativo PGDAS-D e DEFIS ou a opção "Consulta Pendências - Situação Fiscal > Débitos
Pendências > Emitir DAS" no portal e-CAC (para a geração do DAS sem os valores de ICMS e/ou
ISS transferidos).
3- Após a transferência dos débitos de ICMS e/ou ISS aos Estados e Municípios que celebraram
o convênio previsto no art. 41, § 3º da Lei Complementar nº 123, de 2006, a retificação de
valores informados no PGDAS-D (para períodos de apuração a partir de 01/2012), relativos aos
períodos de apuração (PA) dos débitos já transferidos aos entes convenentes, que resulte em
alteração do montante do débito, não produzirá efeitos (art. 37A e parágrafos da Resolução
CGSN 94, de 2011). Neste caso, após a transmissão da declaração retificadora, o contribuinte
deverá buscar orientação junto às unidades de atendimento da RFB.
RELAÇÃO DOS ENTES FEDERADOS

VER SITE SIMPLES NACIONAL
Constituição Federal
• “Art. 179. A União, os Estados, o Distrito
Federal e os Municípios dispensarão às
microempresas e às empresas de pequeno
porte, assim definidas em lei, tratamento
jurídico diferenciado, visando a incentivá-las
pela simplificação de suas obrigações
administrativas, tributárias, previdenciárias e
creditícias, ou pela eliminação ou redução
destas por meio de lei”.
Aspectos Constitucionais
• A Constituição Federal, no art. 146, e no art.
94 do Ato das Disposições Constitucionais
Transitórias, prevê a competência de Lei
Complementar para dispor sobre o
tratamento diferenciado e favorecido para as
ME – Microempresas e para EPP- Empresas de
Pequeno Porte, inclusive regimes especiais ou
simplificados.
COMPOSIÇÃO DOS RESPONSÁVEIS PELAS NORMAS DAS
ME/EPP
MINISTÉRIO DA
FAZENDA
Secretaria da Receita Receita Estado e Distrito

Comitê Gestor de Municípios
Federal Previdenciária Federal
Tributação (02 representantes)
(02 representantes) (02 representantes) (02 representantes)
Lei Geral das Microempresas
• A Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas, (LEI
COMPLEMENTAR NR. 123) sancionada no dia 14
de dezembro de 2006 pelo Presidente Luiz Inácio
Lula da Silva, significa na prática menos
burocracia, menos impostos e mais crescimento
para as Micro e Pequenas Empresas do País.
• A Lei está em vigor desde o dia 15/12/2006, data
de sua publicação no Diário Oficial da União, com
exceção do CAPÍTULO TRIBUTÁRIO, que teve
vigência A PARTIR DE 01 DE JULHO DE 2007.
LEI COMPLEMENTAR Nº 123/2006
Instituiu o Estatuto Nacional

da ME e EPP – 15/12/2006
Estabeleceu tratamento jurídico diferenciado às ME e

EPP - Simples Nacional
CAPÍTULOS
I – Estatuto Geral
II - Tributário
LEGISLAÇÕES
LEI COMPLEMENTAR – 123/2006.

LEI COMPLEMENTAR - 127/2007.
RESOLUÇÃO DO CGSN – 94/2011.
CÓDIGO CIVIL – LEI 10.406/2002.
NBC – TG 1000.
RESOLUÇÃO CFC – 1.255/2009.
RESOLUÇÃO CFC - 1.418/2012. ATUAL. (ITG 1000 – OTG 1000).

MODELO JURÍDICO
 EMPRESÁRIO INDIVIDUAL
 MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - LC 128/2008
 EIRELI – EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA –
LEI 12.441/2011
 SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA
 SOCIEDADE SIMPLES LIMITADA
ENQUADRAMENTO: ME - EPP
OPÇÃO SN – LC 123/2006 E ALTERAÇÕES.
TRIBUTAÇÃO
Porte da Empresa
SIMPLES NACIONAL
Micro LC 123/2006
LC 127/2007
FAT R$ 360.000 LC 128/2008 MEI
LC 139/2011 FAT R$ 60.000
LC 147/2014
Pequeno Porte
LC 155/2016 R$ 81.000 – 2018
FAT R$ 3.600.000
R$ 4.800.000 - 2018 FAT R$ 78.000.000

Demais
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA
RELAÇÃO ALÍQUOTAS TRIBUTAÇÃO
IR CSLL PIS COFINS INSS IPI ICMS ISS
15 % 9% 0,65 % 3,0 % 20 % 0% 7% 2%
25 % 9% 1,65 % 7,6 % 28,8% 330% 25 % 5%

Classificação Conforme as
Normas Contábeis
Lei 11.638/2007 – Grande Empresa:
 Ativos = ou > R$ 240.000.000
 Receita Bruta = ou > R$ 300.000.000
Lei 11.941/2009 – Surgimento da Contabilidade das PMEs. Res

CFC 1255/2009.
Res CFC 1418/2012 – Contabilidade Simplificada para ME e EPP –

Receita Bruta até R$ 3.600.000.
OTG - 1000
CONCEITO DE ME E EPP – PARA FINS DA RES. 1.418/2012.
Previsão legal, conforme Lei Complementar 123/2006.
RECEITA BRUTA ANUAL:
ME - R$ 360.000,00.
EPP - R$ 3.600.000,00. Nova Resolução do CFC
Revogando a 1.418/2012.
REGIME TRIBUTÁRIO: Aguardar!
SIMPLES NACIONAL
LUCRO PRESUMIDO
Para fins da contabilidade simplificada, prevalece a Receita Bruta.

APLICABILIDADE DA NORMA – CONTABILIDADE
SIMPLIFICADA
EMPRESÁRIO. (individual).
SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA.
SOCIEDADE SIMPLES LIMITADA.
EIRELI – EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA.
OBS.: considerar pelo enquadramento da empresa conforme

previsto na LC 123/2006 e não pelo opção tributária.
ALCANCE DA NORMA
Esta Interpretação estabelece critérios e

procedimentos simplificados a serem observados
pelas entidades definidas e abrangidas pela NBC TG
1000 – Contabilidade para Pequenas e Médias
Empresas, que optarem pela adoção desta
Interpretação. (CONTABILIDADE SIMPLIFICADA ME
E EPP)
Interpretação é aplicável somente às entidades
definidas como “Microempresa e Empresa de
Pequeno Porte”, conforme definido LC 123/2006.
ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
A escrituração contábil deve ser realizada com

observância aos Princípios de Contabilidade,
aprovados pela Resolução CFC n.º 750/93, e em
conformidade com as disposições contidas nesta
Interpretação.
As receitas, as despesas e os custos do período da

entidade devem ser escriturados contabilmente, de
acordo com o regime de competência.
Os lançamentos contábeis no Livro Diário devem ser

feitos diariamente. É permitido, contudo, que os
lançamentos sejam feitos ao final de cada mês, desde
que tenham como suporte os livros ou outros registros
auxiliares escriturados em conformidade com a ITG
2000 – Escrituração Contábil, aprovada pela Resolução
CFC n.º 1.330/11.
Para transações ou eventos materiais que não estejam

cobertos por esta Interpretação, a entidade deve utilizar
como referência os requisitos apropriados estabelecidos
na ITG 2000 – Escrituração Contábil e na NBC TG 1000 –
Contabilidade para Pequenas e Médias Empresas.
Para salvaguardar a sua responsabilidade, o
profissional da Contabilidade deve obter Carta de
Responsabilidade da administração da entidade
para a qual presta serviços, podendo, para tanto,
seguir o modelo sugerido no Anexo 1 desta
Interpretação.
A Carta de Responsabilidade deve ser obtida

conjuntamente com o contrato de prestação de
serviços contábeis de que trata a Resolução CFC n.º
987/03 e renovada ao término de cada exercício
social.
REGIME DE CAIXA X COMPETÊNCIA
A contabilidade geralmente utiliza o regime de competência.
Significa dizer que uma receita deverá ser registrada nos

livros de uma entidade quando for gerada, e não quando
recebida.
Da mesma forma, uma despesa deverá ser registrada

quando nela se incorrer, e não quando for paga.
Nesse regime associamos o registro dos eventos na

contabilidade à existência de um fato gerador.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO
SIMPLES NACIONAL - COMPETÊNCIA OU CAIXA?
VENDAS A PRAZO COMPETÊNCIA

DIA / MÊS VALOR SIMPLES % VALOR VCTO - DAS
23/01/2016 300.000,00 11,61% 34.830,00 20/02/2016
Surgimento de Obrigação Principal antes da geração de CAIXA
MESMAS REGRAS PARA O LUCRO PRESUMIDO

PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E FINANCEIRO
SIMPLES NACIONAL - COMPETÊNCIA OU CAIXA?
VENDAS A PRAZO CAIXA
DIA / MÊS VALOR PARCELAS
23/01/2016 300.000,00 ENTRADA + 4
DATA RECEBTO VALOR SIMPLES % VALOR DAS VCTO
23/01/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/02/2016
23/02/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/03/2016
23/03/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/04/2016
23/04/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/05/2016
23/05/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/06/2016
Pagamento da obrigação principal após a geração de CAIXA

REGIME CAIXA
A opção pela determinação da base de calculo
pelo regime de caixa será irretratável para todo
o ano-calendario e devera ser realizada, em
aplicativo disponibilizado no Portal do Simples
Nacional, quando da apuração dos valores
devidos relativos ao mês de: (Redação dada pela
Resolução CGSN no 64, de 17 de agosto de 2009)
REGIME DE CAIXA
Registro dos Valores a Receber
 Conforme art. 70 da Resolução 94/2011, a MPE optante pelo regime de caixa deverá
manter registro dos valores a receber, no modelo constante do Anexo XI da Resolução nº
94/2011, no qual constarão, no mínimo, as seguintes informações:
 a) número e data de emissão de cada documento fiscal;
 b) valor da operação ou prestação;
 c) quantidade e valor de cada parcela, bem como a data dos respectivos vencimentos;
 d) a data de recebimento e o valor recebido;
 e) saldo a receber;
 f) créditos considerados não mais cobráveis.
 A ME ou EPP deverá apresentar à administração tributária, quando solicitados, os

documentos que comprovem a efetiva cobrança dos créditos previstos no item "f". Para
tanto, são considerados meios de cobrança:
 a) notificação extrajudicial;
 b) protesto;
 c) cobrança judicial;
 d) registro do débito em cadastro de proteção ao crédito.
REGIME CAIXA
ANEXO XI – RESOLUÇÃO CGSN
Nº 94/2011
SIMPLES NACIONAL – ALTERAÇÕES
2017 e 2018
LC 155/2016
Simples Nacional - Características
TRIBUTOS ABRANGENTES
EM 2018 O ICMS E ISS QUANDO ACIMA DE R$ 3.600.000,00 – NÃO ESTÃO

CONTEMPLADOS!!!
TRIBUTOS EXTRA SIMPLES – FORA DO SIMPLES NACIONAL
Aspectos Conceituais Aplicados ao SN
A LC nº.123/2006 instituiu o Regime Especial de

Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas ME
e EPP – SN, destinado à empresas com receita bruta anual
de até R$ 4.800.000,00 – atualizada pela LC 155/16:
a) MEI: até R$ 81.000,00 ao ano / R$ 6.750,00 mês;
b) ME: até R$ 360.000,00 ao ano;
c) EPP: até R$ 4.800.000,00 ao ano / R$ 400.000,00.

Novo Limite R$ 4,8 milhões
A empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional em
31/12/2017 que durante o ano calendário de 2017 auferir receita
bruta total anual entre 3,6 milhões e 4,8 milhões
continuará no Simples Nacional com efeitos a partir de 1°de
janeiro 2018, ressalvado o direito de exclusão por comunicação
da optante.
Assim, o novo limite de receita bruta não se aplicou ao ano

calendário de 2016. A empresa optante pelo Simples Nacional
que auferiu receita superior a R$ 3,6 milhões em 2016 deixou o
regime do Simples Nacional em 2017.
Aspectos Conceituais Aplicados ao SN
De acordo a LC 155/16, quando a empresa optante pelo
Simples Nacional ultrapassar o faturamento anual de R$
3,6 milhões, deverá pagar separadamente do DAS o ISS
e o ICMS.
Isto porque o novo teto de R$ 4,8 milhões não vai

contemplar o ISS e também o ICMS.
Tabela de Atividades e Anexos da LC 155/16
As tabelas serão reduzidas de 6 para 5. Além disso, o sistema vai

contar apenas com seis faixas de faturamento, atualmente são
vinte.
ANEXO I: revenda de mercadorias

Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, ICMS
ANEXO II: venda de produtos industrializados pelo

contribuinte
São tributadas no Anexo II receitas obtidas por
estabelecimentos equiparados a industriais...
Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, IPI, ICMS
ANEXO III: prestação de serviços

Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, ISS
Atividades:
• creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental, escolas

técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de
artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos,
gerenciais e escolas livres
• agência terceirizada de correios
• agência de viagem e turismo
• centro de formação de condutores de veículos automotores de

transporte terrestre de passageiros e de carga.
Atividades:
• agência lotérica
• serviços de instalação, de reparos e de manutenção em
geral, bem como de usinagem, solda, tratamento e
revestimento em metais
• transporte municipal de passageiros
• escritórios de serviços contábeis
• produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e
culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no
caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais,
cinematográficas e audiovisuais
• Fisioterapia.

Atividades:
• corretagem de seguros
• corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a receita relativa

à intermediação na compra, venda, permuta e locação de imóveis
• serviços prestados mediante locação de bens imóveis próprios com a

finalidade de exploração de salões de festas, centro de convenções,
escritórios virtuais, stands, quadras esportivas, estádios, ginásios,
auditórios, casas de espetáculos, parques de diversões, canchas e
congêneres, para realização de eventos ou negócios de qualquer
natureza

Atividades: Vigência a
partir de
Jan/2018
• Arquitetura e Urbanismo
• Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem
• Odontologia e prótese dentária
• Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura,

podologia, fonoaudiologia, clinicas de nutrição e de vacinação
e bancos de leite
Atual ANEXO VI
LC 147/2014
Tabela de Atividades e Anexos da LC 123/2006 a partir de 2018
ANEXO III: prestação de serviços Vigência a

Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, ISS partir de
Jan/2018
Atividades:
• administração e locação de imóveis de terceiros, exceto a receita a

título de corretagem de imóveis
• academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais
• academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas
de esportes
• elaboração de programas de computadores, inclusive jogos
eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento da optante
Atual ANEXO V
LC 147/2014
Vigência a
ANEXO III: prestação de serviços partir de
Jan/2018
Atividades:
• licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de

computação
• planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento da
optante
• empresas montadoras de estandes para feiras
• laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica
• serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem,
registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância
magnética
• serviços de prótese em geral
Atual ANEXO V
LC 147/2014

Atividades:
• Outros serviços que, cumulativamente:
• não tenham sido objeto das vedações específicas relativas ao

exercício de atividades
• não estejam sujeitos especificamente à tributação na forma

prevista nos Anexos IV ou V
• Locação de bens móveis: tributadas na forma do Anexo III,

deduzida a parcela correspondente ao ISS - Não é Fato
Gerador ISS.
ANEXO IV: prestação de serviços
Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, ISS

A CPP é devida fora do Simples Nacional
Atividades:
• construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive
sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de
paisagismo, bem como decoração de interiores
• serviço de vigilância, limpeza ou conservação
• serviços advocatícios
ANEXO V: prestação de serviços Vigência a

Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, ISS partir de
Jan/2018
Atividades:
• Medicina veterinária
• Serviços de comissária, de despachantes, de tradução e de
interpretação
• Engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia,
testes, suporte e análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design,
desenho e agronomia
• Representação comercial e demais atividades de intermediação de
negócios e serviços de terceiros
• Perícia, leilão e avaliação
• Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e
administração
Atual ANEXO VI
LC 147/2014
ANEXO V: prestação de serviços

Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, ISS Vigência a
partir de
Atividades: Jan/2018
• jornalismo e publicidade;
• agenciamento, exceto de mão de obra;
outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a

prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual,
de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que
constitua profissão regulamentada ou não, desde que não sujeitas à
tributação na forma previstas nos incisos III ou IV.
Atual ANEXO VI
LC 147/2014
FATOR EMPREGO - “e”
 A tributação de algumas atividades de serviços dependerá do
nível de utilização de mão-de-obra remunerada de pessoas
físicas (folha de salários) nos últimos 12 meses, considerados
salários, pró-labore, contribuição patronal previdenciária e FGTS
 Quando o fator emprego for igual ou superior a 28%, a
tributação será na forma do Anexo III da LC 123/2006
 Quando o fator emprego inferior a 28%, a tributação será na
forma do Anexo V da LC 123/2006
(§§ 5º-J e 5º-M do art. 18 da LC 123/2006) Vigência: 2018
Estarão submetidas ao fator “e”:
 do Anexo III (vão para o Anexo V quando o fator “e” for inferior a 28%): fisioterapia,
arquitetura e urbanismo; medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem; odontologia e
prótese dentária; psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,
fonoaudiologia, clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite; administração e
locação de imóveis de terceiros; academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes
marciais; academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes;
elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, licenciamento
ou cessão de direito de uso de programas de computação; planejamento, confecção,
manutenção e atualização de páginas eletrônicas; empresas montadoras de estandes
para feiras; laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; serviços de
tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem
como ressonância magnética
(§§ 5º-J e 5º-M do art. 18 da LC 123/2006) Vigência: 2018.
Estarão submetidas ao fator “e”:
 do Anexo V: (vão para o Anexo III quando o fator “e” for igual ou superior a 28%):
engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia, testes, suporte e
análises técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia; medicina
veterinária; serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação;
representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e serviços
de terceiros; perícia, leilão e avaliação; auditoria, economia, consultoria, gestão,
organização, controle e administração; jornalismo e publicidade; agenciamento, exceto
de mão de obra; outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a
prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza
técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão
regulamentada ou não.
(§§ 5º-J e 5º-M do art. 18 da LC 123/2006) Vigência: 2018
ANEXO - ANEXO -
ATIVIDADES III V
Fisioterapia, arquitetura e urbanismo. Origem Destino
Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem. Origem Destino
Odontologia e prótese dentária. Origem Destino
Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, Origem Destino
podologia, fonoaudilogia, clinicas de nutrição e de vacinação e bancos de
leite. Origem Destino
Administração e locação de imóveis de terceiros. Origem Destino

Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais. Origem Destino
Elaboração de programas de computadores e jogos eletrônicos. Origem Destino
Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de
computação. Origem Destino
Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas
eletrônicas. Origem Destino
Empresas montadoras de estandes para feiras. Origem Destino
Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica. Origem Destino
Serviços de tomogragia, diagnósticos médicos por imagem, registros Origem Destino
gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética. Origem Destino
III V
Engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, testes, suporte e Destino Origem
análise técnicas e tecnológicas, pesquisa, design, desenho e agronomia. Destino Origem
Medicina veterinária. Destino Origem
Serviços de comissaria, de despachantes, de tradução e de interpretação. Destino Origem
Representação comercial e demais atividades de intemediação de Destino Origem
negócios e serviços de terceiros. Destino Origem
Perícia, leilão e avaliação. Destino Origem
Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e
administração. Destino Origem
Jornalismo e publicidade. Destino Origem
Agenciamento, exceto de mão de obra. Destino Origem
Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação Destino Origem
de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, natureza técnica, Destino Origem
científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão
regulamentada ou não. Destino Origem
ATIVIDADES SUJEITAS AO FATOR "E"

ATIVIDADES SUJEITAS AOS ANEXOS – III ou V
A partir das alíquotas nominais constantes das tabelas

dos anexos I a V, acha-se a alíquota efetiva, conforme
fórmula abaixo:
I – RBT: receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao período

de apuração.
II – Aliq: alíquota nominal constante dos Anexos I a V.
III – PD: parcela a deduzir constante dos Anexos I a V.

Anexo I
Comércio - Anexo 1
ALÍQUOT
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Parcela a Deduzir
A
Até 180.000,00 4,00% -
De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% R$ 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% R$ 87.300,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% R$ 378.000,00
Anexo I
Comércio - Anexo 1 COMO CALCULAR CONFORME LC 155/2016
Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA Parcela a Deduzir
Até 180.000,00 4,00% -
De 180.000,01 a 360.000,00 7,30% R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 9,50% R$ 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 10,70% R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,30% R$ 87.300,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 19,00% R$ 378.000,00
EXEMPLO A PARTIR DA NOVA METODOLOGIA DE CÁLCULO

Faturamento do mês de Jan/2018 – R$ 120.000,00.
Receita Bruta Acumulada de Jan/2017 até Dez/2017 R$ 1.580.000,00
Cálculo da alíquota efetiva

1.580.000,00 X 10,70% ( - ) 22.500,00 / 1.580.000,00 X 100 = 9,28%
Simples devido em Jan/2018
R$ 120.000,00 X 9,28% = 11.136,00
DISTRIBUIÇÃO DOS TRIBUTOS FAIXA 4 – Anexo I
SIMPLES MÊS 11.136,00 DISTRIBUIÇÃO
IRPJ 5,50% 612,48
CSLL 3,50% 389,76
COFINS 12,74% 1.418,73
PIS 2,76% 307,35
CPP 42% 4.677,12
ICMS 33,50% 3.730,56

TOTAL 100,00% 11.136,00
CÁLCULO DA ALÍQUOTA EFETIVA – ANEXO - I
COMPARATIVO ANEXO - I
Anexo II
Indústria - Anexo 2
ALÍQUOT
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Parcela a Deduzir
A
Até 180.000,00 4,50% -
De 180.000,01 a 360.000,00 7,80% R$ 5.940,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10,00% R$ 13.860,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 11,20% R$ 22.500,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 14,70% R$ 85.500,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,00% R$ 720.000,00
COMPARATIVO ANEXO - II
Anexo III
Locação de Bens Móveis e de Prestação de Serviços não relacionados nos §§
5º-C do art. 18 - Anexo 3
Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA Parcela a Deduzir
Até 180.000,00 6,00% -
De 180.000,01 a 360.000,00 11,20% R$ 9.360,00
De 360.000,01 a 720.000,00 13,50% R$17.640,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 16,00% R$ 35.640,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 21,00% R$125.640,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% R$ 648.000,00

Anexo III
COMPARATIVO ANEXO - III
Anexo IV
Prestação de serviços relacionados no § 5º-C do art. 18 -

Anexo 4
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota Parcela a Deduzir
Até 180.000,00 4,50% -
De 180.000,01 a 360.000,00 9,00% R$8.100,00
De 360.000,01 a 720.000,00 10,20% R$12.420,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 14,00% R$39.780,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 22,00% R$183.780,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 33,00% R$828.000,00

* No Anexo IV não há a CPP (Contribuição Patronal do INSS) que deverá ser calculado
conforme Regime Geral
Anexo IV
COMPARATIVO ANEXO - IV
Anexo V
Prestação de serviços relacionados
no § 5º-I do art. 18 - Anexo 5
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ
Até 180.000,00 15,50% -
De 180.000,01 a 360.000,00 18,00% R$4.500,00
De 360.000,01 a 720.000,00 19,50% R$9.900,00
De 720.000,01 a 1.800.000,00 20,50% R$17.100,00
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 23,00% R$62.100,00
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 30,50% R$540.000,00

Anexo V
COMPARATIVO ANEXO –III e ANEXO – V
FATOR “r”
COMÉRCIO COMPARATIVO
Mês Faturamento LC 147/2014 - ATÉ 2017
jan/17 20.000,00 200.000,00 X 8,45% = 16.900,00
fev/17 200.000,00
mar/17 200.000,00
abr/17 200.000,00
mai/17 150.000,00
jun/17 50.000,00 LC 155/2016 - EM 2018
1.420.000,00 X 10,70% ( - ) 22.500,00 / 1.420.000,00 X
jul/17 100.000,00 100 =
ago/17 50.000,00 9,12% ( ALÍQUOTA EFETIVA)
set/17 200.000,00 200.000,00 X 9,12% = 18.240,00
out/17 100.000,00
nov/17 100.000,00
dez/17 50.000,00
RBT12 1.420.000,00
Fat Jan 2018 200.000,00
INDÚSTRIA COMPARATIVO
jan/17 20.000,00 200.000,00 X 8,95% = 17.900,00
fev/17 200.000,00
mar/17 200.000,00
abr/17 200.000,00
mai/17 150.000,00
jun/17 50.000,00 LC 155/2016 - EM 2018
1.420.000,00 X 11,20% ( - ) 22.500,00 / 1.420.000,00 X
jul/17 100.000,00 100 =
set/17 200.000,00 200.000,00 X 9,62% = 19.240,00
out/17 100.000,00
nov/17 100.000,00
dez/17 50.000,00
RBT12 1.420.000,00
Fat Jan 2018 200.000,00
SERVIÇO III COMPARATIVO
jan/17 20.000,00 200.000,00 X 12,68% = 25.360,00
fev/17 200.000,00
mar/17 200.000,00
abr/17 200.000,00
mai/17 150.000,00
jun/17 50.000,00 LC 155/2016 - EM 2018
jul/17 100.000,00 1.420.000,00 X 16,00% ( - ) 35.640,00 / 1.420.000,00 X 100 =

set/17 200.000,00 200.000,00 X 13,49% = 26.980,00
out/17 100.000,00
nov/17 100.000,00
dez/17 50.000,00
RBT12 1.420.000,00
Fat Jan 2018 200.000,00
MENOR E MAIOR
% % % % % %
PROGRESSÃO POR
FAIXA Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo V
Até 180.000,00 4,00% 4,50% 6,00% 4,50% 15,50%
De 180.000,01 a 360.000,00 4,00 a 5,65 4,50 a 6,15 6,00 a 8,60 4,50 a 6,75 15,50 a 16,75
De 360.000,01 a 720.000,00 5,65 a 7,58 6,15 a 8,08 8,60 a 11,05 6,75 a 8,48 16,75 a 18,13
De 720.000,01 a 1.800.000,00 7,58 a 9,45 8,08 a 9,95 11,05 a 14,02 8,48 a 11,79 18,13 a 19,55
De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 9,45 a 11,88 9,95 a 12,33 14,02 a 17,51 11,79 a 16,90 19,55 a 21,28
De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 11,88 a 11,13 12,33 a 15,00 17,51 a 19,50 16,90 a 15,75 21,28 a 19,25
SIMPLES NACIONAL E PRECIFICAÇÃO LC 155/2016.
ANEXO - I
FX RBT - 12 CUSTO MK PREÇO VAR %
1 180. 100,00 0,96 104,17 0
2 180 / 360 100,00 0,96 104,17
0,94 106,38 2,12%
3 360 / 720 100,00 0,94 106,38
0,92 108,70 2,18%
4 720 / 1.800 100,00 0,92 108,70
0,91 109,89 1,09%
5 1.800 / 3.600 100,00 0,91 109,89
0,88 113,64 3,41%
6 3.600 / 4.800 100,00 0,88 113,64
0,89 112,36
LEI COMPLEMENTAR 147/2014
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Anexo I Anexo II Anexo III Anexo IV Anexo VI
Até 180.000,00 4% 4,50% 6% 4,50% 16,93%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 5,97% 8,21% 6,54% 17,72%
De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 7,34% 10,26% 7,70% 18,43%
De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 8,04% 11,31% 8,49% 18,77%
De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 8,10% 11,40% 8,97% 19,04%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 8,78% 12,42% 9,78% 19,94%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 8,86% 15,54% 10,26% 20,34%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 8,95% 12,68% 10,86% 20,66%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 9,53% 13,55% 11,51% 21,17%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 9,62% 13,68% 12,00% 21,38%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 10,45% 14,93% 12,80% 21,86%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 10,54% 15,06% 13,25% 21,97%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13% 10,63% 15,20% 13,70% 22,06%
De 2.240.000,01 a 2.520.000,00 10,23% 10,73% 15,35% 14,15% 22,14%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 10,82% 15,48% 14,60% 22,21%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 11,73% 16,85% 15,05% 22,21%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 11,82% 16,98% 15,50% 22,32%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 11,92% 17,13% 15,95% 22,37%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 12,01% 17,28% 16,40% 22,41%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 12,11% 17,42% 16,85% 22,45%
Anexo IV - Sem CPP
Anexo VI - ISS Sobre Receita
ANEXO I - COMPARATIVO LC 147/2014 E LC 155/2016
ANEXO III - COMPARATIVO LC 147/2014 E LC 155/2016
ANEXO IV - COMPARATIVO LC 147/2014 E LC 155/2016
CPP – FORA DO SIMPLES NACIONAL

COMPARATIVO LC 147/2014 E LC 155/2016
ANEXO VI – ANEXO V e III - Considerando FATOR folha de
pagamento
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO I SN X PRESUMIDO.
RECEITA BRUTA ACUMULADA EM 2017 R$ 1.200.000.
FATURAMENTO LINEAR EM 2018 R$ 100.000,00 MÊS
FOLHA DE PAGAMENTO MENSAL DE R$ 30.000,00.
SIMPLES NACIONAL EM 2018
MÊS / ANO RECEITA % EFETIVO DAS
jan/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
fev/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
mar/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
abr/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
mai/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
jun/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
jul/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
ago/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
set/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
out/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
nov/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
dez/18 100.000,00 8,83% 8.830,00
TOTAL 1.200.000,00 105.960,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO I SN X PRESUMIDO.
RECIETA BRUTA ACUMULADA EM 2017 R$ 1.200.000.
LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTOS: VALOR ANO
PIS 7.800,00
COFINS 36.000,00
CSLL 12.960,00
IRPJ 14.400,00
ENCARGOS INSS 72.000,00
ICMS ? ?
TOTAL 143.160,00
RESUMO VALOR
LUCRO PRESUMIDO 143.160,00
SIMPLES NACIONAL 105.960,00
ECONOMIA 37.200,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO II SN X PRESUMIDO.
jan/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
fev/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
mar/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
abr/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
mai/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
jun/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
jul/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
ago/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
set/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
out/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
nov/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
dez/18 100.000,00 9,33% 9.330,00
TOTAL 1.200.000,00 111.960,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO II SN X PRESUMIDO.
LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTOS: VALOR ANO
PIS 7.800,00
COFINS 36.000,00
CSLL 12.960,00
IRPJ 14.400,00
ICMS ? ?
TOTAL 143.160,00
RESUMO VALOR
ECONOMIA 31.200,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO III SN X PRESUMIDO.
ISS - 2%

jan/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
fev/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
mar/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
abr/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
mai/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
jun/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
jul/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
ago/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
set/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
out/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
nov/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
dez/18 100.000,00 13,03% 13.030,00
TOTAL 1.200.000,00 156.360,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO III SN X PRESUMIDO.
LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTOS: VALOR ANO
PIS 7.800,00
COFINS 36.000,00
CSLL 34.560,00
IRPJ 72.000,00
ISS - 2% 24.000,00
TOTAL 246.360,00
RESUMO VALOR
ECONOMIA 90.000,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO IV SN X PRESUMIDO.
ISS - 2% - CPP FORA DO SIMPLES NACIONAL
jan/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
fev/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
mar/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
abr/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
mai/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
jun/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
jul/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
ago/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
set/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
out/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
nov/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
dez/18 100.000,00 10,69% 10.690,00
TOTAL 1 1.200.000,00 128.280,00
CPP SOBRE FOLHA DE
PAGAMENTO – FORA DO
TOTAL 2 200.280,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO IV SN X PRESUMIDO.
LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTOS: VALOR ANO
PIS 7.800,00
COFINS 36.000,00
CSLL 34.560,00
IRPJ 72.000,00
ISS - 2% 24.000,00
TOTAL 246.360,00
RESUMO VALOR
ECONOMIA 46.080,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO V SN X PRESUMIDO.
ISS - 2% - FOLHA DE PAGAMENTO MENOR QUE 28%
jan/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
fev/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
mar/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
abr/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
mai/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
jun/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
jul/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
ago/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
set/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
out/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
nov/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
dez/18 100.000,00 19,08% 19.080,00
TOTAL 1.200.000,00 228.960,00
EXEMPLO COMPARATIVO ANEXO V SN X PRESUMIDO.

LUCRO PRESUMIDO
TRIBUTOS: VALOR ANO
PIS 7.800,00
COFINS 36.000,00
CSLL 34.560,00
IRPJ 72.000,00
ISS - 2% 24.000,00
TOTAL 239.160,00
RESUMO VALOR
ECONOMIA 10.200,00
COMPARATIVO SIMPLES NACIONAL LC 155/2016 E LC 123/2006
ANEXO - I
MÊS FAT/2017 FAT/2018 RBT12 BC 155 ALÍQ EF /18 SN 2018 ALÍQ / 17 SN 17

Jan 100.000,00 220.000,00 1.970.000,00 9,56% 21.032,00 9,95% 21.890,00
Fev 120.000,00 230.000,00 2.090.000,00 10,12% 23.276,00 10,04% 23.092,00
Mar 130.000,00 240.000,00 2.200.000,00 10,33% 24.792,00 10,13% 24.312,00
Abr 140.000,00 250.000,00 2.310.000,00 10,52% 26.300,00 10,13% 25.325,00
Mai 150.000,00 260.000,00 2.420.000,00 10,69% 27.794,00 10,23% 26.598,00
Jun 160.000,00 270.000,00 2.530.000,00 10,85% 29.295,00 10,32% 27.864,00
Jul 170.000,00 280.000,00 2.640.000,00 10,99% 30.772,00 10,32% 28.896,00
Ago 180.000,00 290.000,00 2.750.000,00 11,13% 32.277,00 11,23% 32.567,00
Set 190.000,00 300.000,00 2.860.000,00 11,25% 33.750,00 11,23% 33.690,00
Out 200.000,00 310.000,00 2.970.000,00 11,36% 35.216,00 11,32% 35.092,00
Nov 210.000,00 320.000,00 3.080.000,00 11,47% 36.704,00 11,42% 36.544,00
Dez 220.000,00 330.000,00 3.190.000,00 11,56% 38.148,00 11,42% 37.686,00
1.970.000,00 3.300.000,00 3.300.000,00 359.356,00 353.556,00

AUMENTO DE R$ 5.800,00 OU 1,64%
ANEXO -III
Jan 100.000,00 220.000,00 1.970.000,00 14,62% 32.164,00 14,93% 32.846,00
Fev 120.000,00 230.000,00 2.090.000,00 14,99% 34.477,00 15,06% 34.638,00
Mar 130.000,00 240.000,00 2.200.000,00 15,29% 36.696,00 15,20% 36.480,00
Abr 140.000,00 250.000,00 2.310.000,00 15,56% 38.900,00 15,20% 38.000,00
Mai 150.000,00 260.000,00 2.420.000,00 15,81% 41.106,00 15,35% 39.910,00
Jun 160.000,00 270.000,00 2.530.000,00 16,03% 43.281,00 15,48% 41.796,00
Jul 170.000,00 280.000,00 2.640.000,00 16,24% 45.472,00 15,48% 43.344,00
Ago 180.000,00 290.000,00 2.750.000,00 16,43% 47.647,00 16,85% 48.865,00
Set 190.000,00 300.000,00 2.860.000,00 16,61% 49.830,00 16,85% 50.550,00
Out 200.000,00 310.000,00 2.970.000,00 16,77% 51.987,00 16,98% 52.638,00
Nov 210.000,00 320.000,00 3.080.000,00 16,92% 54.144,00 17,13% 54.816,00
Dez 220.000,00 330.000,00 3.190.000,00 17,06% 56.298,00 17,13% 56.529,00
1.970.000,00 3.300.000,00 3.300.000,00 532.002,00 530.412,00

AUMENTO DE R$ 1.590,00 OU 0,30%
ANEXO - IV

Jan 100.000,00 220.000,00 1.970.000,00 12,67% 27.874,00 12,80% 28.160,00
Fev 120.000,00 230.000,00 2.090.000,00 13,21% 30.383,00 13,25% 30.475,00
Mar 130.000,00 240.000,00 2.200.000,00 13,65% 32.760,00 13,70% 32.880,00
Abr 140.000,00 250.000,00 2.310.000,00 14,04% 35.100,00 13,70% 34.250,00
Mai 150.000,00 260.000,00 2.420.000,00 14,41% 37.466,00 14,15% 36.790,00
Jun 160.000,00 270.000,00 2.530.000,00 14,74% 39.798,00 14,60% 39.420,00
Jul 170.000,00 280.000,00 2.640.000,00 15,04% 42.112,00 14,60% 40.880,00
Ago 180.000,00 290.000,00 2.750.000,00 15,32% 44.428,00 15,05% 43.645,00
Set 190.000,00 300.000,00 2.860.000,00 15,57% 46.710,00 15,05% 45.150,00
Out 200.000,00 310.000,00 2.970.000,00 15,81% 49.011,00 15,50% 48.050,00
Nov 210.000,00 320.000,00 3.080.000,00 16,03% 51.296,00 15,95% 51.040,00
Dez 220.000,00 330.000,00 3.190.000,00 16,24% 53.592,00 15,95% 52.635,00
1.970.000,00 3.300.000,00 3.300.000,00 490.530,00 483.375,00

AUMENTO DE R$ 7.155,00 OU 1,48%
ANEXO - V (2018) X ANEXO VI (2017)
Jan 100.000,00 220.000,00 1.970.000,00 19,85% 43.670,00 21,86% 48.092,00
Fev 120.000,00 230.000,00 2.090.000,00 20,03% 46.069,00 21,97% 50.531,00
Mar 130.000,00 240.000,00 2.200.000,00 19,22% 46.128,00 22,06% 52.944,00
Abr 140.000,00 250.000,00 2.310.000,00 20,31% 50.775,00 22,06% 55.150,00
Mai 150.000,00 260.000,00 2.420.000,00 20,43% 53.118,00 22,14% 57.564,00
Jun 160.000,00 270.000,00 2.530.000,00 20,55% 55.485,00 22,21% 59.967,00
Jul 170.000,00 280.000,00 2.640.000,00 20,65% 57.820,00 22,21% 62.188,00
Ago 180.000,00 290.000,00 2.750.000,00 20,74% 60.146,00 22,21% 64.409,00
Set 190.000,00 300.000,00 2.860.000,00 20,83% 62.490,00 22,21% 66.630,00
Out 200.000,00 310.000,00 2.970.000,00 20,91% 64.821,00 22,32% 69.192,00
Nov 210.000,00 320.000,00 3.080.000,00 20,98% 67.136,00 22,37% 71.584,00
Dez 220.000,00 330.000,00 3.190.000,00 21,05% 69.465,00 22,37% 73.821,00
1.970.000,00 3.300.000,00 3.300.000,00 677.123,00 732.072,00

REDUÇÃO DE R$ 54.949,00 OU 7,51%
Da opção pelo Simples Nacional Agendamento
sempre em
novembro
A ME/EPP regularmente optante pelo Simples Nacional

não precisa fazer nova opção a cada ano.
Uma vez optante, a empresa somente sairá do regime

quando excluída, por opção, por comunicação obrigatória
ou de ofício.
Cálculo
Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito

passivo utilizará a receita bruta acumulada nos 12
(doze) meses anteriores ao do período de apuração
(RBT12).
Em caso de início de atividade os valores de receita

bruta acumulada constantes das tabelas devem ser
proporcionalizados ao número de meses de atividade
no período.
Investidor Anjo Vigência
Jan/2017
Passou a valer a partir em 2017 a figura do investidor-

anjo, que poderá aportar capital em micro e pequenas
empresas e startups com o objetivo de participar dos
lucros obtidos, sem ser responsabilizado como sócio.
Antes não havia interesse em investir nessas empresas

pelo receio de assumir, além de riscos financeiros, os
operacionais.
Investidor Anjo
 A ME ou EPP poderá admitir aporte de recursos que não

integrarão o capital social
 Finalidade de fomento à inovação ou investimentos
produtivos, com vigência de até 7 anos
 O Investidor-Anjo poderá ser pessoa física, pessoa
jurídica ou fundo de investimento
 A atividade do objeto social só poderá ser exercida pelos
sócios regulares
Investidor Anjo
 O investidor-anjo:
• não será considerado sócio, nem terá direito à
gerência ou voto na administração da empresa
• será remunerado por seus aportes pelo prazo
máximo de 5 (cinco) anos, correspondente aos
resultados distribuídos, não superior a 50%
(cinquenta por cento) dos lucros
•Em consequência, a ME ou EPP que receber
recursos de investidor-anjo terá que ter ECD
Investidor Anjo
O investidor-anjo:
• somente poderá exercer o direito de
resgate depois de decorridos 2 anos do
aporte (ou prazo superior previsto no
contrato), com haveres pagos na forma
do art. 1.031 do Código Civil
Investidor Anjo
 O aporte poderá ser transferido para terceiros, mas dependerá do

consentimento dos sócios quando o terceiro for alheio à sociedade
 O Ministério da Fazenda regulamentará a tributação sobre a
retirada dos aportes
 A emissão e titularidade dos aportes não impedem a fruição do
Simples Nacional (regulamentação do CGSN)
 O investidor-anjo terá preferência em eventual venda da empresa
(arts. 61-A a 61-D da LC 123/2006) Vigência: 2017

NOVOS LIMITES - 2018
 Simples Nacional: de R$ 3,6 milhões/ano para R$ 4,8

milhões/ano
 Limites máximos do ICMS e do ISS no Simples Nacional
permanecem em R$ 3,6 milhões/ano
 Estados com até 1% do PIB Nacional poderão adotar
sublimite de R$ 1,8 milhão/ano
 MEI: de R$ 60 mil/ano para R$ 81 mil/ano
(Arts. 3º, 18-A, 19 e 20 da LC 123/2006) Vigência: 2018

Simplificação nos Processos de Exportação
O presidente Michel Temer editou o Decreto 8.870/2016, que
trata do procedimento simplificado de exportação, denominado
Simples Exportação, destinado às microempresas e às empresas
de pequeno porte optantes do Simples Nacional.
De acordo com o decreto, o Simples Exportação deve observar

"unicidade do procedimento para registro das operações de
exportação, na perspectiva do usuário; entrada única de dados;
processo integrado entre os órgãos envolvidos; e
acompanhamento simplificado do procedimento".
Simplificação nos Processos de Exportação
O decreto ainda diz que as operações do Simples Exportação
poderão ser realizadas por meio de operador logístico, empresas
prestadoras de serviço de logística internacional, que precisam
ser habilitados pela Receita Federal.
"O operador logístico deverá oferecer, no mínimo, os serviços

relativos a habilitação, licenciamento administrativo, despacho
aduaneiro, consolidação de carga, transporte e armazenamento
das mercadorias objeto da prestação do serviço, por meio próprio
ou de terceiros“.
MEI RURAL
O projeto de lei do Supersimples, segundo seu relatório,

beneficiará trabalhadores rurais com a criação da figura do
microempreendedor rural.
O MEI Rural é o empreendedor que exerça atividades de

industrialização, comercialização e prestação de serviços no
âmbito rural que possua um único empregado que receba
exclusivamente um salário mínimo ou piso salarial da categoria
profissional.
MEI RURAL
 Poderá inscrever-se também como MEI “o empreendedor que

exerça as atividades de industrialização, comercialização e
prestação de serviços no âmbito rural”, que não perderá a
condição de segurado especial.
 A regulamentação dessas inscrições está a cargo do CGSIM
(art. 18-A e 18-E da LC 123/2006) Vigência: 2018

SIMPLES NACIONAL – ATIVIDADES IMPEDIDAS
Bebidas Alcoólicas, exceto aquelas produzidas ou

vendidas no atacado por:
1. Micro e pequenas cervejarias;
2. Micro e pequenas vinícolas;
3. Produtores de licores;
4. Micro e pequenas destilarias.
(Art. 17, inciso X, da LC 123/2006) Vigência: 2018

SALÃO DE BELEZA - PARCERIAS
Os valores repassados aos profissionais de que trata a Lei nº

12.592, de 18 de janeiro de 2012 (Cabeleireiro, Barbeiro,
Esteticista, Manicure, Pedicure, Depilador e Maquiador),
contratados por meio de parceria, nos termos da legislação civil,
não integrarão a receita bruta da empresa contratante para fins
de tributação, cabendo ao contratante a retenção e recolhimento
dos tributos devidos pelo contratado.
Entretanto, essa relação de emprego poderá ser configurada se

não houver contrato de parceria formalizado ou se o profissional
desempenhar funções diferentes das descritas no contrato.
(§ 1º-A do art. 13 da LC 123/2006) Vigência: 2018

EXTINÇÃO DE MAJORAÇÕES
 Não mais haverá majoração de alíquotas em 20%

quando ultrapassados os limites ou sublimites do
Simples Nacional.
(§§ 16 e 17 do art. 18 da LC 123/2006) Vigência: 2018

ALTERAÇÕES LC 147/2014
• LC 123/06;
• LC 147 – 11.08.2014 – Altera a LC 123/06.
Aspectos Conceituais Aplicados ao SN:
 LC 123/06;
 LC 147 – 11.08.2014 – Altera a LC 123/06 -
ATÉ 31/12/2017.
A LC nº.123/2006 instituiu o Regime Especial de Arrecadação de
Tributos e Contribuições devidos pelas ME e EPP – SN, destinado à
empresas com receita bruta anual de até R$ 3.600.000,00 – atualizada
pela Resolução CGSN 94/2011 e pela LC 139/2011 e LC 147/2014:
a) MEI: até R$ 60.000,00 ao ano – (art.91);

b) ME: até R$ 360.000,00 ao ano – (art.2º, I, a);
c) EPP: até R$ 3.600.000,00 ao ano – (art.2, I, b);
d) Exportação: 3.600.000,00 ao ano (art.2, § 1º)
Exportação de Mercadorias e Serviços
Até 2017.
ANEXO I: revenda de mercadorias
Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, ICMS
ANEXO II: venda de produtos industrializados

pelo contribuinte
São tributadas no Anexo II receitas obtidas por
estabelecimentos equiparados a industriais...
Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, CPP, IPI,
ICMS
Até 2017.
Atividades:
• creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental,

escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas
estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem,
preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres, exceto
as tributadas pelo Anexo V
• agência terceirizada de correios
• agência de viagem e turismo
• centro de formação de condutores de veículos automotores de

transporte terrestre de passageiros e de carga.
Até 2017.
Atividades:
 agência lotérica
 serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral,
bem como de usinagem, solda, tratamento e revestimento em
metais
 transporte municipal de passageiros
 produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais,
sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música,
literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e
audiovisuais
 Fisioterapia.
Até 2017.
Atividades:
 corretagem de seguros.
 corretagem de imóveis de terceiros, assim entendida a receita

relativa à intermediação na compra, venda, permuta e locação de
imóveis.
 serviços prestados mediante locação de bens imóveis próprios

com a finalidade de exploração de salões de festas, centro de
convenções, escritórios virtuais, stands, quadras esportivas,
estádios, ginásios, auditórios, casas de espetáculos, parques de
diversões, canchas e congêneres, para realização de eventos ou
negócios de qualquer natureza.
Até 2017.
Atividades:
• Outros serviços que, cumulativamente:
 Não tenham sido objeto das vedações específicas relativas ao
exercício de atividades.
 Não tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes
do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica,
científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua
profissão regulamentada ou não.
 Não estejam sujeitos especificamente à tributação na forma
prevista nos Anexos IV, V ou VI.
 Locação de bens móveis: tributadas na forma do Anexo III,

deduzida a parcela correspondente ao ISS - Não é Fato Gerador
ISS.
Até 2017.
ANEXO IV: prestação de serviços
Tributos: IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, ISS

A CPP é devida fora do Simples Nacional
Atividades:
 construção de imóveis e obras de engenharia em geral,
inclusive sob a forma de subempreitada, execução de
projetos e serviços de paisagismo, bem como
decoração de interiores
 serviço de vigilância, limpeza ou conservação
 serviços advocatícios
Até 2017.
Atividades:
 Administração e locação de imóveis de terceiros, exceto

a receita a título de corretagem de imóveis.
 Academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes
marciais.
 Academias de atividades físicas, desportivas, de natação
e escolas de esportes.
 Elaboração de programas de computadores, inclusive
jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em
estabelecimento da optante.
Até 2017.

Atividades:
 Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de

computação.
 Planejamento, confecção, manutenção e atualização de
páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento
da optante.
 Empresas montadoras de estandes para feiras.
 Laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica
 Serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem,
registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância
magnética.
 Serviços de prótese em geral.
Tabela de Atividades e Anexos da LC 123/2006 de 2015
Até 2017.
ANEXO VI: prestação de serviços
Atividades:
Medicina, inclusive laboratorial e enfermagem.
 Medicina veterinária.
 Odontologia.
Psicologia, psicanálise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia,
fonaudiologia e de clinicas de nutrição, de vacinação e bancos de leite.
 Serviços de comissária de despachantes, de tradução e de interpretação.
 Arquitetura, engenharia, medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia,
testes, suportes e análises técnicas e tecnológicas, pesquisas, design, desenho e
agronomia.
 Representação comercial e demais atividades de intermediação de negócios e
serviços de terceiros.
 Perícia, leilão e avaliação.
 Auditoria, economia, consultoria, gestão, organização, controle e
administração.
Tabela de Atividades e Anexos da LC 123/2006 de 2015
Até 2017.
ANEXO VI: prestação de serviços
Atividades:
Jornalismo e publicidade.
 Agenciamento, exceto de mão de obra
Outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a

prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade
intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou
cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, desde que
não sujeitas especificamente à tributação na forma previstas nos
incisos III, IV ou V.
Anexo VI – Fator “r” deverá ser informado – Não alterando as
alíquotas somente para distribuição dos tributos federais.
Vigência: 1º de janeiro de 2015 dezembro 2017.
Receita Bruta em 12 meses (em R$) Alíquota IRPJ, PIS/PASEP, CSLL, ISS
COFINS E CPP
Até 180.000,00 16,93% 14,93% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,72% 14,93% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 18,43% 14,93% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 18,77% 14,93% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 19,04% 15,17% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 19,94% 15,71% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 20,34% 16,08% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.444.000,00 20,66% 16,35% 4,31%
De 1.444.000,01 a 1.620.000,00 21,17% 16,56% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 21,38% 16,73% 4,65%
Anexo VI
Vigência: 1º de janeiro de 2015 até dezembro de 2017
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 21,86% 16,86% 5,00%

De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 21,97% 16,97% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 22,06% 17,06% 5,00%
De 2 .340.000,01 a 2.520.000,00 22,14% 17,14% 5,00%
De 2 .520.000,01 a 2.700.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2 .700.000,01 a 2.888.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 22,32% 17,32% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000.00 22,37% 17,37% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,41% 17,41% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,45% 17,45% 5,00%
Tabela de Atividades e Anexos da LC 123/2006 a partir de 2015 até
2017.
Escritórios de serviços contábeis:
 Tributados na forma do Anexo III, desconsiderando-se
o ISS, quando o imposto for fixado pela legislação
municipal e recolhido diretamente ao Município em
valor fixo. Nessa hipótese, deve-se marcar no PGDAS-
D a opção “escritórios de serviços contábeis”.
 Tributados na forma do Anexo III “puro”,

considerando-se o ISS, quando a legislação municipal
não autorizar o recolhimento do ISS em valor fixo ao
município. Nessa hipótese, deve-se marcar no PGDAS-
D a opção “serviços tributados na forma do Anexo III”.
Até 2017.
Prestação de serviços tributados com base no Anexo III,
desconsiderando-se o percentual relativo ao ISS e adicionando-se o
percentual relativo ao ICMS previsto na tabela do Anexo I:
 Transportes intermunicipais e interestaduais de cargas.
Transportes intermunicipais e interestaduais de passageiros:

 Na modalidade fluvial.
 Nas demais modalidades, quando possuir características de
transporte urbano ou metropolitano ou realizar-se sob
fretamento contínuo em área metropolitana para o transporte de
estudantes ou trabalhadores.
SIMULADORES DE CÁLCULOS
SIMPLES NACIONAL X LUCRO PRESUMIDO

Exemplo comparativo SNxLP ANEXO VI
RESUMO
FOLHA PAGAMENTO R$ 69.600,00
FOLHA PAGAMENTO R$ 69.600,00
RESUMO
Exemplo comparativo SNxLP ANEXO III
RESUMO
OUTRO EXEMPLO
OUTRO EXEMPLO
OUTRO EXEMPLO
Nova Hipótese de Vedação (vigência: publicação)
Não terá direito a quaisquer benefícios da LC 123/2006 o MEI, ME

ou EPP (art. 3º, § 4º, XI; art. 18-A, § 24):
Cujo(s) titular(es) ou sócio(s) guarde(m),

cumulativamente, com o contratante do serviço, relação
de pessoalidade, subordinação e habitualidade.
Em resumo: membro da empresa não pode ser empregado de quem

a contrata.
Exportação: Base Autônoma (vigência: 2016)
A partir de 2016, o Simples Nacional terá dois

limites totalmente independentes: (art. 3º, § 15)
•Limite interno: R$ 3,6 milhões

•Limite externo: R$ 3,6 milhões
•As alíquotas e suas majorações - inclusive com
relação aos sublimites, serão definidas em bases
de cálculo totalmente distintas, considerando-se
isoladamente cada limite (interno e externo)
DA OPÇÃO PELO SN
1. Por meio da internet, sendo irretratável para
todo o ano-calendário.
2. Até o último dia do mês de janeiro, com efeito
para todo o ano.
3. Poderá ser cancelado, se o pedido ainda não
tenha sido deferido.
4. No pedido, prestar informações de que a PJ
não está enquadrada nas vedações.
5. Quando inscrita no CNPJ, terá até 30 dias para
solicitar a inscrição no SN, contar da última
inscrição (Estado, Município).
Agendamento SN
DA OPÇÃO PELO SN
Através de Agendamento Eletrônico.
A partir do primeiro dia útil de Novembro e o

penúltimo dia útil de Dezembro.
O Agendamento da opção pelo Simples

Nacional é a possibilidade do contribuinte
manifestar o interesse pela opção para o ano
subseqüente, antecipando as verificações de
pendências impeditivas ao ingresso no
Regime.
Da opção pelo Simples Nacional
A ME/EPP regularmente optante pelo

Simples Nacional não precisa fazer nova
opção a cada ano.
Uma vez optante, a empresa somente
sairá do regime quando excluída, por
opção, por comunicação obrigatória ou de
ofício.
Da opção pelo Simples Nacional
Para opção de empresas em início de atividades, o
resultado da solicitação de opção estará
disponível nas seguintes datas:
•Dia 06 (opção realizada entre o dia 20 ao dia 31
do mês anterior).
•Dia 16 ( opção realizada do dia 1°ao dia 09 do
mesmo mês).
•Dia 26 (opção realizada do dia 10 ao dia 19 do
mesmo mês).
EXCLUSÃO
De ofício:
1. Verificada a falta de comunicação de exclusão obrigatória;
2. Quando oferecer embaraço à fiscalização;
3. Quando oferecer resistência à fiscalização;
4. Constituída por interposta pessoa;
5. Constatada prática reiterada de infração à LC 123/06;
6. Declarada inapta na forma dos art. 81 e 82 da Lei 9.430/96;
7. Comercializar mercadoria objeto de contrabando ou descaminho;
8. Houver falta de escrituração do livro caixa (contabilidade opcional);
9. No ano-calendário as despesas pagas superam 20% dos ingressos,
excluído o início de atividade;
10. No ano-calendário as aquisições de mercadorias para
comercialização ou industrialização, for superior a 80% dos
ingressos, excluído o início de atividade;
11. Descumprir a emissão de documento fiscal imposto pela LC 123/06;
12. Omitir da fopag, trabalhador avulso ou contribuinte individual que lhe
preste serviços.
Atividades que Continuam Vedadas
 banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa

econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento
ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de
títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento
mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência
complementar .
 prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria

creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de
contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset
management), compras de direitos creditórios resultantes de
vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring).
 geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de

energia elétrica.
 importação ou fabricação de automóveis e motocicletas.

 Importação de combustíveis.
 Produção ou venda no atacado de:

 Cigarros, cigarrilhas, charutos, filtros para cigarros, armas de
fogo, munições e pólvoras, explosivos e detonantes.
 Bebidas alcoólicas e cervejas sem álcool.
 Loteamento e incorporação de imóveis.
 qualquer atividade mediante cessão ou locação de mão-de-obra,

exceto aquelas tributadas com base no Anexo IV da LC 123/2006.
Serviço de transporte intermunicipal e

interestadual de passageiros, exceto:
Na modalidade fluvial, ou
quando possuir características de

transporte urbano ou metropolitano ou
realizar-se sob fretamento contínuo em
área metropolitana para o transporte de
estudantes e trabalhadores.
Regras Societárias
De cujo capital participe PF que seja inscrita
como Empresário ou seja Sócia de outra
empresa que receba tratamento jurídico
diferenciado (SIMPLES), desde que a Receita
Bruta Global ultrapasse o limite de R$
4.800.000,00.
Regras Societárias
Não poderão optar delo SIMPLES a PJ cujo
titular ou sócio participe com mais de 10%
(dez por cento) do capital de outra
empresa não beneficiada por esta Lei
Complementar, desde que a Receita Bruta
Global ultrapasse o limite de R$ 4.800.000,00.
Obrigações Acessórias
DEFIS – Declaração de Informações Sócioeconômica e Fiscais.
Antecipação Tributária e de Substituição Tributária.
RAIS – Declaração Anual de Informações Sociais.
DIRF – Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte.
GFIP E SEFIP.
CAGED – Cadastro Geral de Empregados e Desempregados.
Escrituração dos Livros Fiscais e Contábeis.
Emissão de Documentos Fiscais.
Outras conforme determinação de Legislação Estadual ou
Municipal.
Nova EFD-Reinf:
DIRF
GFIP
RAIS
CAGED
Obrigações Acessórias
 As microempresas e empresas de pequeno
porte optantes pelo Simples Nacional poderão,
opcionalmente, adotar contabilidade
simplificada para os registros e controles das
operações realizadas, conforme
regulamentação do Comitê Gestor.
 Obs. A Resolução CFC 1.418/2012 trata-se da
contabilidade simplificada para ME e EPP.
DAS inferior a R$ 10,00
• Fica vedada a emissão de DAS com valor total
inferior a R$ 10,00.
O valor devido do Simples Nacional que resultar

inferior a R$ 10,00 deverá ser diferido para os
períodos subsequentes, até que o total seja igual ou
superior a R$ 10,00
ANEXOS
E
EXEMPLOS
CONFORME A LC 147/2014
Simples Nacional – Comércio
Receita Bruta 12 meses (R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS
Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86%
De 360.000,01 a 540.000,00 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33%
De 540.000,01 a 720.000,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56%
De 720.000,01 a 900.000,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95%
SIMPLES NACIONAL - Comercial – ME - APURAÇÃO
APURAÇÃO DO. SN - EMPRESA

COMERCIAL - ME
RECEITA BRUTA ACUMULADA:

JUL/2012 A Jun/2013 185.657,00
Faturamento de Jul/2013 30.540,00
VALOR DO IMPOSTO:
R$ 30.540,00 X 5,47% 1.670,54
Simples Nacional – Indústria
Receita Bruta 12 meses (R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ICMS IPI
Até 180.000,00 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50%
De 180.000,01 a 360.000,00 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50%
De 360.000,01 a 540.000,00 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50%
De 720.000,01 a 900.000,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%
Simples Nacional – Serviço III
Receita Bruta 12 meses (R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS CPP ISS
Até 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00%
SIMPLES NACIONAL - Atividades Mistas
Apuração de Impostos - Mercadorias e Serviços
Receita Bruta Acumulada:

Jul/ 2012 a Jun/ 2013 2.653.500,00
Faturamento de Jul/ 2013
COMÉRCIO 56.890,00
SERVIÇO 28.520,00
TOTAL 85.410,00
Valor do Imposto
R$ 56.890,00 X 10,32% 5.871,05
R$ 28.520,00 X 15,48% 4.414,90
TOTAL 10.285,94
Simples Nacional – Serviço IV
Receita Bruta 12 meses (R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS ISS
Até 180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%
Simples Nacional – Serviço V
0,10≤ (r) 0,15≤ (r) 0,20≤ (r) 0,25≤ (r) 0,30≤ (r) 0,35≤ (r)
Receita Bruta 12 meses (R$) (r)<0,10 e e e e e e (r) ≥ 0,40
(r) < 0,15 (r) < 0,20 (r) < 0,25 (r) < 0,30 (r) < 0,35 (r) < 0,40
Até 180.000,00 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48%
De 360.000,01 a 540.000,00 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03%
De 540.000,01 a 720.000,00 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34%
De 720.000,01 a 900.000,00 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18%
Simples Nacional – Serviço VI
Receita Bruta 12 meses (R$) ALÍQUOTA IRPJ, PIS, CSLL, Cofins e CPP ISS
Até 180.000,00 16,93% 14,93% 2,00%
De 180.000,01 a 360.000,00 17,72% 14,93% 2,79%
De 360.000,01 a 540.000,00 18,43% 14,93% 3,50%
De 540.000,01 a 720.000,00 18,77% 14,93% 3,84%
De 720.000,01 a 900.000,00 19,04% 15,17% 3,87%
De 900.000,01 a 1.080.000,00 19,94% 15,71% 4,23%
De 1.080.000,01 a 1.260.000,00 20,34% 16,08% 4,26%
De 1.260.000,01 a 1.440.000,00 20,66% 16,35% 4,31%
De 1.440.000,01 a 1.620.000,00 21,17% 16,56% 4,61%
De 1.620.000,01 a 1.800.000,00 21,38% 16,73% 4,65%
De 1.800.000,01 a 1.980.000,00 21,86% 16,86% 5,00%
De 1.980.000,01 a 2.160.000,00 21,97% 16,97% 5,00%
De 2.160.000,01 a 2.340.000,00 22,06% 17,06% 5,00%
De 2.340.000,01 a 2.520.000,00 22,14% 17,14% 5,00%
De 2.520.000,01 a 2.700.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.700.000,01 a 2.880.000,00 22,21% 17,21% 5,00%
De 2.880.000,01 a 3.060.000,00 22,32% 17,32% 5,00%
De 3.060.000,01 a 3.240.000,00 22,37% 17,37% 5,00%
De 3.240.000,01 a 3.420.000,00 22,41% 17,41% 5,00%
De 3.420.000,01 a 3.600.000,00 22,45% 17,45% 5,00%
Rendimentos aos Sócios
• Ficam isentos do imposto de renda, na fonte e
na declaração de ajuste do beneficiário, os
valores efetivamente pagos ou distribuídos ao
titular ou sócio da ME ou EPP optantes pelo
Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pró-labore, aluguéis ou
serviços prestados.
Rendimentos aos Sócios
• A isenção de que se trata, fica limitada ao valor
resultante da aplicação dos percentuais de que
trata o art. 15 da Lei 9.249, de 26 de dezembro de
1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de
antecipação de fonte, ou de receita bruta total
anual, tratando-se de declaração de ajuste,
subtraído do valor devido na forma do Simples
Nacional no período.
• O dispositivo não se aplica na hipótese de a
Pessoa Jurídica manter escrituração contábil e
evidenciar lucro superior àquele limite.
Distribuição aos Sócios - SN
CÁLCULO DO LIMITE:
Receita X Percentual de Presunção
( - ) IR da Faixa do Anexo Simples Nacional
( = ) Valor a distribuir isento
Obs.: Demonstrado em contabilidade poderá

distribuir de forma isenta valor superior.
Distribuição aos Sócios - SN
CÁLCULO DA DISTRIBUIÇÃO DE LUCROS SN
ATIVIDADE COMERCIAL
RECEITA BRUTA NO ANO 2.000.000,00
FAIXA ANEXO - I 10,04%
IRPJ NA FAXA - ANEXO - I 0,46%
CÁLCULO
PRESUNÇÃO R$ 2.000.000 X 8% 160.000,00
IRPJ DEVIDO NA FAIXA=
R$ 2.000.000 X 0,46% 9.200,00
VALOR ISENTO DISTRIBUIR

PRESUNÇÃO ( - ) IRPJ - SN 150.800,00
Obs.: Demonstrado em contabilidade poderá distribuir de forma
isenta valor superior
Cuidados ao Elaborar um Planejamento Tributário
1. Fazer uma avaliação da estrutura societária, tributária/fiscal,

contábil e financeira.
2. Obter com os dirigentes quais as metas e perspectivas de
receitas para o próximo ano.
3. Fazer um diagnóstico da atual situação levando em
consideração os itens anteriores.
4. Elaborar os comparativos entre as opções: Lucro Real,
Presumido e Simples Nacional e evidenciar o mais econômico.
5. Após a identificação, providenciar o enquadramento, bem
como orientar a empresa quanto aos novos procedimentos
referente a emissão dos documentos fiscais de acordo com o
regime de tributação escolhido.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Aspectos Importantes:
Conhecimento da atividade empresarial.
Conhecimento da legislação.
Todos as operações registrada na
contabilidade.
Elaborar estudos tributários.
ETC.
MEI
REQUISITOS MEI:
 Optante pelo Simples Nacional.

 Atividades do Anexo XIII, da Resolução.
 Possuir um único estabelecimento.
 Não participar de outra empresa como titular,
sócio ou administrador.
 Não contratar mais de um empregado.
Não guardar, cumulativamente, com o
contratante do serviço, relação de
pessoalidade, subordinação e
habitualidade.
MEI
Contribuição fixa mensal
R$ 46,85 CPP - na qualidade de contribuinte individual,

R$ 5,00 (cinco reais) a título de ISS e
R$ 1,00 (um real) a título de ICMS
COMÉRCIO PRESTAÇÃO DE SERVIÇO COMÉRCIO E SERVIÇO
INSS/ ICMS INSS/ ISS INSS/ ICMS/ ISS
R$ 47,85 R$ 51,85 R$ 52,85

MEI
• ISENÇÃO DE TRIBUTOS FEDERAIS - Imposto de
Renda, PIS, Cofins, IPI e CSLL;
• ISENÇÃO DE TAXAS de todos os custos, inclusive

prévios, relativos à abertura, à inscrição, ao registro,
ao funcionamento, ao alvará, à licença, ao cadastro,
às alterações e procedimentos de baixa
Considerações: ME, EPP -
Tributação pelo Simples Nacional.
Pagar Imposto pelo Regime de Caixa.
Recolhimento Unificado de Tributos.
Fiscalização Orientadora.
Licitações Públicas até R$ 80.000, preferência.
Obrigações Trabalhistas.
Representação Justiça do Trabalho.
Acesso aos Juizados Especiais.
Baixa dos Registros Públicos.
Contabilidade Simplificada.
Parcelamento Especial !!!!
Não é tão Simples ser SUPERSIMPLES!
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
EXERCÍCIOS
SISTEMA ALERTA – 2017
Ano-base: 2013
Comparativos
 PGDAS-D X Vendas com Cartões.
 PGDAS-D X Vendas para o Governo Federal.
 Orienta-se a fazer a regularização espontânea –
retificação dos valores no PGDAS-D.
 Os valores das diferenças podem ser parcelados,
observadas as regras da Resolução CGSN n.
94/2011.
Fontes para elaboração deste material
 Lei Complementar 123/2006.
 Lei complementar 147/2014.
 Lei Complementar 155/2016.
 Resolução CFC 1.418/2012.
 Simples Nacional – Atualizações 147 e 115 – Palestra – CRCSP
– proferida por Arnóbio Neto Araujo Durães – Outubro 2015.
 Simples Nacional – Palestra proferida por Silas Santiago –
CRCSP / SAGE – Outubro 2014.
 Manual do Simples Nacional – SESCON / SEBRAE-SP
 Simples Nacional – Alterações 2016 – Curso ministrado pela
Elisangela Marques Perez - Sescon – SP
 Palestra Itinerante – Projeto Sescon.
 Instrução Normativa da RFB 1.670/2016.
 Instrução Normativa da RFB 1.676/2016.
 http://www.fgv.br/fgvtec/sebrae/simulador/resposta.aspx
Obrigado!
Braulino José dos Santos

EXERCÍCIO - 01
EXERCÍCIO - 02
EXERCÍCIO - 03
EXERCÍCIO - 04
EXERCÍCIO - 05
EXERCÍCIO - 06
EXERCÍCIO - 07
CLÍNICA ODONTOLÓGIA XZY LTDA
FATOR FOLHA "E"
FPT12 - JAN A DEZ 2017 = R$ 806.400,00
RBT12 - JAN A DEZ 2017 = R$ 2.862.000,00
EXERCÍCIO - 08
FATOR PARA DIRECIONAR O ANEXO PARA CÁLCULO JAN/18
806.400,00 / 2.862.000,00 X 100 = 28,18% (MAIOR 28% ANEXO III).

ALÍQUOTA EFETIVA PARA JAN / 18 -ANEXO - III
2.862.000,00 X 21% - 125.640,00 / 2.862.000,00 X 100 = 16,61%
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL MÊS JAN/18

300.000,00 X 16,61% = 49.830,00
FATOR PARA DIRECIONAR O ANEXO PARA CÁLCULO FEV/18
806.400,00 - 68.200,00 + 83.000,00 = 821.200,00
2.862.000,00 - 220.000,00 + 300.000,00 = 2.942.000,00
821.200,00 / 2.942.000,00 X 100 = 27,91% (MENOR 28% ANEXO V).

ALÍQUOTA EFETIVA PARA FEV / 18 -ANEXO - V
2.942.000,00 X 23% - 62.100,00 / 2.942.000,00 X 100 = 20,89%
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL MÊS FEV / 18

250.000,00 X 20,89% = 52.225,00
FATOR PARA DIRECIONAR O ANEXO PARA CÁLCULO MAR/18
821.200,00 - 40.000,00 + 83.000,00 = 864.200,00
2.942.000,00 - 298.000,00 + 250.000,00 = 2.894.000,00
864.200,00 / 2.894.000,00 X 100 = 29,86% (MAIOR 28% ANEXO III).

ALÍQUOTA EFETIVA PARA MAR / 18 -ANEXO - III
2.894.000,00 X 21% - 125.640,00 / 2.894.000,00 X 100 = 16,66%
CÁLCULO DO SIMPLES NACIONAL MÊS MAR/18

202.000,00 X 16,66% = 33.653,20
EXERCÍCIO - 09
EXERCÍCIO - 10
Valores de Presunções e Alíquotas para Cálculo
Nome da Empresa Ltda
BC Comércio BC Serviço Aliquota PIS 0,65%
CNPJ CSLL 12% 32% 9% COFINS 3%
CAD/ICMS CMC IRPJ 8% 32% 15% ISS 2%
2017 Faturamento Retenções IR e 4,65 (PIS/COFINS/CSLL) Impostos Mensais
Mês Vendas Prest. Serv. Rec. Bruta IR (1,5%) CSLL (1%) Cofins (3%) Pis (0,65%) ISSQN PIS (0,65%) COFINS (3%) ISS (2%)
janeiro 810.000,00 - 810.000,00 - - - - - 5.265,00 24.300,00 -
fevereiro 720.000,00 - 720.000,00 - - - - - 4.680,00 21.600,00 -
março 930.000,00 - 930.000,00 - - - - - 6.045,00 27.900,00 -
abril - - - - - - - - - - -
maio - - - - - - - - - - -
junho - - - - - - - - - - -
julho - - - - - - - - - - -
agosto - - - - - - - - - - -
setembro - - - - - - - - - - -
outubro - - - - - - - - - - -
novembro - - - - - - - - - - -
dezembro - - - - - - - - - - -
TOTAL 2.460.000,00 - 2.460.000,00 - - - - - 15.990,00 73.800,00 -
Impostos Trimestrais
Trimestre BC CSLL CSLL Retido CSLL a Pagar BC IRPJ Adicional 10% Alíquota (15%) IRRF Retido IRPJ a Pagar
1º Trimestre 295.200,00 - 26.568,00 196.800,00 13.680,00 29.520,00 - 43.200,00
2º Trimestre - - - - - - - -
3º Trimestre - - - - - - - -
4º Trimestre - - - - - - - -
TOTAL 295.200,00 - 26.568,00 196.800,00 13.680,00 29.520,00 - 43.200,00
EXERCÍCIO - 10
CUSTO TRIBUTÁRIO PELO LUCRO
PRESUMIDO:
PIS 15.990,00
COFINS 73.800,00
CSLL 26.568,00
IRPJ 43.200,00
(26% SOBRE R$
INSS 100.100,00 385.000,00)
259.658,0
TOTAL 0
IMPEDIDA DE SER OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, FATURAMENTO MAIOR QUE R$
400.000,00 MENSAL.
CARGA TRIBUTÁRIA EFETIVA = 259.658,00 / 2.460.000,00 X 100 =
10,56%

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SINDICATO DOS CONTABILISTAS DE

NOVO SIMPLES NACIONAL – ALTERAÇÕES

Braulino José dos Santos

A exclusão ocorreria em janeiro / 2018, mas

Ultrapassado o limite proporcional em MAIS

O recolhimento desses débitos deverá ser realizado em guia própria do ente

1- Os débitos de ICMS e/ou de ISS apurados no Simples Nacional e que se encontravam

RELAÇÃO DOS ENTES FEDERADOS

Secretaria da Receita Receita Estado e Distrito

Instituiu o Estatuto Nacional

Estabeleceu tratamento jurídico diferenciado às ME e

LEI COMPLEMENTAR – 123/2006.

CÓDIGO CIVIL – LEI 10.406/2002.

RESOLUÇÃO CFC – 1.255/2009.

RESOLUÇÃO CFC - 1.418/2012. ATUAL. (ITG 1000 – OTG 1000).

 MEI – MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - LC 128/2008

 EIRELI – EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA –

 SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA

 SOCIEDADE SIMPLES LIMITADA

R$ 4.800.000 - 2018 FAT R$ 78.000.000

RELAÇÃO ALÍQUOTAS TRIBUTAÇÃO

IR CSLL PIS COFINS INSS IPI ICMS ISS

25 % 9% 1,65 % 7,6 % 28,8% 330% 25 % 5%

Lei 11.941/2009 – Surgimento da Contabilidade das PMEs. Res

Res CFC 1418/2012 – Contabilidade Simplificada para ME e EPP –

Previsão legal, conforme Lei Complementar 123/2006.

RECEITA BRUTA ANUAL:

Para fins da contabilidade simplificada, prevalece a Receita Bruta.

SOCIEDADE EMPRESÁRIA LIMITADA.

SOCIEDADE SIMPLES LIMITADA.

EIRELI – EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA.

OBS.: considerar pelo enquadramento da empresa conforme

Esta Interpretação estabelece critérios e

A escrituração contábil deve ser realizada com

As receitas, as despesas e os custos do período da

Os lançamentos contábeis no Livro Diário devem ser

Para transações ou eventos materiais que não estejam

A Carta de Responsabilidade deve ser obtida

A contabilidade geralmente utiliza o regime de competência.

Significa dizer que uma receita deverá ser registrada nos

Da mesma forma, uma despesa deverá ser registrada

Nesse regime associamos o registro dos eventos na

SIMPLES NACIONAL - COMPETÊNCIA OU CAIXA?

VENDAS A PRAZO COMPETÊNCIA

23/01/2016 300.000,00 11,61% 34.830,00 20/02/2016

Surgimento de Obrigação Principal antes da geração de CAIXA

MESMAS REGRAS PARA O LUCRO PRESUMIDO

23/01/2016 300.000,00 ENTRADA + 4

DATA RECEBTO VALOR SIMPLES % VALOR DAS VCTO

23/01/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/02/2016

23/02/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/03/2016

23/03/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/04/2016

23/04/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/05/2016

23/05/2016 60.000,00 11,61% 6.966,00 20/06/2016

Pagamento da obrigação principal após a geração de CAIXA

 A ME ou EPP deverá apresentar à administração tributária, quando solicitados, os

EM 2018 O ICMS E ISS QUANDO ACIMA DE R$ 3.600.000,00 – NÃO ESTÃO

A LC nº.123/2006 instituiu o Regime Especial de

a) MEI: até R$ 81.000,00 ao ano / R$ 6.750,00 mês;

b) ME: até R$ 360.000,00 ao ano;

c) EPP: até R$ 4.800.000,00 ao ano / R$ 400.000,00.

Assim, o novo limite de receita bruta não se aplicou ao ano

Isto porque o novo teto de R$ 4,8 milhões não vai

As tabelas serão reduzidas de 6 para 5. Além disso, o sistema vai