UNIVERSIDAD NACIONAL DE

HUANCAVELICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CONTROL
INTERNO
 CONTROL INTERNO

ORIGEN Y ANTECEDENTES: Tuvo su

inicios en Egipto, Fenicia y Siria observando
la contabilidad de la partida simple y
conjuntamente la aparición de los libros
contables en 1494 con la Obra de Fray
Lucas Pacciolo.
Por ende podemos afirmar que con el
crecimiento de económico de los negocios
aumento la complejidad en las
organizaciones y por lo tanto su
administración.
 CONTROL INTERNO
DEFINICION: Es el proceso realizado por
el consejo de directores, administradores y
otro personal de otra entidad; diseñado
para proporcionar seguridad razonable
teniendo en cuenta el cumplimiento de los
objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las
operaciones.- Se orienta a los objetivos básicos
de negocio que tiene la entidad incluyendo los
objetivos de desempeño y rentabilidad.
 CONTROL INTERNO
 Confiabilidad de la información
financiera.- Se refiere a la
preparación de los Estados
Financieros, las cuales deben ser
confiables , publicados y razonables.
 Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.- Se
refiera a aquellas leyes y
regulaciones que esta sujeta la
entidad.
 CONTROL INTERNO
COMPONENTES: Esta conformado
por cinco componentes
interrelacionados entre si.
1. Ambiente de control.

2. Riesgos.

3. Procedimientos de control.

4. Información y comunicación.

5. Supervisión y seguimiento.
 CONTROL INTERNO
 IMPORTANCIA: Cabe destacar que en el
control interno no importa que tan bien
haya sido diseñado y operado, solamente
puede dar una seguridad razonable a la Alta
Dirección sobre el logro de los objetivos
pero en ella repercute las limitaciones al
sistema de control interno; tales pueden ser
las fallas en la toma de decisiones, la
aplicación inadecuada de las Políticas y
Estrategias.
 CLASIFICACION DEL CONTROL
INTERNO

 .- Por su forma de aplicación.

 .- Por la naturaleza de los
 Objetivos.

 Tenemos :

 .CONTROL INTERNO CONTABLE

 .CONTROL INTERNO ADM.
 COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
 Ambiente de control
 Evaluar riesgos
 Actividades de control Gerencial
 Actividades de prevención y
monitoreo
 Información y culminación
 Seguimiento de Resultados
 Compromiso de mejoramiento.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

 OBJETIVOS BASICOS :
.-Protección de los activos
.-Protección de los recursos
.-Información Optima
* OBJETIVOS ESPECIFICOS:
.-Prevenir , proteger los activos
contra
perdidas.
 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

.-Prevenir y proteger los activos y

recursos contra FRAUDES.

.-Proporcionar información oportuna.

 SISTEMAS CONTABLES
.- NIA Nº 3 “ La gerencia es
responsable de mantener un sistema
adecuado de contabilidad.”
 SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

 Procesar
 Identificar
INFORMACION Y SIRVE
 Registrar COMO MEDIO DE CON-
TROL
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

 Consiste en las políticas establecidas

para proporcionar seguridad
razonable para el logro de los
objetivos.
 La estructura es la siguiente:
.- AMBIENTE DE CONTROL
.- SISTEMA CONTABLE
.- PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
 LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
Para efectos de auditoria de los estados
financieros, la estructura de control interno de
una entidad consta de los siguientes elementos:
• Ambiente de control.
• Sistema Contable.
• Procedimientos de control
 La estructura del control interno de una entidad
consiste en las políticas y procedimientos
establecidos para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos
específicos de la entidad.
- Estructura.- Conjunto de elementos
indispensables de un organismo los que
guardan un orden o una relación
necesaria:
- Objetivos
- Elementos indispensables
- Orden.
- Elemento estructural.- Operativamente,
un elemento que pertenece a un ser es
estructural. Si se lo elimina o altera en su
orden o relación el ser cambia.
- Estructurar.- Determinar el objetivo o
propósito del ser
 EL INFORME COSO
 Primera definición de control interno en
1949 modificado por el SAS 55 en 1988
 Comisión Nacional sobre Información
Fraudulenta en lo EE.UU.. – Comisión
Treadway-1985.
 Investigaciones caso Waterget. Emite el
documento conocido como el informe -
COSO (Comité of Sponsoring
Organizations of the Treadway Comision)
en 1992
 Informe coso- control interno
 El informe COSO brinda el enfoque de una
estructura común para comprender el C.I el cual
puede ayudar a cualquier entidad a alcanzar
logros en su desempeño y en su economía,
prevenir perdidas de recurso, asegurar la
elaboración de informes financieros confiables,
así como el cumplimiento de las leyes y
regulaciones, tanto en actividades privadas como
en publicas
 Componentes del control interno
El Concepto de C.I. discurre a través de 5
componentes:
. Ambiente de control
· Evaluación de riesgos
· Actividades de control
· Información y comunicación
· Supervisión
1.- Ambiente de Control.-
- Constituye la base de todos los demás elementos del C.I.
- Refleja el espíritu ético vigente en una entidad respecto
del comportamiento de los agentes.
2.- Control de Riesgos.-
Consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían
afectar la consecución de los objetivos.
En base a dicho análisis, determina la forma en que los riesgos
deben ser gestionados.
Actividades de control
Las actividades de control se
ejecutan en todos los niveles de
la organización y en cada una
de las etapas de la gestión,
partiendo de la elaboración de
un mapa de riesgos. se
disponen los controles
destinados a evitarlos o
minimizarlos.
 Información y Comunicación
 el papel que les corresponde
desempeñar en la organización
(funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la
información periódica y oportuna que
deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los
demás, hacia el mejor logro de los
objetivos.
 Supervisión
 El objetivo es asegurar que el control
interno funciona adecuadamente, a
través de dos modalidades de
supervisión: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.
 Elementos de una Estructura
de Control Interno
 Ambientes de Control Interno.- El
ambiente de control interno que
representa el efecto colectivo de varios
factores en esclarecer, realizar o matizar
la efectividad de los procedimientos y
políticas especificas
 El ambiente control se refleja la actitud,
conciencia y acciones en general del
consejo de administración, la gerencia,
los dueños y otros, con relación a la
importancia del control y su incidencia
en la entidad.
El control interno en la auditoria
de los estados financieros
 La comisión de Procedimientos de
Auditoria del IMCP, al estudiar las Normas
de Auditoria concluye que el Contador
Público debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno
existente en la empresa que examina, con
el fin básico de determinar la confianza
que puede asignar a cada fase y actividad
del negocio, para precisar la naturaleza,
alcance y oportunidad que ha de dar a sus
pruebas de auditoria.
 Estudio y evaluación del
sistema de control interno.

 El control interno comprende el plan de

organización y todos los métodos y
procedimientos que en forma coordinada se
adoptan en una entidad para salvaguardar sus
activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad
de su información financiera y la
complementaria administrativa y operacional,
promover eficiencia en la operación y provocar
adherencia a las políticas prescritas por la
administración.
 · Aplicación de indicadores de
rendimiento
 Es necesario remarcar la importancia de
contar con buenos controles de las
tecnologías de información, pues éstas
desempeñan un papel fundamental en la
gestión, destacándose al respecto el
centro de procesamiento de datos, la
adquisición, implantación y
mantenimiento del software, la seguridad
en el acceso a los sistemas, los
proyectos de desarrollo y mantenimiento
de las aplicaciones.
 METODOS DE ESTUDIO Y
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
a)Método Descriptivo o de
memorando.
b) Método Grafico
c) Método de Cuestionario.
d) Métodos mixtos
 METODO DESCRIPTIVO

 Consiste en la descripción de las

actividades y procedimientos
utilizados por el personal en las
diversas unidades administrativas
que conforman la entidad.
 Detallar ampliamente por escrito los
métodos contables y administrativos
en vigor, mencionando los registros y
formas contables utilizadas por la
empresa.
 La información se obtiene y se
prepara según lo juzgue
conveniente el Contador Público,
por funciones, por departamentos.
 LA FORMA Y LA EXTENCION

 Preparar sus notas relativas al estudio de

la compañía de manera que cubran todos
los aspectos de su revisión.
 Que las notas relativas contengan
observaciones únicamente respecto a las
deficiencias del control interno
encontradas y deben ser mencionadas en
sus papeles de trabajo, también cuando el
control existente en las otras secciones no
cubiertas por sus notas es adecuado
 VENTAJAS
 El estudio es detallado de cada
operación con lo que se obtiene un
mejor conocimiento de la empresa.
 Se obliga al Contador Público a
realizar un esfuerzo mental, que
acostumbra al análisis y escrutinio
de las situaciones establecidas
 DESVENTAJAS
 Se pueden pasar inadvertidos
algunas situaciones anormales.
 No se tiene un índice de eficiencia
 METODO GRAFICO
 Señala por medio de cuadros y gráficas
el flujo de las operaciones a través
de los puestos o lugares donde se
encuentran establecidas las
medidas de control para el ejercicio de
las operaciones.
 Este método permite detectar con
mayor facilidad los puntos o aspectos
donde se encuentran debilidades de
control, aún cuando hay que reconocer
que se requiere de mayor inversión de
tiempo por parte del auditor en la
elaboración de los flujogramas y
 TIPOS DE GRÁFICAS DE
ORGANIZACIÓN
 CARTAS MAESTRAS:
Las cartas maestras presentan
las relaciones existentes entre
los principales departamentos.
 CARTAS SUPLEMENTARIAS:
Las cartas suplementarias
muestran cada una, la estructura
de departamento en forma más
detallada
 VENTAJAS
 Proporciona una rápida visualización
de la estructura del negocio
 DEVENTAJAS
 Pérdida de tiempo cuando no se está
familiarizado a este sistema o no
cubre las necesidades del Contador
Público.
 Dificultad para realizar pequeños
cambios o modificaciones ya que se
debe elaborar de nuevo.
 Se recomienda como auxiliar a los
otros métodos
 METODOS DE CUESTIONARIO

 Consiste en el empleo de cuestionarios

previamente elaborados por el auditor, los
cuales incluyen preguntas respecto a
cómo se efectúa el manejo de las
operaciones y quién tiene a su cargo las
funciones.
 Los cuestionarios son formulados de tal
manera que las respuestas afirmativas
indican la existencia de una adecuada
medida de control, mientras que las
respuestas negativas señalan una falla o
debilidad en el sistema establecido
 VENTAJAS
 Representa un ahorro de tiempo.
 Por su amplitud cubre con diferentes
aspectos, lo que contribuye a
descubrir si algún procedimiento se
alteró o descontinuó.
 Es flexible para conocer la mayor
parte de las características del
control interno
 DESVENTAJAS
 El estudio de dicho cuestionario puede ser
laborioso por su extensión.
 Muchas de las respuestas si son positivas
o negativas resultan intrascendentes si no
existe una idea completa del porque de
estas respuestas.
 Su empleo es el más generalizado, debido
a la rapidez de la aplicación.
 De los métodos vistos anteriormente,
ninguno de ellos trata con relativa
profundidad, el elemento clave de la
entidad, el humano.