CURSO:

CONTABILIDAD TRIBUTARIA
TEMA:
CASOS PRACTICOS DE CONTABILIDAD TRIBUTARIA ANALISIS DE IMPUESTOS

INTEGRANTES:

 PLACIDO PALLANI MAMANI

 LETICIA EMMA CALCINA MAMANI
 MELISSA MILUSCA PARI SURCO
 YUDY RAQUEL CACATA JIMENEZ
 GLORIA ESTELA VALLADOLID RIVERA
 SANDY CARMEN PORTIGO ROJAS

AREQUIPA – PERU
2018
CASO N°
1 OBSERVACION SEGÚN LEY DE IGV

Un accionista retira bienes para uso de su Según el articulo Nº 3 de la ley IGV se

familia por un valor de S/ 5000.00 v.v. y S/ entiende por obligación tributaria a la fecha de
4000.00 v.c. entrega de un bien: la fecha en que el bien
queda a disposición del adquirente, en este
caso se considera una adición para
determinar el impuesto a la renta.
INCONSISTENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES
PENALIDADES
IGV : Multa IGV PENALIDADES
5,000.00x 18%= 900.00 ARTICULO Nº 178 CT inciso 1 no incluir
ingresos
RENTA: Gradualidad según el CT en la tabla 1 del libro
5,000.00X1.5%= 75.00 cuarto gradualidad
Multa IGV: S/ 23.00
Multa I Renta: S/ 11.00
CASO N°
1
OBSERVACION SOLUCION

Compra de mamelucos y gorras Art 3 numeral 2 El retiro de bienes para ser entregados
por S/ 2000.00 (v.c) en el mes de a los trabajadores como condición de trabajo, siempre
diciembre que sean indispensables para que el trabajador pueda
prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante ley.

DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

No habría penalidades debido a que el comprobante se

encuentra gravada con el IGV
 CASO N°
2
OBSERVACION SOLUCION

Se envió a resultados la destrucción de Según el reglamento del imp. a la renta inciso c)

mercaderías acompañada de acta de destrucción del articulo 21 Podrán ser deducibles como gasto
del notario y la comunicación fue realizada ante los desmedros si cumplen con el procedimiento
SUNAT dentro de los 5 días hábiles establecido en el.
DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

Multa IGV --------

Multa I Renta----------------
 CASO N°
3
A)
OBSERVACION SOLUCION

Ingresos por comisiones por S/ 1500.00 en el Según el art. 3° Ley del IGV para que un servicio esté
mes de enero exonerado de IGV, Debido a gravado con IGV, el ingreso que percibe el sujeto que
que no se encuentra como gravada. presta el servicio deberá calificar como renta de
tercera categoría.

DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

RENTA: 1500x1.5%= S/ 23.00 Multa IGV: S/11.00

IGV: 1500X18%= S/ 270.00
Multa I Renta: S/11.00
 CASO N°
3
B)
OBSERVACION SOLUCION

Ingresos por venta de maquina X por el ART 3 NUMERAL 1 Todo acto por el que se transfieren
importe de S/ 25000.00 bienes a título oneroso, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes.
DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

RENTA: 25000x1.5%= S/ 375.00 50%T.O.no<5%UIT

IGV: 25000X18%= S/ 4500.00 REBAJA 95%

Multa RENTA: S/11.00

Multa I igv: S/113.00
 CASO N°
3
C)
OBSERVACION SOLUCION

Ingresos financieros, intereses
moratorios por pago extemporáneo de
clientes por S/ 2000.00 mensuales que
hace un total de S/ 24000.00
No están gravados porque no se encuentran dentro del art
1 dela ley del IGV (La venta en el país de bienes muebles)
La prestación o utilización de servicios c) Los contratos de
construcción) La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos. e) La importación de
bienes.

DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

RENTA: 24000.00*1.5% = 360.00 Multa IGV:

IGV: 0.00 Multa I Renta:
 CASO N°
4
OBSERVACION
No se registro el comprobante
venta N° 0001-283 con fecha 4
Marzo con base imponible
S/10000.00 en el registro
ventas
DIFERENCIA A REGULARIZAR
IGV
(10000.00 x 18%) = S/ 1800.00
I.RENTA
(10000.00 x 1.5%) = S/150.00
SOLUCION
de Se debería hacer la rectificatoria teniendo en cuenta el código
de tributario (el cual establece que la multa determinada por Régimen de
de Incentivos establecido en el artículo 179º del Código Tributario la
de infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 95%
siempre que el deudor se acoja de manera voluntaria y cumpla con
declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento de relativa al tributo o período a
regularizar)
PENALIDADES
Multa IGV
Multa (50% tributo omitido) S/900.00
Regímen de incentivos (95%) S/855.00
Multa con incentivos S/45.00
Multa I Renta S/ 11.00
 CASO N°
5
OBSERVACION
Contribuyente presenta duplicado
el comprobante de compras n°
030-4005 por el importe de crédito
fiscal de S/1500.00 en el periodo
tributario Julio
DIFERENCIA A REGULARIZAR
IGV (1500.00 )
SOLUCION
Se debería hacer la rectificatoria, debido a que se declaro datos
falsos, teniendo en cuenta el código tributario (Régimen de
Incentivos establecido en el artículo 179º del Código Tributario,
establece que la multa determinada por la infracción del numeral 1
del artículo 178º, puede rebajarse en un 95% siempre que el deudor
tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con
anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de relativa al
tributo o período a regularizar)
PENALIDADES
Multa IGV
Multa (50% tributo omitido) S/750.00
Régimen de incentivos (95%) S/713.00
Multa con incentivos S/38.00
 CASO N°
6 OBSERVACION
La empresa Lubricantes SAC presenta ante el auditor fiscal
original y copia de la denuncia de perdida del comprobante
de compra N°030-245 por el crédito fiscal de Agosto por el
importe de S/2500.00; asimismo, adjunta copia del
comprobante de pago, consignando los datos del
representante legal como: apellidos y nombres, DNI, fecha
de entrega y sello de la empresa de ser el caso
DIFERENCIA A REGULARIZAR
No existe diferencia a regularizar al contrario la empresa no
perdería el crédito fiscal para efectos tributarios
SOLUCION
La empresa esta cumpliendo con los
requisitos por la perdida del documento
(Num 11.2 del Art. 12° del reglamento
de comprobantes de pago), por otro
lado deberá cumplir fehacientemente
con los requisitos para hacer valido el
crédito fiscal.
PENALIDADES
No existe penalidades
 CASO N°
7 OBSERVACION
El comprobante de compras N° 050-456 del 23-
01-2013 fue anotado en el mes de diciembre del
mismo periodo por un valor de S/ 8333.33 y
crédito fiscal de S/ 1500.00
DIFERENCIA A REGULARIZAR
----------
SOLUCION
Art 22 de la ley 29215 (ley que fortalece los
mecanismos de control y fiscalización tributaria )
indica que se tiene 12 meses de plazo para
registrar el comprobante y hacer efectivo el
crédito fiscal
PENALIDADES
No existe penalidad por que se encuentra dentro
del periodo tributario de 12 meses en ese año
Multa IGV-------
Multa I Renta-----------
 CASO N°
OBSERVACION
8 SOLUCION

La empresa celebro un a) ¿La venta del inmueble esta grabado con igv ? Si según Art 1 literal d)
contrato de construcción La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
en el año 2011 por el mismos están afectos a igv.
monto de S/ 150000.00 b) ¿En caso contrario será considerada como una operación no gravada?
mas igv para la ejecución podemos deducir que si una persona que percibe rentas de tercera
de un almacén: el mueble categoría por actividades distintas a la venta de inmuebles:
fue enajenado en como por ejemplo fabrica y vende gaseosas, construye un inmueble para
diciembre del 2013 por activo fijo y luego de un tiempo decide venderlo, la operación no está
un importe inferior a S/ gravada con IGV ya que no califica como constructor porque su giro de
100000.00(v.v) según el negocio no es construir y vender inmuebles
tasador el inmueble no
tuvo ras
DIFERENCIA A PENALIDADES
REGULARIZAR

Multa IGV

Multa I Renta
 CASO N°
9
OBSERVACION SOLUCION

La empresa registra como crédito fiscal en
diciembre la factura de un proveedor en alquiler
de una camioneta por un valor de compra de S/
5277.78 con IGV S/ 950.00 no acredita deposito
de detracción
Según la 1era disposición final del decreto
legislativo 940 indica que 1ero se tiene que hacer
deposito de detracción para luego utilizar el
derecho de crédito fiscal

DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

IGV: 950.00 Multa IGV 950/2X 5%=24.00

 CASO N°
10 OBSERVACION SOLUCION

El proveedor Veloz SAC, en el mes de Agosto se le
compra por el valor de S/15833.33 VC, IGV
S/2850 que fue cancelada con deposito en cuenta
del representante legal
Según el Art. 8 de la ley 28194 para efecto
tributario los pagos que se efectúen sin utilizar
medios de pago No darán derecho a deducir
gasto, costo o crédito fiscal.
El deposito debió realizar a nombre de la
empresa y no del representante legal. Art 8 Ley
28194

DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

IGV: S/2850.00 Multa IGV 2850/2X 5%=71.00

 CASO N°
11
OBSERVACION SOLUCION

Se ha detectado que presenta la declaración jurada de Presentar la declaración jurada de enero

enero 2013 fuera del plazo establecido en la ley, sin dentro de los plazos establecidos por ley
embargo, la misma ha sido subsanada antes de que Por este motivo no presenta inconsistencias
surta efectos cualquier notificación. Determine el importe
de la multa, si la empresa cumple con subsanar la
infracción y pagar la sanción correspondiente
DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

El no haber presentado el la declaración jurada del y el numeral 1) “no presentar las

periodo 01/2013 es una infracción sancionada según el declaraciones que contengan la
artículo 176 del código tributario “Infracciones determinación de la deuda dentro de los
relacionadas con la obligación de presentar declaraciones plazos establecidos”, la sanción equivale a
y comunicaciones” 1 UIT la cual para el año 2013 es de S/.
3,700. con una gradualidad del 90
3700x90%=370
 CASO N°
12-13
OBSERVACION SOLUCION

Se ha establecido que la empresa no lleva el registro auxiliar de activos No esta obligada a llevar
Fijos, para lo cual cumple con efectuar la legalización correspondiente con el registro auxiliar de
fecha 03-09-2014. activos fijos. Sus ingresos
Así mismo se debe indicar que los ingresos netos declarados en el ejercicio no superan las 1700 UIT
2013 ascendieron al importe de s/ 500,000.00 (gravados s/ 400,000.00 y en el periodo tributario
no gravados por 100,000.00)y en el ejercicio fiscal 2012 ascendió a s/ (Contabilidad completa)
450,000.00(gravados S/. 390,000.00 y no gravados por s/ 60,000.00)
DIFERENCIA A REGULARIZAR PENALIDADES

La multa se encuentra prevista en el numeral 5 del artículo 175º del Código

Tributario: Llevar con atraso mayor al permitido los libros de contabilidad u
otros libros o registros (…).
La multa equivale al 0.3% de los Ingresos
Netos con una rebaja del 90%