CAMPO DE APLICACIÓN DEL SISTEMA CONTABLE

GUBERNAMENTAL

El sistema es aplicado en todos los organismos del Sector

Público como Ministerios, Instituciones Públicas,
Beneficencia Pública, Instituto Peruano de Seguridad
Social, Gobiernos Locales, Organismos Regionales,
Corporaciones de Desarrollo, excepto las Empresas
Publicas cuyo proceso contable esta regida por lo que
establece el sector privado.
 OBJETIVO DEL SISTEMA
CONTABLE GUBERNAMENTAL

1) En la misma Entidad Pública

a. Asegurar el cumplimiento de la Ley Anual de Presupuesto y
Ley de Gestión Presupuestaria.
b. Controlar los Ingresos Públicos (por fuentes de financiamiento)
c. Controlar estrictamente el Gasto Corriente y de Inversión.
d. Controlar los Bienes del Estado mediante el registro adecuado
de los bienes que representa el Patrimonio (Activo Fijo)
 CONTINUACION DE OBJETIVO DEL SISTEMA
CONTABLE GUBERNAMENTAL

2) En otras dependencias públicas que ejercen el

control de la Gestión Gubernamental.
a. Controlaría General de la República.
b. Ministerio de Economía y Finanzas.
c. Contraduría Pública.
d. Congreso de la República.
3) Suministrar Información a Terceras Personas
a) Contribuyentes, Inversionistas, Bancos, Proveedores.
 IMPORTANCIA DEL SISTEMA CONTABLE
GUBERMAMENTAL

Permite demostrar lo siguiente:

 La situación de un Ejercicio Presupuestario,

evaluándose si los ingresos y gastos vienen
produciéndose o ejecutándose en la forma prevista.

 Demostrar la situación de Caja con relación a los

fondos recaudados y gastos realizados, así como el
sado en cada momento y al finalizar cada ejercicio
fiscal.
 CONTINUACION DE IMPORTANCIA DEL SISTEMA
CONTABLE GUBERMAMENTAL

 Demostrar la Deuda Pública, en cuanto a los

préstamos externos e internos, la amortización y el
pago de intereses y comisiones.
 Demostrar la situación financiera a través de los
Estados Contables y conocer el Activo, Pasivo y
Patrimonio de la entidad, así como el Estado de
gestión y establecer el déficit o superávit.
 Proporciona información estadística al gobierno
para la elaboración de las cuentas nacionales.
CARACTERISTICAS BASICAS PARA QUE FUNCIONE EL
SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL:

• Unidad de almacén
• Unidad de caja
• Obligatoriedad de efectuar el compromiso del gasto
presupuestal y patrimonial
• Simultaneidad y paralelismo contable (Casos
prácticos: circuito contable competo de tratamiento a
las remuneraciones, adquisiciones de bienes
corrientes, de bienes de capital , contracción de
servicios, ejecución de una obra publica y tratamiento
de los ingresos propios).
ESQUEMA DE PARALELISMO CONTABLE
ELEMENTOS O COMPONENTES DEL SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL
 EL SISTEMA CONTABLE GUBERNAMENTAL
Concepto

El sistema contable gubernamental se aplica en las

entidades del sector publico. Este sistema se define en los
siguientes elementos: Hechos o fenómenos contables,
principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
internacionales de contabilidad, normas de los sistemas
administrativos, áreas contables, documentos fuentes, Plan
Contable gubernamental, registro en los Libros principales y
auxiliares, estados financieros y presupuestarios y archivos
de los documentos contables.
 PRIMER ELEMENTO

FENOMENO O HECHOS CONTABLES

El hecho o fenómeno contable son las variaciones que

sufren los elementos patrimoniales (que constituyen la
estructura contable pueden ser bienes, derechos u
obligaciones a través de las cuales la entidad cumple con
sus objetivos), como resultado de una gestión, es decir del
manejo de la administración. Los fenómenos contables se
expresan simbólicamente a través de las “cuentas” que
contablemente son unidades operativas con significación
patrimonial, las mismas que pueden clasificarse en:
• Modificativas
• Permutativas
• Mixtas
 CONTINUACION DE FENOMENO O HECHOS CONTABLES

• Las Cuentas Modificativas

• Son aquellas que representan una alteración cuantitativa
en la Estructura Económica-Financiera de la entidad
contable.
• Ejem. Cambio en la disponibilidad de caja por aporte de
los socios.
• Las Cuentas Permutativas
• Que representan cambios cualitativos en la estructura
patrimonial.
• Ejem. Cambio de un disponible por un realizable en la
compra de mercadería al contado.
 CONTINUACION DE FENOMENO O HECHOS
CONTABLES

• Las Cuentas Mixtas

Son aquellas en las que participan los dos tipos anteriores.
Ejemplo: La venta de producto con un margen de utilidad,
la mercadería permuta con su costo y el margen modifica al
exigible (cliente) y a la cuenta de resultados (ventas).
Los fenómenos contables se refiere generalmente a
operaciones comerciales y financieras que realiza la entidad
contable en su gestión, a los cuales la contabilidad formaliza
en un sistema de conocimiento que refleja sus
comportamientos dentro de estructuras contables.
 SEGUNDO ELEMENTO

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS:

CONCEPTO
• Los principios de Contabilidad generalmente
aceptados constituyen la base teórica sobre la cual se
fundamenta al proceso contable gubernamental.

CLASIFICACIÓN
Principios de Contabilidad generalmente aceptados,
de aplicación al Sector Público Gubernamental
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS,
DE APLICACIÓN AL SECTOR PÚBLICO GUBERNAMENTAL
 TERCER ELEMENTO

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) PARA EL

SECTOR PÚBLICO

Es un conjunto de teorías, conceptos y fundamentos

(principios de contabilidad generalmente aceptados), básicos y
esenciales a partir del cual se desarrollan las normas
internacionales de contabilidad (NIC) y se viene desarrollando
las normas internacionales de información Financiera.

Las normas internacionales de contabilidad están referidas

para la formulación de los estados financieros enmarcados
bajo las normas, para sus preparación y presentación con la
finalidad que la información contenidas de ellos se encuentre
expresada bajo monedas uniformes y coherentes y que
permita componer y que sirva para una adecuada medición del
comportamiento económico financiero de la Empresa o
Entidad Gubernamental.
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
PARA EL SECTOR PUBLICO
NICSP : 01 - 17

 NICSP 1 : Presentación de Estados Financieros.

 NICSP 2 : Estado de Flujos en Efectivo.

 NICSP 3 : Superávit o Déficit Neto del Ejercicio, errores

sustanciales y cambios en las políticas contables.

 NICSP 4 : Efectos de las variaciones en el tipo de cambio.

 NICSP 5 : Costos de endeudamiento.

 NICSP 8 : Presentación de información financiera sobre las

participaciones en asociaciones en participación.

 NICSP 9 : Ingresos provenientes de transacciones de

intercambio.
 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
PARA EL SECTOR PUBLICO
NICSP : 01 - 17

 NICSP 10 : Presentación de Información Financiera en una

economía hiperinflacionaria.

 NICSP 12 : Existencias.

 NICSP 13 : Contratos de Arrendamientos.

 NICSP 14 : Sucesos posteriores a la fecha del Balance General

 NICSP 15 : Instrumentos Financieros: Revelación y Presentación.

 NICSP 16 : Inversión Inmobiliaria.

 NICSP 17 : Inmuebles, Maquinaria y Equipo.

• Aprobado por el Ministerio de Economía y Finanzas 029-2002-EF/93, 01 y rigen
para los Estados Financieros que se inicien a partir del 01 de Enero del 2004.
 CUARTO ELEMENTO
NORMAS DE LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS APLICADOS A
LA CONTABILIDAD GUBERNAMNETAL

Son un conjunto ordenado de principios, normas y

procesos técnicos que se aplican en las entidades
públicas a fin de asegurar en forma uniforme una
eficiente gestión del Estado.
La administración pública se vale de ellos para poner en
práctica, técnicas avanzadas que permiten desarrollar
en forma integral las múltiples actividades que realiza
el Estado.
 CONTINUACION DEL CUARTO ELEMENTO

No vamos estudiar todas las normas solamente vamos

a señalar las normas que requiere el sistema contable
gubernamental, como las normas de contabilidad,
normas de tesorería, normas de abastecimiento.
• Normas de Contabilidad
• Normas de Tesorería
• Normas de Abastecimiento
Se va a desarrollar las normas del sistema
administrativo de contabilidad las otras dos normas
serán tratadas en la áreas de fondos y abastecimientos.
 DESARROLLO DE CUARTO ELEMENTO
NORMAS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE
CONTABILIDAD

1. Metodología Contable
2. Uso de Formularios Pre – Numerados
3. Documentación Sustentatoria
4. Verificación Interna
5. Valuación y Depreciación del Activo Fijo
6. Conciliación de Saldos
 01. Metodología Contable

 Son los procedimientos utilizados en las

Entidades Públicas sobre los aspectos contables
para producir información expresada en
unidades monetarias de las operaciones
financieras presupuestales ejecutadas.
 01. Metodología Contable
 Establecer por escrito procedimientos da
autorización, ejecución, revisión, registro, control
de las operaciones financieras a fin de uniformar
criterios contables, disponer de un Manual de
Procedimientos Contables que sirvan de modelo
de organización contable, los mismos que
estarán adaptados en su aplicación a casos
particulares de operaciones propias de la
entidad.
 02. Uso de Formularios Pre-
Numerados

 La pre-numeración consiste en asignar al

formulario una numeración correlativa en original
y copia en forma simultánea a su impresión. Se
establecerá el uso permanente de registros o
formularios pre-numerados que sustenten toda
operación financiera y presupuestal que incida
contablemente.
 02. Uso de Formularios Pre-
Numerados

 Se aperturará un Registro de Control de

Formularios pre-numerados en cada área
contables especialmente en la parte de
Tesorería o Fondos, donde un funcionario será
responsable de su uso y custodia.
 03. Documentación Sustentatoria.
 La documentación sustentatoria es un elemento
de evidencia que permite tener el conocimiento
de la naturaleza, finalidad y resultados de la
operación o transacción con los datos
suficientes para su análisis. Los documentos
susténtatenos serán archivados y conservados
adecuadamente siguiendo un orden cronológico
y/o correlativo, procurando su fácil acceso.
 03. Documentación Sustentatoria.
 La documentación sustentatoria se mantendrá
archivada durante el periodo de tiempo que
determinen las disposiciones legales vigentes
(10 años).
 Se organizará y mantendrá debidamente
actualizado, el archivo de: la documentación
sustentatoria de las operaciones que efectúen
las "entidades con fondos públicos.
 04. Verificación Interna
 Conjunto de medidas que se toman en el
análisis de las operaciones antes de su
autorización y que se ejerce como una función
inherente al proceso de dirección y gerencia.
 Para cumplir con lo establecido se deberá
señalar en los manuales de procedimientos, las
unidades o jefaturas, encargados de dar
conformidad a cada operación.
 04. Verificación Interna
Se aplicará el control previo interno considerando lo siguiente:
 Verificación de la correcta emisión de los documentos
que sustentan cada operación contable, comprobando la
veracidad de los datos su exactitud y visación de los
funcionarios responsable de cada fase del procedimiento,
 Aplicar la normatividad vigente en el análisis del contenido o
naturaleza de la operación.
 Constatar que los datos consignados en la operación
estén debidamente respaldados con documentación
sustentatoria.
05. Valuación y Depreciación del Activo Fijo
 Activo fijo es el conjunto de bienes duraderos que posee la entidad
para su uso.
 La valuación es una operación administrativa contable referida a la
determinación del valor monetario correspondiente a los bienes
materiales que no cuentan con documentos sustentatorios. Se
valúa para establecer una referencia monetaria que sirva para
realizar posteriormente operaciones contables. De acuerdo al valor
asignado puede o no ser incluido corno parte del Activo fijo.
 La depreciación está referida a te perdida o disminución del valor
monetario del bien, debido al uso, a la acción del tiempo, a la
obsolescencia u otros y su registro tiene el propósito de mantener
una provisión para sustituir o reemplazar el bien.
QUINTO ELEMENTO AREAS CONTABLES
 SEXTO ELEMENTO DOCUMENTOS FUENTES POR AREAS
CONTABLES

Área de Bienes

• Orden de compra – Guía de Remisión

• Orden de servicio
• Póliza de entrada de bienes
• Póliza de salida de bienes.
 CONTINUACION DE SEXTO ELEMENTO DOCUMENTOS
FUENTES POR AREAS CONTABLES

Área de Fondos

• Recibo de ingresos
• Papeleta de depósito
• Nota de cargo
• Nota de abono
• Comprobante de pago (facturas, de Bienes, Facturas de Servicios).
• Planilla de haberes y pensiones
• Liquidaciones para fondos para pagos en efectivo
• Valorización de obras
• Otros.
 CONTINUACION DE SEXTO ELEMENTO DOCUMENTOS
FUENTES POR AREAS CONTABLES

Área de Presupuesto

• Propios del área

• Aprobación de presupuesto de ingresos y gastos
• Mixtos
• Recibo de ingresos
• Nota de abono
• Orden de compra
• Orden de servicio
• Contratos
• Notas de Cargo
• Comprobantes de pago (Facturas de Bienes y Servicios
• Planilla de haberes y pensiones
• Liquidaciones para pagar en efectivo
• Otros
 CONTINUACION DE SEXTO ELEMENTO DOCUMENTOS
FUENTES POR AREAS CONTABLES

Operaciones complementarias

• Los documentos que se utilizan en las áreas antes referidas, también son documentos
fuentes de esta área además otros documentos como el asiento de apertura,
depreciación de activo fijo, valuación del activo fijo, provisiones de beneficios sociales,
cuentas de orden generados por órdenes de compra, ordenes de servicios, contrataos,
cheques girados, cartas fianzas etc. Todos ellos deben tener la documentación
sustentaría de avale la operación contable.
SEPTIMO ELEMENTO DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

La Contabilidad Gubernamental integrada ha adquirido importancia porque

permite mostrar la gestión gubernamental a través de las operaciones
financieras y presupuestales que realiza el estado en sus entidades
gubernamentales, conociendo el comportamiento de un ejercicio fiscal, si las
metas se están cumpliendo de acuerdo a las programadas, si los ingresos y
gastos se viene registrando de acuerdo a lo programado.
Con la aplicación del Nuevo Plan Contable Gubernamental que uniformiza el
esquema contable a través de los registros permite conocer la situación
financiera y presupuestal del ente público. El plan contable gubernamental
tiene una estructura definida conociendo las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio, así como las cuentas de gestión (ingresos y gasto), cuentas de
resultados, de orden y las cuentas presupuestarias a través del elemento 8
(8101 al 8601).
NOMENCLATURAS DE CUENTAS DEL NUEVO PLAN CONTABLE
GUBERNAMNETAL
DINAMICA DE LAS CUENTAS DE
PRESUPUESTO DE INGRESOS

 Fase de la Programación
 Fase de la Ejecución Recaudado

OPERACIONES:
1) Por la aprobación del Presupuesto de Ingresos.
2) Por los ingresos recibidos en fondos y/o Tesorería
 DINAMICA DE LAS CUENTAS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS

 Fase de la Programación
 Fase de la Ejecución Recaudado

OPERACIONES:
1) Por la aprobación del Presupuesto de Ingresos.
2) Por los ingresos recibidos en fondos y/o Tesorería
 OCTAVO ELEMENTO LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

Los libros principales que se utilizan en la contabilidad gubernamental son los

siguientes:
• Libro Diario.
• Libro Mayor.
• Libro de inventarios y balances.

Los libros auxiliares son todos los libros que se utilizan para un mejor análisis control.
El contador general puede apertuarar todos los libros auxiliares que considere
convenientes. Se menciona los libros auxiliares de mayor connotación:
• Libro de Caja.
• Libros de Bancos.
• Libros de fondo para pagos en efectivo.
• Libros de cuenta por cobrar.
• Libros de cuenta por pagar.
• Otros libros de control.
 NOVENO ELEMENTO ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTALES
a. Los estados financieros de obtienen siguiendo el croquis adjunto
 CONTINUACION DEL NOVENO ELEMENTO ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTALES

b. Los estados presupuestales se generan en el área del presupuesto donde

se contabiliza el prepuesto original tanto de los ingresos y gastos,
recaudación de ingresos por fuente de financiamiento así como el
compromiso de los gasto corrientes y de capital y la cancelación de los
compromisos adquiridos.
c. Los estados presupuestales se ejecutan por fuente de financiamiento
tanto como los ingresos y gastos y finalmente se prepara el balance
presupuestal consolidado que reúne lo contabilizado tanto de ingreso
como gasto.
 DECIMO ELEMENTO ARCHIVOS DE LA
DOCUMENTACION CONTABLE

Toda la documentación sustentatoria que tiene valor económico

o monetario que se genera en las diversas áreas contables hasta
sus estados financieros deberán archivarse ordenadamente en
forma cronológica y serán conservados durante 10 años
conforme lo dispone los dispositivos legales vigentes.
 DESARROLLO CONTABLE DEL
AREA DE BIENES
• Sistema de abastecimiento provee a las entidades gubernamentales los bienes,
servicio y obras de infraestructura para que puedan alcanzar las metas y objetivos
que tiene cada entidad de gobierno.

• Esta área está sustentada en los fundamentos y normas del sistema de

abastecimiento y las normas de control interno para el sector público, encargado
de la adquisición y contabilización de los bienes corrientes y de capital de la
entidad, mediante un proceso sistemático, continuo y racional del
abastecimiento.

• Para lo cual debemos conocer las etapas de un proceso de abastecimiento como

programación, adjudicación, abastecimiento y distribución. Así también conocer
la ley de contrataciones y adquisiciones del Estado.
NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE
ABASTECIMIENTO

Que es finalidad del Sistema de Abastecimiento asegurar la

unidad, racionalidad, eficiencia y eficacia de sus procesos
técnicos por lo que se hace necesario disponer de normas a fin
de facilitar el control y garantizar la eficacia de sus funciones de
una concepción integral.

• SA 01: APLICACIÓN DE CRITERIOS DE EFICIENCIA Y EFICACIA

• SA 02: INTEGRIDAD DE ADMINISTRACIÓN DEL ABASTE-
CIMIENTO
• SA 03: ACTUALIZACIÓN Y UTILIZACIÓN DE INFORMACIÓN
PARA EL ABASTECIMIENTO.
NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE
ABASTECIMIENTO

• SA 04: UNIDAD EN LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y

SERVICIOS.

• SA 05: UNIDAD EN EL INGRESO FÍSICO Y CUSTODIA

TEMPORAL DE BIENES.

• SA 06: AUSTERIDAD DEL ABASTECIMIENTO.

• SA 07: VERIFICACIÓN DEL ESTADO Y UTILIZACIÓN DE BIENES Y

SERVICIOS.
 SA 01. Aplicación de Criterios de eficiencia y eficacia.

• En toda previsión, solicitud, obtención, suministro o

administración de bienes y/o servicios se precisarán y
aplicarán criterios de calidad, cantidad oportunidad,
lugar y costo.
• El abastecimiento como actividad de apoyo funcional
interno de la organización debe contribuir al racional
empleo y combinación de bienes y servicios (eficiencia),
así como conseguir los objetivos propuestos (eficacia) del
mejor modo posible.
SA 02. Integridad de administración del
abastecimiento.

• El planteamiento, organización, dirección y control del

abastecimiento abarca tanto a los bienes y servicios y
se ejecuta a través de los procesos técnicos.
• Son procesos técnicos: catalogación, registro de
proveedores, programación, adquisición,
recuperación de bienes, almacenamiento, seguridad,
distribución.