 CASTAÑEDA GUARNIZ MIRTHIA

 CABANILLAS CADENILLAS LISETH

 HERRERA QUIROZ YADIRA
 ROJAS PORTAL LUIS
 ROMERO ALCANTARA MARCIA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría
grava la renta obtenida por la realización de
actividades empresariales que desarrollan las
personas naturales y jurídicas. Generalmente
estas rentas se producen por la participación
conjunta de la inversión del capital y el trabajo.
RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS
La LIR recoge el principio contable del devengado para el reconocimiento
de las transacciones realizadas por empresas.

Este principio establece que los resultados económicos de las

operaciones empresariales, así como los ingresos, gastos y costos que
involucran dichas operaciones se reconocen en los Estados Financieros
cuando ocurren, independientemente de si se pagan o se cobran.
ART.57 DEL T.U.O. DE LA L.I.R.
INGRESO BRUTO INGRESO NETO RENTA BRUTA

• Ingresos • Ingreso bruto • En el caso de

derivados de las menos servicios: Es igual
actividades devoluciones, al ingreso neto
generadoras de la bonificaciones, • En el caso de
renta de tercera descuentos y transferencia de
categoría. conceptos bienes: Es igual al
similares que ingreso neto
respondan a las menos el costo
costumbres de la computable
plaza.
ART.57 DEL T.U.O. DE LA L.I.R.
COSTO REVALOR DE
DEPRECIACION
COMPUTABLE MERCADO
• Costo para fines • Reconocimiento • Valor al que se
tributarios, por para fines entienden
ejemplo para tributarios, del realizadas las
deducirlo en desgaste o transacciones
casos de venta agotamiento que para fines
de bienes. (costo sufran los bienes tributarios.
de adquisición o del activo fijo de
valor de ingreso las empresas.
al patrimonio)
ART.57 DEL T.U.O. DE LA L.I.R.
•PRECIOS DE TRANSFERENCIA

• Valor de mercado en
transacciones entre partes
vinculadas y para transacciones
con paraísos fiscales.
ARTICULO 28 L.I.R – OPERACIONES GRAVADAS

COMERCIO (a)
ARTICULO 28 L.I.R – OPERACIONES GRAVADAS
Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores
AEGENTES MEDIADORES (b) de comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra
actividad similar

NOTARIOS (C) Las que obtengan los Notarios

 ARTICULO 28 L.I.R – OPERACIONES GRAVADAS
GANANCIAS DE CAPITAL OPERACIONES HABITUALES

Las ganancias de capital y los ingresos por operaciones habituales a que se refieren los
artículos 2º y 4° de esta Ley, respectivamente.

PERSONAS JURIDICAS

Las demás rentas que obtengan las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14º de
esta Ley.
ARTICULO 28 L.I.R – OPERACIONES GRAVADAS
ASOCIACION O SOCIEDA CIVIL

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad

civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio

OTRAS RENTAS

g) Cualquier otra renta no incluida en las demás categorías

ARTICULO 28 L.I.R – OPERACIONES GRAVADAS
CESION DE BIENES

h) La derivada de la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos

de predios, cuya depreciación o amortización admite la presente Ley

INSTITUCION EDUCTIVA PARTICULAR

i) Las rentas obtenidas por las Instituciones Educativas Particulares.

ARTICULO 28 L.I.R – OPERACIONES GRAVADAS
PATRIMONIO FIDEICOMETIDO

j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los
Fondos de Inversión Empresarial, cuando provengan del
desarrollo o ejecución de un negocio o empresa
 ESQUEMA DEL
RÉGIMEN
GENERAL DEL IR
TERCERA
CATEGORÍA
REGIMENES APLICABLES
NRUS

RG REGIMEN
TRIBUTARIO RER

RMT
 Conceptos NRUS RER RMT RG
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Límite de ingresos Hasta S/. 96,000 anuales u S/ Hasta S/.525,000 anuales. Ingresos netos que no Sin límite
8,000 mensuales. superen 1700 UIT en el
ejercicio gravable (proyectado
o del ejercicio anterior).
Límite de compras Hasta S/. 96,000 anuales u Hasta S/.525,000 anuales. Sin límite Sin límite
S/. 8,000 mensuales.
Comprobantes que Boleta de venta y tickets que Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los
pueden emitir no dan derecho a crédito demás permitidos. demás permitidos. demás permitidos.
fiscal, gasto o costo.
DJ anual - Renta No No Sí Sí
Pago de tributos Pago mínimo S/ 20 y máximo Renta: Cuota de 1.5% de Renta: Si no superan las 300 Renta: Pago a cuenta
mensuales S/50, de acuerdo a una tabla ingresos netos mensuales UIT de ingresos netos mensual. El que resulte como
de ingresos y/o compras por (Cancelatorio). anuales: pagarán el 1% de coeficiente o el 1.5% según la
categoría. los ingresos netos obtenidos Ley del Impuesto a la Renta.
en el mes. Si en cualquier
mes superan las 300 UIT de
ingresos netos anuales
pagarán 1.5% o coeficiente.
El IGV está incluido en la IGV: 18% (incluye el IGV: 18% (incluye el IGV: 18% (incluye el
única cuota que se paga en impuesto de promoción impuesto de promoción impuesto de promoción
éste régimen. municipal). municipal). municipal).
Restricción por tipo de Si tiene Si tiene No tiene No tiene
actividad
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
Valor de activos fijos S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
Posibilidad de deducir No tiene No tiene Si tiene Si tiene
gastos
Pago del Impuesto Anual No tiene No tiene Si tiene Si tiene
en función a la utilidad
RUS
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y
productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada
en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de
diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de

mercaderías o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y

tickets de máquina registradora como comprobantes de pago.
RUS
SUJETO COMPRENDIDOS:

Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen

un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por
ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.

Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en

el país, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.
RER
¿QUIÉNES ESTAN COMPRENDIDAS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas que obtengan rentas de tercera categoría
proveniente de actividades de comercio y/o industria,
además por actividades de servicios.

Cabe señalar que estas personas deberán contar con un

ingreso neto que no supere los S/. 360,000.00
(Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por
ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.
RER
¿QUIÉNES ESTAN COMPRENDIDAS?

En este régimen comprende a Personas naturales y

jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales,
las asociaciones de hecho de profesionales y similares
que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en
el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en
el ejercicio gravable.
RG

Es el régimen tributario al que se puede acoger todo tipo

de empresas de cualquier volumen o tamaño, pues para
estar comprendido, no se establece requisitos ni limites
en cuanto a volumen de ingresos y compras anuales y
tampoco señala un mínimo en el monto de activos fijos y
número de trabajadores.
CONCEPTO DE RÉGIMEN GENERAL

En un régimen tributario que comprende las personas

naturales y jurídicas que generan rentas de tercera
categoría (aquella provenientes del capital, trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores.)
 ACTIVIDADES QUE GENERAN RENTAS
GRAVADAS CON ESTE IMPUESTO
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual,
tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.

b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

1. Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas

mercantiles.
2. Los Rematadores y Martilleros.
3. Los Notarios.
¿QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DE ESTE
IMPUESTO?
1. Las personas naturales con negocio unipersonal.
2. Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
3. Las sucesiones indivisas.
4. Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
PERSONAS NATURALES CON NEGOCIO
(EMPRESA UNIPERSONAL).

Son personas físicas e individuales, con

capacidad para adquirir derechos y
contraer obligaciones y que desarrollan
actividades empresariales a título personal.
PERSONA JURIDICA

Es toda entidad distinta a la persona física o natural

que está capacitada por el ordenamiento jurídico
para adquirir derechos y contraer obligaciones como
las de carácter tributario.
 SUCESIONES SOCIEDADES
INDIVISAS CONYUGALES
Están compuestas por todos
aquellos que comparten una
Para fines tributarios, cada uno de los cónyuges, es
herencia que no ha sido
contribuyente del impuesto a título personal por sus
repartida, principalmente por
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin
ausencia de testamento o
embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean
porque aún no se dicta la
atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal
declaratoria de herederos. Para
hecho a la SUNAT al inicio de cada año.
los fines del Impuesto a la Renta,
se le brinda el tratamiento de
una persona natural.
PARA ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN
TRIBUTARIO
Los sujetos del presente Régimen se
deberán incluir obligatoriamente en el
Régimen General siempre que sus
ingresos brutos en un cuatrimestre
calendario superen los S/. 80,000.00.
 EXONERACIONES
1. Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines
específicos en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o
copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los Registros Públicos.
2. Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines específicos en el
país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria,
deportiva, política, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente
entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolución, en sus estatutos este previsto que su
patrimonio se destinará a cualquiera de los fines mencionados.
INGRESOS BRUTOS EXONERADOS
1. Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
extranjeros por sus actuaciones en el país.
2. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional
de Cultura, realizados en el país. Las exoneraciones no son permanentes, las normas
tributarias les fijan un plazo.
INAFECTACIONES
SON INGRESOS INAFECTOS:

1. Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

2. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
producidas por accidentes o enfermedades.
3. Las compensaciones por tiempo de servicios.
4. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo
personal.
5. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
ENTRE LOS SUJETOS INAFECTOS ESTÁN:

1. El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las
Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman la actividad empresarial del
Estado.
2. Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución comprenda
exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación superior,
beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las
empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio o copia simple del
instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos y con la Constancia de inscripción
en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripción en la SUNAT.
3. Las Comunidades Campesinas.
4. Las Comunidades Nativas.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES QUE
DEBEN LLEVAR ESTE RÉGIMEN
Las empresas que se encuentren en este régimen y tengan ingresos brutos
anuales que no superan las 150 UIT’s (S/. 607,500.00), deben de llevar
como mínimo los siguientes libros: Registro de Compras, Registro de
Ventas y un Libro Diario de Formato Simplificado.

Todas las demás empresas deben de llevar contabilidad completa, la que

comprende: los Libros Caja y Bancos, Inventarios y Balances, diario, Mayor,
Registro de Compras y Registro de Ventas.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBE
EMITIR
1. Facturas
2. Boleta de venta
3. Liquidación de compras
4. Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras

5. Notas de crédito,

6. Guía de remisión como remitente

 CONDICIONES PARA EMITIR UN
COMPROBANTE DE PAGO
Si el cliente tiene RUC se debe extender una factura. Si es consumidor final y no tiene
RUC, se debe emitir una boleta de venta, tickets o cinta emitida por máquina registradora,
que no otorga derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.

Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante
de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, se debe emitir
una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el
original y copia de dicha boleta para control de la SUNAT.
COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBE EXIGIR
1. Facturas
2. Recibos por honorarios, o
3. Tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que permita sustentar
gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. También están considerados los recibos de luz, agua,
teléfono, y recibos de arrendamiento.
COMO ELEGIR MI REGIMEN TRIBUTARIO
CASO PRACTICO
ESTADO DE RESULTADOS
GRACIAS