Concepto ITF, es un Impuesto permite la bancarización de las operaciones económicas y

comerciales que realizan las personas y empresas

consiste en formalizar todas las operaciones y canalizarlas a
través de medios legales que permiten identificar su origen y
destino

El Estado pueda ejercer sus facultades de fiscalización contra

la evasión tributaria, el lavado de activos y otros delitos.
La tasa es del 0.005% que se aplica sobre el valor de cada
operación afecta.

los abonos

débitos de las cuentas de depósito de planillas

este impuesto grava las operaciones en moneda nacional
o extranjera

excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice

de la citada ley
Son los medios que se utilizan a través del sistema financiero
para recibir dinero, realizar transferencias de dinero entre
cuentas

•Depósitos en cuenta.
•Giros.
•Transferencia de fondos.
•Órdenes de Pago.
•Tarjetas de débito.
•Tarjetas de crédito.
•Cheques” no negociables”, “intransferibles”
 Las empresas del
Sistema Financiero Las empresas que
realizan transferencias
de fondos.
La adquisición de cheques de gerencia

una empresa de transferencia de fondos

 Los abonos a cuentas
Los abonos a de Compensación de
cuentas que abran los Tiempos de Servicios o La acreditación o
Empleadores, para CTS débito en las cuentas
pagar remuneraciones que los fondos mutuos
o pensiones.
• El Impuesto a las Transacciones
Financieras-ITF pagado durante el
año, sirve como deducción de la
renta neta del trabajo que percibe
una persona
 La información sobre el monto del
ITF pagado en el año se encuentra
disponible en el Formulario Virtual
de la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta - Personas
Naturales.
 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
(ITF)

permite la
bancarización de
creado en el año
las operaciones
2004
económicas y
comerciales

El ITF se dirige a las transacciones financieras. No es un impuesto a las instituciones financieras sino a sus
operaciones. No grava el patrimonio invertido en activos, ni los rendimientos del capital financiero. No es una tasa a
los bancos. Es un impuesto que penaliza el vértigo especulativo.
 Involucra dos medios de carácter tributario:

.El impuesto a
las
La Bancarización
Transacciones
Financieras (ITF)
La alícuota de este impuesto se aplica
sobre el valor o importe de la
operación afecta. Monto de
operación afecta x 0.005% = ITF a
pagar por la operación.
El porcentaje se encuentra establecido en
el artículo 10 de la Ley 28194, y se
denomina alícuota (0.005%).

Este impuesto es deducible como gasto

para el Impuesto a la Renta para los
contribuyentes generadores de rentas de 3º
categoría, y para los contribuyentes con
otras categorías de renta tiene un límite,
que es equivalente a la renta neta global,
sin considerar las rentas de 5º categoría.
 QUIÉNES PAGAN EL ITF?
Si usted es titular de una o varias
cuentas de ahorros. Como:

AHORRO
MÓVIL

ÓRDENES PLAZO
DE PAGO FIJO

CUENTA
JUNIOR
También se paga ITF si se ordena o adquiere sin usar una cuenta:

Transferencias de fondos dentro o hacia afuera del país.

Cheques de gerencia.

Giros nacionales (órdenes de pago dentro del país o al extranjero).

Certificados bancarios.
Operaciones afectas al ITF

La apertura de cuentas de ahorro corriente, plazo fijo, etc.

Todos los retiros y depósitos realizados en cualquier cuenta. Sin

embargo existen algunas transacciones exoneradas.

Todos los desembolsos en efectivos de cualquier tipo de crédito,

excepto los créditos Mi Vivienda.
El pago en efectivo de las cuotas de los créditos desembolsados.

. Los giros y transferencias de dinero. La adquisición de Cheques de

Gerencia.

Si se hace una transferencia desde una cuenta individual a una

mancomunada (aunque uno sea el titular de ambas).

La persona que emite la orden de pago (se le descuenta de sus fondos)

 QUIÉNES NO PAGAN ITF?
• La apertura, retiros y depósitos de cuentas de CTS y donde abonen exclusivamente
remuneraciones y pensiones, sin necesidad de hacer ningún trámite.

• Realizar transferencias entre tus cuentas mancomunadas, siempre que figures como titular
de la misma.

• Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular

• Renovación de crédito prendario. La acreditación o débito en las cuentas de los gobiernos,

misiones diplomáticas y consulares, organismos y organizaciones internacionales
acreditados en el Perú.
• La persona que cobra una orden de pago en efectivo.

• Los débitos en la cuenta del cliente por concepto del impuesto, gastos de mantenimiento
de cuentas y portes.
Transferencias entre cuentas del mismo titular. Cuando compro o vendo en efectivo
moneda extranjera.

• Depósito de los intereses generados en su cuenta de

ahorros (ahorro móvil, órdenes de pago, plazo fijo,
cuenta junior.

• Depósitos o retiros de cuentas de colegios y

universidades. Renovación de depósitos a plazo fijo.

• Transferencias entre cuentas del mismo titular.

Cuando compro o vendo en efectivo moneda
extranjera.
OTRAS OPERACIONES:

Tarjeta
Consumos y
de
compras.
Crédito:
estas operaciones son
cargos en la cuenta
afiliada a tu tarjeta, Tarjeta
por lo que, si la cuenta Compras y retiro
de
o el monto a cargar de efectivo:
Débito:
están exonerados, no
pagarás. Si no están
exonerados, pagarás
ITF Al cobrar un
Cheques cheque de
cualquier tipo.
IMPUESTO TEMPORAL A
LOS
ACTIVOS NETOS
DEFINICIÓN:

Es un impuesto al patrimonio, que grava

los activos netos como manifestación de
capacidad contributiva. Puede utilizarse
como crédito contra los pagos a cuenta y
de regularización del Impuesto a la
Renta.
 Sujetos obligados a presentar la
declaración del ITAN

Son los contribuyentes que generan rentas de tercera

categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre del
año anterior supere un millón de Nuevos Soles ( S/ 1 000,000)
que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a
la Renta, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de
enero del siguiente año. La obligación incluye a los que se
encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los
establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
Están obligados también, las sucursales, agencias y demás
establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
ALICUOTA DEL ITAN:

En virtud del Decreto Legislativo N°

976, a partir del 01.01.2009 la alícuota
del ITAN es de 0.4%, que se calcula
sobre la base del valor histórico de
los activos netos de la empresa que
exceda S/.1´000,000, (un millón de
Nuevos Soles) según el balance
cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio gravable inmediato anterior.
DE TAL MODO:
BASE IMPONIBLE:

De acuerdo con lo establecido por

el artículo 4 de la Ley 28424, la base
imponible del impuesto está
constituida por el valor de los
activos netos consignados en el
balance general ajustado según el
Decreto Legislativo N° 797, cuando
corresponda efectuar dicho ajuste,
cerrado al 31 de diciembre del
ejercicio anterior al que
corresponda el pago, deducidas las
depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del Impuesto
a la Renta.
Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso,
los siguientes conceptos:
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al
ITAN excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres
(3) años.
Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido
por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de
exportación.
Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de
propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el
caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
PAGO DE LA PRIMERA CUOTA MENSUAL:
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con
posterioridad a la presentación del PDT ITAN -Formulario Virtual N° 648, se
deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662 a
través de Internet en www.sunat.gob.pe , Consignando el código de tributo
"3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período
tributario mes anterior y el año actual.

Se realizará también mediante el Sistema

Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662,
para lo cual el pago podrá realizarse en
efectivo o cheque, consignando como
código de tributo "3038 – IMPUESTO
TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS".
El período tributario será el señalado en el
cuadro cronograma de pago en cuotas que
se aprecia a continuación.
 Aplicación contra los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta:

Se aplica contra el pago a cuenta del

Mes de Pago del ITAN IR correspondiente a los siguientes
periodos tributarios

Abril Desde marzo a diciembre

Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
Octubre Desde setiembre a diciembre
Noviembre Desde octubre a diciembre
Diciembre Noviembre y diciembre
 Aplicación contra el pago de
regularización del impuesto a la renta:

En este caso, sólo se podrá utilizar como

crédito, el ITAN pagado total o
parcialmente dentro del plazo de
presentación o vencimiento de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto a
la Renta del ejercicio al cual corresponde.
 Sujetos inafectos al
ITAN

Como se sabe, el legislador concede ciertos beneficios tributarios tales

como: la inafectación legal y la exoneración. Así, la inafectación legal, está
referida a aquellos supuestos en los que el hecho imponible está fuera de
la actividad gravada o que estándolo es excluida por voluntad expresa del
legislador; mientras que la exoneración es entendida como el beneficio
tributario que se otorga a una actividad que se encuentra gravada por el
hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de pago, por un
determinado período, como una medida de promoción de la actividad
empresarial.
 En ese sentido, el legislador ha incorporado
como sujetos inafectos al ITAN a los siguientes:

a) Los que no hayan iniciado sus operaciones productivas, así como

aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1º de enero del ejercicio al
que corresponde el pago.
b) Las empresas que prestan el servicio público de agua potable y
alcantarillado.
c) Las empresas que se encuentran en proceso de liquidación o las
declaradas en insolvencia por el INDECOPI al 1º de enero de cada
ejercicio.
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo
piso.
e) Las personas naturales, sucesiones Indivisas o Sociedades Conyugales,
que optaron por tributar como tales.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se
refieren los artículos 18° y 19° de la Ley del Impuesto a la Renta
g) Las empresas públicas que prestan servicios de administración de obras
de infraestructura.
 CASO PRÁCTICO:

La empresa “Servicios Generales SAC” se encuentra afecta al

ITAN, por lo cual desea saber la determinación del referido
impuesto para el presente ejercicio. Para tal efecto tenemos la
siguiente información de la mencionada empresa, al 31 de
diciembre del ejercicio anterior.
PASO 1: DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE.

Determinación de la Base Imponible

Activo Neto según Balance 7'319,729.00

Adiciones

Obsolescencia no sustentada con informe técnico 45,600.00

Deducciones (1'916,675.55)

Depreciación Acelerada por Arrendamiento Financiero 648,500.00

Saldo de existencias por exportación 863,875.55

Maquinaria y equipo con una antigüedad no mayor a 3 379,000.00
años
Diferencia de cambio imputable al costo del activo fijo 25,300.00

Total Base Imponible 5'448,653.45

PASO 2: CALCULO DEL ITAN.

Alícuota 2013 Base ITAN por pagar

0% Hasta S/. 1´000,000.00 0

0.4% Por el exceso = 4'448,653.45 17,794.61

Total 17,794.61