NIC 16

PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
INTRODUCCIÓN

■ Actualmente la economía crece a pasos agigantados, y

muchas empresas llegan a convertirse en verdaderos "titanes
industriales". Esto ha originado que debido a la necesidad de
controlar el desenvolvimiento de las actividades financieras
de las empresas, se han diseñado una serie de normativas y
procedimientos a seguir son la finalidad de velar tanto por el
correcto funcionamiento de las actividades económicas como
por la transparencia de sus cifras.
■ En este sentido, se han diseñado un conjunto de normativas
que velan de que esto se cumpla (las NIC y las NIIF), las
cuales se encargan de áreas particulares del ámbito
contable.
QUE SON LAS NIC ?

■ Las NIC, como se le conoce popularmente, son un conjunto de normas o

leyes que establecen la información que deben presentarse en los
estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer,
en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que
esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de
acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias
en la presentación de la información financiera.
■ Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es
reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y
presentar una imagen fiel de la situación financiera de una empresa.
Las NIC, son emitidas por el International Accounting Standards Board
(anterior International Accounting Standards Committee). Hasta la fecha,
se han emitido 41 normas, de las que 34 están en vigor en la
actualidad, junto con 30 interpretaciones.
CUANTAS NIC EXISTEN?
 NIC 16
(PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO)

 Originalmente, la NIC 16,

Contabilización de las Propiedades,
Planta y Equipo, fue aprobada en
marzo de 1982. En diciembre
de 1993 fue revisada la anterior NIC
16, dentro del Proyecto de
Comparabilidad y Mejora de los
Financieros. Se convirtió entonces
en la NIC 16 (revisada en 1993),
Propiedades, Planta y Equipo.

 Esta Norma se aplica a la contabilización de propiedad, planta y equipo salvo

cuando otra Norma Internacional exija o permita tratamiento contable
diferente.
DEFINICIONES
Propiedades
planta y equipo
activos tangibles

Depreciación Vida útil

Costo NIC 16 Valor Residual

Pérdida por
deterioro Valor
razonable
Importe en
libros
Es evaluar el tratamiento contable del Inmovilizado
Material (Propiedad, Planta y Equipo ó Inmuebles,
Maquinaria y Equipo). de forma que los usuarios de
los estados financieros puedan conocer la
información acerca de la inversión que la entidad
tiene en estos elementos. Así como los cambios que
se hayan producido en dicha inversión
La Norma es de aplicación :
A todos los componentes de Propiedades, Planta y Equipo:

Salvo cuando otra Norma Internacional de Contabilidad exija o

permita un tratamiento contable diferente.
Esta norma no será de aplicación:

Activos biológicos relacionados a la actividad

agrícola

Inversiones en derechos mineros, exploración

extracción de minerales, petróleo, gas natural u otros
recursos no renovales similares.

No aborda ciertos aspectos de la aplicación de

un sistema completo para reflejar los cambios
en los precios.
 RECONOCIMIENTO DE LA NIC 16

Un elemento de inmovilizado
material se reconocerá como
activo cuando

LA ENTIDAD OBTENGA LOS

EL COSTE DEL ACTIVO PARA
BENEFICIOS ECONOMICOS
LA ENTIDAD SEA VALORADO.
FUTUROS .
LA ENTIDAD EVALUARA LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO, DE
TODOS LOS COSTES DE INMOVILIZADO MATERIAL QUE COMPRENDE
PARA ADQUIRIR O CONTRUIR UN ELEMENTO DE INMOVILIZADO
MATERIAL ENTRE ELLOS TENEMOS :

 COSTES INICIALES: ALGUNOS ELEMENTOS DE INMOVILIZADO MATERIAL PUEDEN SER

ADQUIRIDOS POR RAZONES DE SEGURIDAD O INDOLES MEDIOAMBIENTAL. NO
INCREMENTA LOS BENEFICIOS ECONOMICOS PERO ES NECESARIA PARA LA ENTIEDAD
LOGRE OBTENER LOS BENEFICIOS ECONOMICOS DERIVADOS DEL RESTO DE LOS
ACTIVOS . EJEMPLO …

 COSTES POSTERIORES: LA ENTIDAD NO RECONOCERA EN EL IMPORTE DE LIBROS DE

UN ELEMENTO DE INMOVILIZADO MATERIAL, LOS COSTES DE MANTENIMIENTOS
DIARIOS SON LOS COSTES DE MANO DE OBRA Y LOS CONSUMIBLES QUE PUEDAN
INCLUIR EL COSTE DE PEQUEÑOS ELEMENTOS . EJEMPLO…
 TODO ELEMENTOS DE INMOVILIZADO MATERIAL PARA SER RECONOCIDO
COMO UN ACTIVO SE VALORARA POR SU COSTE.

COMPONENTES DEL COSTE.

*PRECIO DE ADQUISICION INCLUIDOS LOS

ARANCELES DE IMPORTACION Y LOS
IMPUESTOS INDIRECTOS NO RECUPERABLES

*COSTE DIRACTAMENTE RELACIONADO CON

LA UBICACIÓN DEL ACTIVO PARA QUE PUEDA
OPERAR .

*COSTES DE DESMANTELAMIENTO O RETIRO

DEL ELEMENTO ASI COMO LA
REHABILITACION SOBRE EL LUGAR .

VALORACION EN EL MOMENTOS DEL

RECONOCIMIENTOS DE LA NIC 16
 1. Costes de retribuciones a los
empleados que proceda
directamente de la construcción
o adquisición de un elementos
de inmovilizado material.

5. costes de comprobación de
que el activo funciona después 2.Costes de preparación
de deducir los importes netos del emplazamientos
de la venta de cualquier físico.
elementos producido durante el
proceso de instalación

3. Costes de entrega
4. Costes de inicial y los
instalación y montaje. manipulaciones o
transporte posterior.
VALORACION POSTERIOR AL
RECONOCIMIENTO

MODELO DEL COSTO

MODELO DE LA
REVALUACION

COSTO VALOR RAZONABLE

POSTERIOOR
DEPRECIACION
DEPRECIACION
ACUMULADA
ACUMULADA

PERDIDAS DE POSTERIOR PERDIDAS

DETERIORO DE DETERIORO
NIC 36
ACUMULADO ACUMULADOS
 REVALUACION
Si se revalúa un elemento de
OBLIGATORIA DE propiedades , planta y equipo , se
TODOS LOS revaluaran también todos los elementos
ELEMENTOS DE UNA que pertenezcan a la misma clase de
MISMA CLASE activos

(a) terrenos;
(b) terrenos y edificios;
Conjunto de (c) maquinaria;
CLASES DE activos de (d) buques;
ELEMENTOS similar (e) aeronaves;
INTEGRANTES DE naturaleza y (f) vehículos de motor;
PROPIEDADES PLANTA uso (g) mobiliario y utillaje;
Y EQUIPO y
(h) equipo de oficina.
 Distribución sistemática
DEPRECIACION del importé depreciable
de un activo a lo largo de
su Vida útil

VIDA UTIL DISTRIBUCION

monto depreciable
SISTEMÁTICA

Método de depreciación
PERIODO » lineal
COSTO - VALOR RESIDUAL
NUMERO DE UNIDADES » decreciente
» unidades de producción
 El método lineal

Da Lugar a un cargo constant a lo

largo de la Vida útil del active ,
siempre que su valor residual no
cambie

El método de depreciación decreciente

METODOS DE
DEPRECIACION
En funccion del saldo del elemento
dará lugar a un cargo que ira
disminuyendo a lo largo de su Vida útil

El método de las unidades de

producción

Dara Lugar a un cargo basado en la

utilización o producción esperada
 A( cuando la entidad se Por su
desapropie del mismo disposicion

El importe en
libros de un
BAJA EN CUENTAS elemento de
PPE

Cuando no se espere
obtener beneficios
Perdida o
económicos futuros por su
ganancia
uso o desaprobación
 INFORMACION A REVELAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

A. Las bases de valoración utilizadas para determinar el importe de

las propiedades en el libro bruto

B. Los métodos de amortización utilizadas.

C. El importe acumulado de las perdidas por deterioro del valor

D. La conciliación entre los valores en libros al principio y al final del

ejercicios
La existencia, en su caso, y los valores correspondientes a las
restricciones de titularidad, así como los elementos de las
propiedades.

Las políticas contables seguidas para estimar los eventuales costos

de restauración

El importe de los anticipos a cuenta sobre elementos de las

propiedades, planta y equipo en curso de construcción; y.

El importe de los compromisos de adquisición de elementos de las

propiedades, planta y equipo.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS .
Los requerimientos relativos a las valoración inicial de los elementos de inmovilización
material adquirido en permutas de activos que se encuentran especificados en los párrafos 24
y 26 se aplicaran de forma prospectiva y afectaran solo a transacciones futuras

Fecha de vigencia.
La entidad aplicara esta norma en los ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de
enero 2005.

Derogación de otros pronunciamientos.

Esta norma deroga la NIC 16 inmovilizados material
SIC -6 COSTES DE MODIFICACION DE LOS PROGRMAS INFORMATIVCOS EXITENTES.
SIC -14 INMOVILIZACION MATERIAL – INDEMNIZACION POR DETERIORO DE VALOR DE LAS
PARTIDAS
SIC -23 INMOVILIZACION MATERIAL – COSTES DE REVISIONES O REPARACIONES GENERALES
Ejemplo de venta de activo después de 2 años de adquirido:

La empresa LCP SAC adquirió el 01.03.16 una laptop Lenovo por el monto S/2,950
(incluye IGV); luego decide vender el 01.09.18 dicho activo por un valor de S/1,000
más IGV que corresponde a su valor de mercado ¿Cómo sería el tratamiento
contable y tributario, si sabemos que su valor neto en libros es de S/937.50?

Asiento por la compra del activo. Asiento por la depreciación del mes de marzo 2016.
 Para nuestro ejemplo el valor de libros se halla de la diferencia del valor del
bien S/2,500.00 menos la depreciación acumulada S/1,562.50 dando por
consiguiente S/937.50

Tratamiento Contable:

En función a lo que establece el

párrafo 67 de la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo
“…67 El importe en libros de un
elemento de propiedades, planta y
equipo se dará de baja en
cuentas:
(a) por su disposición; o (b) cuando
no se espere obtener beneficios
económicos futuros por su uso o
disposición…”
Toda vez que la desapropiación del
bien origina la entrada de flujos de
efectivo, se deberá reconocer el
Asiento por la venta del activo
correspondiente ingreso que permita
determinar el resultado de la
operación en el estado de resultados.
Conforme a lo dispuesto por la NIC 18:
Ingresos de actividades ordinarias, se
reconocería el ingreso cuando la
entidad ha transferido al comprador
los riesgos y beneficios inherentes al
bien, el importe de los ingresos
pueden medirse confiablemente y
resulte probable que la entidad reciba
los beneficios económicos asociados
con la transacción; que deberá
mostrarse tal como sigue:
Tratamiento Tributario:

De conformidad con el artículo 20º TUO LIR, en la enajenación de bienes depreciables, la renta bruta estará constituida por la
diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes enajenados
(en nuestro caso el costo de adquisición) disminuido en el importe de las depreciaciones que hubiera correspondido aplicar de
acuerdo a Ley.

Para nuestro ejemplo tenemos

ganancia de capital de S/62.50
(S/1,000 - S/937.50), es decir se ha
producido una ganancia (Ingreso -
Costo Computable) proveniente de
la transferencia de bienes que no se
encuentran destinados a ser
comercializados en el ámbito de un
giro de negocio o de empresa.
 Esta operación implica la transferencia de
Esta ganancia, conforme con el
IGV bienes muebles que se encuentra dentro de
literal d) del artículo 28º del TUO
uno de los supuestos gravados con el Impuesto
de la LIR constituye renta de
General a las Ventas. Así, dado que la venta se
tercera categoría al ser generado
realiza con posterioridad a los dos años de su
por una empresa.
puesta en uso, no resulta aplicable la
Complementariamente a ello,
verificación si existe reintegro del crédito fiscal
debe observarse que el ingreso
dispuesto en el artículo 22º del TUO de la LIGV,
se considerará para efectos del
IMPUESTO A LA aunque como puede observarse el valor de
pago a cuenta correspondiente
RENTA mercado de la operación resulta menor al
al mes de setiembre.
precio de adquisición.
Ejemplo de baja de un activo por robo:

Asiento por la baja del activo en caso de robo

Si seguimos con el mismo ejemplo

inicial veamos qué pasaría si en vez
de vender dicha laptop Lenovo la
empresa LCP SAC sufre un robo de
sus oficinas y sustraen dicho bien el
01.09.18.
Datos: fecha de adquisición de
laptop Lenovo 01.03.16 el monto
S/2,950 (incluye IGV).
Resolución: Para este ejemplo el
único asiento que se manejaría
sería el de baja de activo que es el
siguiente:
Ejemplo de venta de activo totalmente depreciado:

Sigamos con el mismo ejemplo inicial pero ahora cambiemos las fechas, la empresa LCP SAC adquirió una laptop Lenovo el
01.09.14 por el monto S/2.950 (incluye IGV) luego decide efectuar la venta de dicho bien el 15.09.18, consideremos que para tal
fecha el activo está totalmente depreciado pero su valor de mercado asciende a S/300 más IGV. ¿Cómo se contabiliza dicha
operación y cuál sería la incidencia tributaria?

Asiento por la venta de un activo totalmente depreciado

Incidencia Tributaria:

En este ejemplo observamos que la empresa LCP

SAC ha obtenido ganancia de S/300 producto de
la venta del activo fijo dado que el costo neto del
activo es cero al encontrarse totalmente
depreciado. Dicha ganancia se encuentra afecta al
Impuesto a la Renta, debiendo considerarse como
parte de la base imponible para el pago a cuenta
del mes de setiembre que es el mes en que se
realizó la transacción.
Asimismo, dado que se trata de la venta de un
bien mueble dicha operación se encuentra
gravada con el 18% por Impuesto General a las
Ventas.
Ejemplo de venta de activo después de 6 meses de adquirido:

La empresa LCP SAC adquirió el 01.03.18 una laptop

Lenovo por el monto S/2,950 (incluye IGV).

En el mes de setiembre del mismo año decide vender

dicho activo a de S/2,000 más IGV que corresponde a
su valor de mercado, se consulta respecto al cálculo
del reintegro del crédito fiscal del IGV, para lo cual nos
proporciona la siguiente información adicional:

Ventas gravadas sin incluir venta de Activo Fijo S/.

60,000
Compras gravadas S/. 30,000
Solución:

1. Cálculo del reintegro del Crédito Fiscal del IGV

De acuerdo a lo establecido por el artículo 22º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas (LIGV), cuando se realice la venta de
bienes depreciables que formen parte del activo fijo de la empresa, antes de que transcurran dos años de haber sido puesto en
funcionamiento y a un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición deberá reintegrarse en el mes de la venta,
en la proporción que corresponda a la diferencia de precios. A continuación se procede a determinar la diferencia de precios existente en la
operación planteada.

A. Determinación de la diferencia de precios

Detalle Base Imponible IGV 18%

Valor de compra 2,500.00 450.00

Valor de venta 2,000.00 360.00

90.
Diferencia de precios 500.00 00
B. Determinación del crédito a reintegrar
1.- Reintegro del Crédito Fiscal
Según lo establecido por el artículo 22º del
TUO de la LIGV, el segundo párrafo del Reintegro del
numeral 3 del artículo 6º del Reglamento de Crédito Diferencia IGV vigente
la mencionada Ley, señala que el reintegro fiscal = de precios x en la Compra
del crédito fiscal del IGV debe ser deducido
del crédito fiscal que corresponda al período
tributario en que se produce dicha venta.
Asimismo, señala la norma que en caso que
el monto del reintegro, exceda el crédito Para nuestro ejemplo la aplicación seria
fiscal del referido período, el exceso deberá la siguiente:
ser deducido en los períodos siguientes
hasta agotarlo. La deducción deberá afectar Reintegro del Crédito fiscal = 500 x 18%
las columnas donde se registró el impuesto Reintegro del Crédito Fiscal = S/90.00
que gravó la adquisición del bien cuya venta
originó el reintegro.
En tal sentido, al efectuar la venta a un
precio menor al adquirido, la empresa se
encuentra en la obligación de reintegrar el
crédito fiscal debiendo realizarlo en
proporción a la diferencia de precios.
2.- IGV por Débito Fiscal 4.- IGV a pagar
Base
Imponible IGV 18% IGV por ventas del mes. S/ 11,160.00
IGV crédito fiscal. -5,310.00
Ventas mes de setiembre 62,000.00 11,160.00
IGV a pagar S/ 5,850.00

REGISTRO CONTABLE
3.- IGV Crédito Fiscal

Base --------------------- x -------------------------

Imponible IGV 18% 90.0
Compras mes de 64 GASTOS POR TRIBUTOS 0
setiembre 30,000.00 5,400.00 641Gobierno central

IGV Compras S/ 5,400.00 90.0

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y 0
Reintegro IGV -90.00
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
IGV Crédito fiscal mes setiembre S/ 5,310.00
4011 Impuesto General a las Ventas

30/09 Por el reintegro del crédito fiscal.

CONCLUSIONES
Para reconocer un elemento como un activo fijo
tangible se debe tener en cuenta lo siguiente:

■ Que sea probable que el bien genere

beneficios económicos futuros.
■ Que el valor del activo pueda ser
determinado con fiabilidad.

Es importante diferenciar elementos y/o

servicios que se agreguen a los activos, y la NIC
16, nos recomienda tener en cuenta las
siguientes pautas:
■ Comúnmente los repuestos y equipos de servicio son
reconocidos como gasto a medida que se consumen como
gasto del ejercicio en que se incurren como:

1. Piezas de repuesto y equipo auxiliar.

2. El servicio de mantenimiento prestado por terceros a
los bienes del activo.

Sin embargo, cuando dichos repuestos y equipos solo

pueden ser usados en relación a un activo fijo específico y se
espera que su uso sea irregular, ellos serán considerados
como activos fijos y su depreciación se realizará en función a
la vida útil del activo correspondiente.
Contablemente la depreciación de un activo se dará cuando
esté disponible para su uso.