ABBCONTABILIDAD

PROGRAMA: ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN PÚBLICA
CURSO: ADMINISTRACIÓN DEL ABASTECIMIENT

ACTIVOS FIJOS DEL SECTOR PÚBLICO
CONTABILIDAD Y ACTIVOS FIJOS

Dr. CPC. Winston Rolando Reaño Portal
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
Proceso Contable en SIAF SP
Proceso de la Administración Financiera
SNC comprende la
Cuenta General de la
República y Estadísticas
de las Finanzas Públicas
LA CONTABILIDAD DEL SECTOR
PÚBLICO EN EL PERÚ
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de
políticas, principios, normas y procedimientos contables
aplicados en los sectores público y privado.
Principios
Ámbito
Sistema Nacional de Contabilidad
Integrantes del Sistema de Contabilidad
Dirección
General de
Contabilidad
Pública
Sistema
Nacional de
Contabilidad
Oficinas de
Consejo
Contabilidad
Normativo de
del Sector
Contabilidad
Público
INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
Sistema Nacional de Contabilidad
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de principios, procesos, normas,

procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta y evalúa el registro
contable de los hechos económicos, financieros y patrimoniales del sector público, en
armonía con la normativa contable internacional vigente.
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene por finalidad regular la elaboración de los

estados financieros de las entidades públicas, sin excepción, así como su integración y
consolidación en la Cuenta General de la República, por niveles de gobierno, empresas
públicas y la seguridad social.
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA
La Dirección General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y

Finanzas es el ente rector del Sistema Nacional de Contabilidad. Ejerce sus
atribuciones y su vinculación con los conformantes del Sistema y de la
Administración Financiera del Sector Público, según las normas que la
regula.
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTABILIDAD PÚBLICA - DGCP
Son funciones de la Dirección General de Contabilidad Pública:
1. Ejercer la máxima autoridad técnico-normativa del Sistema Nacional de
Contabilidad, dictando las normas relacionadas con su ámbito de competencia y
vinculándose con las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las
entidades del Sector Público.
2. Emitir normas y procedimientos de contabilidad que deben regir en las entidades
del Sector Público.
3. Programar, dirigir, coordinar y supervisar la aplicación de la normativa de los
procesos contables que componen el Sistema Nacional de Contabilidad.
4. Elaborar la Cuenta General de la República y las estadísticas de las finanzas
públicas, procesando las rendiciones de cuenta remitidas por las entidades del
Sector Público, de acuerdo a estándares internacionales vigentes.
5. Definir y estructurar la contabilidad que corresponda a las entidades del Sector

Público, de acuerdo a su naturaleza jurídica y características operativas.
6. Conducir y promover la articulación del Sistema Nacional de Contabilidad con las

entidades públicas, a nivel nacional, regional y local.
7. Interpretar las normas contables emitidas y absolver consultas en materia de su
competencia, con carácter vinculante.
8. Determinar el período de regularización, la conciliación del marco presupuestal y

el cierre contable financiero y presupuestario de las entidades del Sector Público,
en lo que corresponda.
9. Opinar en materia contable respecto de los proyectos de dispositivos legales.

10. Mantener actualizada y sistematizada la normativa del Sistema Nacional de
Contabilidad.
11. Promover la investigación contable de los hechos económicos, los resultados de los
informes de control, su incidencia en la situación financiera, en los resultados de las
operaciones, los presupuestos y los costos en las entidades del Sector Público.
12. Aprobar los estatutos de los Colegios de Contadores Públicos, oficializar eventos
relacionados con la contabilidad que organicen la Junta de Decanos de Colegios de
Contadores Públicos del Perú y sus Colegios de Contadores Públicos
Departamentales.
CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD
El Consejo Normativo de Contabilidad se encarga de la aprobación de las normas de
contabilidad de aplicación en el sector privado y en las empresas públicas, en lo que
corresponda.
Son funciones del Consejo Normativo de Contabilidad las siguientes:
1. Estudiar, analizar y opinar sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de
la actividad pública y privada.
2. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades
del sector privado y las empresas públicas, en lo que corresponda.
3. Interpretar las normas contables del sector privado y absolver consultas en materia de su
competencia.
OFICINAS DE CONTABILIDAD PÚBLICA DE LAS ENTIDADES
Las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus veces en las entidades del Sector
Público, tienen las siguientes funciones:
1. Proponer al ente rector normas y procedimientos contables.
2. Proponer el manual de procedimientos contables de la entidad sin transgredir ni

desnaturalizar las normas y procedimientos contables vigentes.
3. Efectuar las acciones conducentes al reconocimiento, medición, registro y

procesamiento de los hechos económicos de la entidad, elaborando los estados
financieros y presupuestarios, e información complementaria con sujeción al
sistema contable.
OFICINAS DE CONTABILIDAD PÚBLICA DE LAS ENTIDADES
La autoridad administrativa, los funcionarios y los servidores

de la entidad del Sector Público deben proveer a las Oficinas
de Contabilidad o las que hagan sus veces, la información de
hechos de naturaleza económica, que incida o pueda incidir a
futuro en la situación financiera y en los resultados de las
operaciones de la entidad. El incumplimiento genera
responsabilidad administrativa funcional o la que corresponda.
REGIMEN SANCIONADOR
El Titular de la entidad del Sector Público, los Directores Generales de
Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan
sus veces, están obligados, según corresponda, a:
1. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones establecidas en el Decreto Legislativo y

las disposiciones emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública.
2. Presentar la rendición de cuentas de la entidad en la que se desempeñen.

REGIMEN SANCIONADOR
El Titular de la entidad del Sector Público, los Directores Generales de Administración,
los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces, están
obligados, según corresponda, a:
3. Suscribir y remitir la información requerida para la elaboración de la Cuenta General

de la República, sin exceder el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal
materia de rendición de cuentas. La condición de omisa a dicha presentación no
exime al Titular de la misma de disponer la inmediata remisión de la rendición,
debiendo informar las razones de la omisión, los nombres de los funcionarios,
personal de confianza y servidores responsables de la formulación, elaboración y
presentación de la información.
LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO
EN EL PERÚ
RÉGIMEN SANCIONADOR
El Titular de la entidad del Sector Público, los Directores Generales de
Administración, los Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus
veces, están obligados, según corresponda, a:
4. Disponer las acciones preventivas y correctivas que la situación amerite.

5. Informar, en un plazo no mayor de diez (10) días calendario siguientes a la
publicación en el Diario Oficial El Peruano, de la condición de omiso a la
presentación de la rendición de cuentas, comunicando el estado situacional de las
acciones adoptadas al respecto. La Dirección General de Contabilidad Pública,
dentro de los cinco (5) días calendario de recibida la comunicación, reporta a la
Contraloría General de la República para las acciones que correspondan.
EN EL PERÚ
RÉGIMEN SANCIONADOR
El Titular de la entidad del Sector Público, los Directores Generales de Administración, los
Directores de Contabilidad y de Presupuesto o quienes hagan sus veces, están obligados, según
corresponda, a:
6. Informar el estado situacional de las entidades o empresas adscritas que se encuentren

inactivas y/o en proceso de liquidación o disolución, hasta su extinción.
7. Conservar la documentación física o electrónica que sustente las transacciones ejecutadas
por tiempo no menor de diez (10) años.
La rendición de cuentas de un ejercicio fiscal, inconsistente o incompleta, se

considera no presentada, conllevando a la condición de omiso, situación que es
comunicada al Titular de la entidad del Sector Público, para que adopte las
acciones que correspondan
Tipificación de Faltas
Formulación de Estados Financieros
Errores de Periodos Anteriores
EN EL PERÚ
Contabilidad de las Transacciones Económicas
El Sistema Nacional de Contabilidad armoniza la normativa contable

para la elaboración y presentación de los estados financieros y
presupuestarios de las entidades del Sector Público.
Con la información y análisis de los resultados presupuestarios,
financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestión financiera en la actuación de las entidades del
Sector Público, durante un ejercicio fiscal, elabora la Cuenta General
de la República y las Estadísticas de las Finanzas Públicas.
EN EL PERÚ
Registro Contable
El registro contable es el acto que consiste en reconocer, medir y
registrar los hechos de una transacción, de acuerdo a su naturaleza, de
forma oportuna, en las cuentas del plan contable que corresponda,
sustentado con la respectiva documentación física o electrónica.
En las entidades del Sector Público, el registro contable se realiza

siguiendo las normas y procedimientos contables emitidos por la
Dirección General de Contabilidad Pública.
EN EL PERÚ
Registro Contable
En el registro sistemático de la totalidad de los hechos económicos, los
responsables del registro no pueden dejar de reconocer, medir, registrar,
procesar y presentar la información contable por insuficiencia o
inexistencia de la legislación o del ordenamiento administrativo, según
corresponda.
El registro contable de las entidades del Sector Público, según
corresponda, se efectúa en el Sistema Integrado de Administración
Financiera de los Recursos Públicos (SIAF-RP). La Dirección General de
Contabilidad Pública tiene bajo su responsabilidad, la elaboración y
actualización permanente de la Tabla de Operaciones o Tabla de Eventos.
EN EL PERÚ
Registro Contable
Las entidades del sector privado efectúan el registro contable de sus
transacciones con sujeción a las normas y procedimientos emitidos por el
Consejo Normativo de Contabilidad
CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad de costos es un sistema de información que
estructura los flujos financieros (ingresos y egresos) y los flujos
no financieros, que generan costos que se reconocen, miden y
registran en cada una de las actividades en las que se desarrolla
el producto o el servicio, orientado a la obtención de un
resultado, para apoyar el análisis, la evaluación y la toma de
decisiones en la gestión pública.
INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Las entidades del Sector Público efectúan la integración
de los estados financieros y presupuestarios de su ámbito
de competencia funcional, para su presentación
periódica, aplicando las normas y procedimientos
contables establecidos por la Dirección General de
Contabilidad Pública.
INTEGRACIÓN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
Conciliación presupuestaria y contable
La conciliación presupuestaria es el proceso mediante el cual la
Dirección General de Contabilidad Pública, en coordinación con las
unidades orgánicas presupuestarias, contrasta la información referida
al Presupuesto Institucional de Apertura y Presupuesto Institucional
Modificado, con los dispositivos legales y/o administrativos que
aprueban dichas modificaciones en el nivel institucional y/o funcional
programático; así como, comprueba la ejecución presupuestaria de
ingresos y gastos durante el ejercicio fiscal.
CONCILIACIÓN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO
Para efecto de la conciliación del marco legal y la ejecución del
presupuesto, se establece que el período de regularización
culmina a los siete primeros días hábiles del mes de marzo,
siguientes al ejercicio fiscal que es materia de rendición de
cuentas, con la suscripción del Acta de Conciliación del Marco
Legal y Ejecución del Presupuesto.
CONCILIACIÓN DEL MARCO LEGAL DEL PRESUPUESTO
De existir casos extraordinarios que impliquen modificar el Acta de
Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto, la entidad
del Sector Público debe requerir a la Dirección General de
Contabilidad Pública la generación de una Adenda.
Las entidades del Sector Público realizan las conciliaciones contables
con los entes rectores correspondientes y con las dependencias de la
entidad, para asegurar la razonable presentación de los estados
financieros.
RENDICIÓN DE CUENTAS
La rendición de cuentas consiste en presentar por parte
del Titular de la entidad del Sector Público o de quien
haga sus veces, la información y el análisis de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y el cumplimiento de metas e indicadores
de gestión financiera de un ejercicio fiscal, ante la
Dirección General de Contabilidad Pública.
RENDICIÓN DE CUENTAS
La rendición de cuentas de las entidades del Sector Público
permite la elaboración de la Cuenta General de la República y las
Estadísticas de las Finanzas Públicas, para el ejercicio del control
gubernamental a cargo de la Contraloría General de la República
y la fiscalización del Congreso de la República o de otra autoridad
competente.
CONSOLIDACIÓN DE LA INFORMACIÓN
La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los
estados financieros y presupuestarios presentados por las
entidades del Sector Público, para la elaboración de la Cuenta
General de la República y las cuentas nacionales, a fin de facilitar
la fiscalización de la gestión pública y el planeamiento.
SIAF-RP
Sistema informático de contabilidad
El registro de los hechos económicos de las entidades del Sector
Público es obligatorio a nivel nacional, regional y local, y se efectúa
aplicando los procedimientos de la contabilidad a través del SIAF-RP.
La información financiera, presupuestaria y complementaria para la
elaboración de la rendición de cuentas, de la Cuenta General de la
República y de las Estadísticas de las Finanzas Públicas son reportadas
a través del SIAF- RP.
El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)
D. Leg N° 1438, Norma General del Sistema Nacional de
Contabilidad
Sistema Nacional de
Presupuesto
(Ingresos/Gastos)
Sistema Nacional de
Otros sistemas Sistema Nacional
(recursos humanos,
Contabilidad
de Tesorería
abastecimiento, (Sistema Integrador)
rentas) (Recaudación/Pagos)
Ente Rector: Dirección
Nacional de Contabilidad Pública
Sistema Nacional de
Endeudamiento
(Contratos, pago deuda)
Conceptos Básicos
Rendición de Cuentas.
Presentación de los resultados de la gestión de los
recursos públicos por parte de las autoridades
representativas de las entidades del Sector Público, ante
la Dirección General de Contabilidad Pública, en los
plazos legales y de acuerdo con las normas vigentes, para
la elaboración de la Cuenta General de la República, las
Cuentas Nacionales, las Cuentas Fiscales y el
Planeamiento.
Conceptos Básicos
Cuenta General de la República.
Instrumento de gestión pública que contiene información y

análisis de los resultados presupuestarios, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestión financiera en la actuación de las
entidades del Sector Público durante un ejercicio fiscal.
Conceptos Básicos
Estados Financieros.
Productos del proceso contable, que en cumplimiento de fines
financieros, económicos y sociales, están orientados a revelar
la situación, actividad y flujos de recursos, físicos y monetarios
de una entidad pública, a una fecha y período determinados.
Estos pueden ser de naturaleza cualitativa o cuantitativa y
poseen la capacidad de satisfacer necesidades comunes de los
usuarios.
Conceptos Básicos
Estados Presupuestarios.
Son aquellos que presentan la Programación y Ejecución del
presupuesto de Ingresos y de Gastos por Fuentes de
Financiamiento, aprobados y ejecutados conforme a las metas
y objetivos trazados por cada entidad para un período
determinado dentro del marco legal vigente.
INFORMACCIÓN CONTABLE
Presentados como
REPORTES FINANCIEROS
esquematizados en formatos según lo
establecidos por la Dirección General de
Contabilidad Pública
Periodo Contable
ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera
SITUACIÓN FINANCIERA - BALANCE GENERAL
El Punto de Partida
Método de lo devengado
• Las transacciones son reconocidas cuando ocurren (y no
únicamente cuando se efectúa su cobro o su pago en
efectivo o su equivalente). Los elementos reconocidos por
el método contable de lo devengado son: activo, pasivo,
activo neto/patrimonio, ingresos y gastos.
Activo
• Recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera fluirán a la
entidad beneficios económicos futuros o un potencial de
servicio.
El Punto de Partida
Pasivo
• Obligaciones presentes que provienen de hechos pasados y cuya
liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de
salida de recursos que llevan incorporados beneficios
económicos o un potencial de servicio.
Activo Neto/Patrimonio
• Participación residual que queda sobre los activos, después de

deducir todos los pasivos.
Estado Gestión
ESTADO DE
GESTIÓN
Estado de Gestión
Estados de Cambios en el Patrimonio Neto
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Estados de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados de Flujos de Efectivo
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
Estados Financieros
Procesos del SNC
Elaboración de estados
contables • Las entidades
Co
• Se anotan los datos de
una transacción en las integran los estados
cuentas del plan • Las transacciones son contables de su • La Direcció
contable y de acuerdo clasificadas y ámbito de de Contab
a la documentación. ordenadas para la competencia Pública co
elaboración de la funcional. estados co
información contable. las entidad
Registro contable Integración
Módulo Contable del SIAF-SP

El Registro Contable
Registro único de información
en el SIAF-SR Registro contable en el
SIAF-RP
• El registro de la información • El registro contable que se

es único y de uso obligatorio efectúa utilizando el Sistema
por parte de todas las Integrado de Administración
entidades del Sector Público, Financiera del Sector Público
a nivel nacional, regional y (SIAF-RP), tiene como
local y se efectúa a través del sustento la Tabla de
SIAF-RP que administra el Operaciones cuya
MEF. elaboración y actualización
permanente es
• El SIAF-RP es el medio oficial responsabilidad de la
Dirección Nacional de
para el registro,
Contabilidad Pública.
procesamiento y generación
de la información
relacionada con la
Administración Financiera del
Sector Público.
PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL ESTRUCTURA
Y CLASIFICACIÓN
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
 Un plan de cuentas es una herramienta

necesaria para procesar información Contable
 Responde a la aplicación de normas contables

para el tratamiento de los efectos financieros de
los hechos y estimaciones económicas que las
entidades públicas efectúan .
ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA
CONTABILIDAD
 ESTRUCTURA
El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado
a un nivel de 10 dígitos.
 ELEMENTO
Se identifica con el primer digito y corresponde a los
elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio,
de ingresos, gastos, de presupuesto y de orden.
ELEMENTOS -
CONCEPTOS
ELEMENTO CONCEPTO
Recursos controlados por la entidad como

consecuencia de hechos pasados y de los
cuales se espera que fluirán a la entidad
1 ACTIVO beneficios económicos futuros o un potencial
de servicio
ELEMENTO CONCEPTO
Obligaciones presentes de la entidad, que

provienen de hechos pasados y cuya liquidación
se prevé que representará para la entidad un flujo
2 PASIVO de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios económicos o un potencial de servicio.
ELEMENTO CONCEPTO
Participación residual que queda sobre los

activos de la entidad, después de deducir
3 PATRIMONIO todos los pasivos
ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de transacciones que aumentan el

patrimonio neto de una unidad
4 INGRESOS gubernamental
ELEMENTO CONCEPTO
Conjunto de transacciones que

reducen el patrimonio neto de una
5 GASTOS unidad gubernamental.
ELEMENTO CONCEPTO
Todas las partidas de ingreso y

gasto reconocidos en un ejercicio
deberán incluirse en la
determinación del superávit o
6 RESULTADOS déficit de dicho ejercicio.
ELEMENTO CONCEPTO
Para registrar el presupuesto institucional
de apertura, modificaciones, y el
presupuesto institucional modificado, la
8 CUENTAS DE ejecución de ingresos y de gastos, por cada
PRESUPUESTO fuente de financiamiento
ELEMENTO CONCEPTO
Registros de los derechos y
responsabilidades contingentes susceptibles
de ser cuantificados razonablemente y que
CUENTAS DE pueden afectar la estructura financiera de la
9 ORDEN unidad gubernamental. Incluye el registro
de los contratos contingentes, juicios
pendientes, entre otros.
CUADRO DE
CLASIFICACIÓN Y
CATÁLOGO DE CUENTAS
BALANCE ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONIO 6 RESULTADOS
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO
ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
ESTRUCTURA
E G C
SC-
SC-2
1 SC-3
SUB CTA 3
1101.030102 RDR
1101.0301 Ctas Ctes SUB CTA 2
1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb. SUB CTA1
1101 Caja y Bancos CUENTA
11 Activo Disponible
GRUPO
1 Activo
ELEMENTO
Relación entre el Plan Contable y el Clasificador
Presupuestario
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE
Componentes del Registro Contable
Registros
administrativos
Documentos Módulo
entregados
Contable
Notas de
contabilidad
COBERTURA DEL SECTOR PÚBLICO
Sector Gobierno Nacional NICSP

Sector Gobierno Nacional
Sector Gobierno Regional NICSP

Sector Gobierno Regional
Sector Gobierno
Sector Gobierno
General
General
Sector Gobiernos Locales NICSP
Sector Gobiernos Locales
Empresas Públicas
Empresas Públicas NIIF
Financieras y No Financieras
Financieras y No Financieras
MARCO CONCEPTUAL SECTOR PÚBLICO
Rol y autoridad
Modelo Contable • Se fundamenta en base al devengado
• Definir conceptos básicos

Propósito del Marco • Lograr coherencia entre normas del Sector Público
Conceptual • Lograr información financiera de calidad, y de
propósito general
Propósito de las
• Expone aspectos específicos de reconocimiento,
Políticas y medición, presentación y revelación
Organización Contable
Objetivos de la Consolidación de la
Información Financiera: Información Financiera:
Rendición
de Cuentas Entidad
Entidad Gubern.
Gubern. 1
2
Eliminaciones
Información Empresa
Financiera Pública
Orientar
decisiones
en las
entidades Información Financiera
Consolidada
MARCO CONCEPTUAL
SECTOR PÚBLICO
Presupuesto: Concepto de Entidad:

Base Caja
Primera aproximación:
Determinada por la
asignación
presupuestaria
Presupuest Informació
o n Financiera Unidad
Ejecutora 1
Pliego Unidad
Presupuestario Ejecutora 2
Complemento de la información
financiera Unidad
Ejecutora 3
Concepto de Legalidad
Concepto de Entidad en Marcha:
No existe en el sector
gubernamental entidad que se
espere sea auto sostenible, son
principalmente diseñadas para
consumir recursos o potencial de
servicios, por lo que la En el Perú tenemos un vasto grupo de normas
asignación presupuestaria ni vinculadas con la contabilidad gubernamental:
asegura ni niega la continuidad
• Norma Marco Administración
de la entidad, resultando D.Leg. 1436
Financiera Sector Público
irrelevante para propósitos
• Ley General del Sistema Nacional de
contables D.Leg. 1438
Contabilidad
La hipótesis de Entidad en Marcha Ley de Presupuesto, Norma General del Sistema Nacional
de Tesorería, Norma General del Sistema Nacional de
en el sector gubernamental, no Endeudamiento, Norma General del Sistema Nacional de
existe Presupuesto, Directiva de Tesorería, Norma Orgánica del
Sistema Nacional de Control, etc.
MARCO CONCEPTUAL
SECTOR PÚBLICO
PRINCIPALES POLÍTICAS
CONTABLES
DE RECONOCIMIENTO,
MEDICIÓN Y REVELACIÓN
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
 Naturaleza: Activos de naturaleza tangible a ser usados por más
de un período contable en la producción o suministro de bienes y
servicios
 Reconocimiento: Cuando es probable recibir beneficios
económicos o potencial de servicio asociado al activo y puede
medirse fiablemente
o Partidas menores no se reconocen como PP&E
o Reconocimiento de componentes como activos
independientes
o Determinar vida útil, método de depreciación y valor residual
o Se revela neto de la depreciación acumulada
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
 Medición:
o La valuación inicial es al costo que es el precio de adquisición o el
valor razonable para los bienes adquiridos sin contraprestación

(donados); precios de mercado o tasaciones o costo de reposición
o Un elemento de PP&E se medirá por su costo, e incluye todo costo
adicional para ser utilizado, incluyendo el costo de los intereses en las

construcciones en curso
o Medición posterior al reconocimiento: Modelo del Costo o Revaluación
o No se aplica el valor razonable, sin apartarse de la NICSP y en
disensión con el MEFP 2001 del FMI, en razón de los aspectos que
dificultan su aplicabilidad, como el alto costo que ello insume, el
beneficio marginal y la imposibilidad operativa de su aplicación
(Infraestructura)
 Revaluaciones
Excedente de revaluación de Inversiones Inmobiliarias y de
Propiedad, Planta y Equipo, acumula los incrementos por
actualización de valor de los bienes de inmuebles (Edificios y
Terrenos) e inversiones inmobiliarias; en estas últimas cuando su
medición es al costo. También incluye las disminuciones de valor por
excedentes de revaluación, hasta el límite de los incrementos
reconocidos anteriormente por el mismo concepto.
 Aplicación de un factor de ajuste o corrección, que se obtendrá de la

aplicación de la siguiente fórmula:
Índice fecha actualización (dic 2018)

= El factor de ajuste
Índice fecha origen
Índice – Inversión – Interna – Formación Bruta de Capital – Construcción
(Fuente: INEI)
Existencias
 Naturaleza: Es prescribir el tratamiento contable de las existencias bajo el
sistema del costo histórico; asimismo, se debe considerar que están bajo la
forma de materiales o suministros que van a ser consumidos en el proceso
de producción, serán consumidos o distribuidos en la prestación de
servicios, para su venta o distribución en el curso ordinario de las
operaciones; o en proceso de producción, para su venta o distribución..
 Reconocimiento: Cuando las existencias se venden, intercambian o
distribuyen, el monto que ellas arrastran debe reconocerse como gasto del
ejercicio en que se reconoce el ingreso correspondiente. Si no hay un
ingreso correspondiente, el gasto se reconoce cuando se distribuyen los
bienes o se presta el servicio.
 Medición: Los inventarios deberán medirse al costo o al valor realizable
neto, el que sea menor.
PASIVOS CONTINGENTES
 Naturaleza: Surgen de eventos pasados y su existencia debe ser
confirmada o rechazada mediante eventos de naturaleza incierta en el
futuro, que no controla la entidad
 Reconocimiento: No se reconoce hasta que se estime probable una salida
de recursos. Hasta ese momento sólo se revela en Nota
 Contingencias: Remotas, Posible y Probable
 Medición: Corresponde a la mejor medición del flujo esperado, medido a su

valor presente cuando el efecto del tiempo es importante
Se dificulta la aplicación de la NICSP debido a que no se cuenta con
profesionales del derecho que reconozcan la probabilidad del resultado
adverso para la entidad.
INGRESOS SIN CONTRAPRESTACIÓN
 Naturaleza: Describe el tratamiento contable para todos los ingresos
tributarios por impuestos y las contribuciones a la seguridad social.
También los intereses y multas
 Reconocimiento: (i) ocurre el hecho imponible ii) son declarados por el
contribuyente
Para el reconocimiento de los Ingresos Fiscales por el Impuesto a la Renta,
se ha optado por el criterio del momento en que se recibe el pago, por cuanto
se estima que no pueden medirse de manera confiable porque el hecho
imponible se conoce al presentarse la declaración, que es posterior al
devengo de la obligación tributaria. Está en proceso la estimación estadística
 Medición: Al valor nominal, que es igual al costo de la transacción
BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
Comprende dos regímenes de planes de beneficios definidos para los
trabajadores de la actividad privada y pública.
Se reconocieron los beneficios utilizando la NIC 19 para los costos por
servicios pasados, aplicándose la línea recta y tiempos medios hasta
adquirir el beneficio o la extinción de la obligación.
Para la medición se utilizaron cálculos actuariales (Esperanza de vida,
valor presente, otros).
Adopción de la NICSP N° 25 “Beneficios a los empleados” y las
imprecisiones en su aplicación.
SECTOR PÚBLICO CONSOLIDADO
Implementación gradual, inicialmente con EEFF combinados del S.P. financiero y
no financiero y luego, progresivamente, hasta alcanzar un importante nivel de
consolidación
Identificación de las entidades controladoras y las entidades controladas
Identificación de los niveles operativos-funcionales de las entidades públicas
Identificación de las transacciones recíprocas inter e intra institucionales
Elaboración de una propuesta de modificación o incorporación de cuentas en el

Plan Contable Gubernamental (PCG)
Mejora del aplicativo informático basado en utilización de identificador R.U.C.

SECTOR PÚBLICO CONSOLIDADO
- Ministerios
ADMINISTRACIÓN - Univ. Públicas
CENTRAL - Instit. Públicas
- ONP
GOBIERNO
NACIONAL
RESTO DE ENTIDADES
GOBIERNOS
GOBIERNO CENTRAL REGIONALES
SECTOR PÚBLICO
CONSILIDADO
GOBIERNOS LOCALES
EMPRESAS PÚBLICAS
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD
SECTOR PÚBLICO
ASPECTOS GENERALES
Aspectos formales de las NIC SP
CADA NIC SP INCLUYE:
1. Introducción
2. Objetivos
3. Alcance
4. Definiciones
5. Contenido
6. Fecha de vigencia
7. Modificaciones a otros estándares
8. Razones para su emisión
9. Guía de implementación
10. Bases de conclusiones
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL


Dr. WINSTON R. REAÑO PORTAL



Proceso Contable en SIAF SP
•TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL
Comprende las normas, procedimientos, ciertos libros y estados
contables relacionados con la registración de los valores que componen
el patrimonio, a demás proporciona información Sobre la conformación
de ingresos y gastos.
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA
Comprende las normas, procedimientos, libros, comprobantes, etc., para
registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal regulando las
incidencias del proceso presupuestario con criterio programático.
•TIPOS DE CONTABILIDAD
CONTABILIDAD ANALÍTICA DE GESTIÓN GUBERNAMENTAL

Abarca las normas, procedimientos, libros, comprobantes,
para la determinar el costo de los servicios públicos, permitir
los controles de eficiencia y eficacia de economía y contribuir
a adoptar decisiones inmediatas en el aspecto de gestión.
ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
DIAGRAMA DEL PROCESO DE FORMULACION Y ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
COORDINACION CON VERIFICACION Y CALCULO Y ELABORACION DE ELABORACION DEL ELABORACION DE
LAS DIFERENTES CONCILIACION DE REGISTRO DE BALANCE CEDULAS DE AJUSTES
HOJAS DE TRABAJO BALANCE
AREAS SALDO AJUSTES DE CORRECCION
DE COMPROBACION CONSTRUCTIVO
TECNICOS MONETARIA
A. Inventario Físico -Provisiones -Análisis de cuentas de

Registro de sientos de
* Existencias activo.
-Depreciaciones cierre
* Activos -Análisis de cuentas de
-Asientos de Ajustes
pasivo.
B. Conciliación de Saldos
-Análisis de cuentas de
* Bancos resultados. Formulación de EE.FF
* Arqueo de fondos -Análisis de saldos. y presupuestarios
* Arqueo de valores
C. Control de saldos pendientes de
rendición
* Cargas diferidas rendición de Elaboración de
cuenta documentada información
D. Conciliación de ingresos rentas complementaria
con ingresos a tesorería.
E. Conciliación de cuentas de enlace
(transferencias) 30 a 75
Notas y
anexos
F. Conciliación del marco legal del
presupuesto.
Memoria
anual
Evaluación
Presupuestal
REPORTES DE ESTADOS FINANCIEROS
REPORTES DE ESTADOS FINANCIEROS Y
PRESUPUESTARIOS
REPORTES DE ANEXOS FINANCIEROS
ANEXOS - INVERSIONES
ANEXOS – EDIFICIOS Y ACTIVOS
ANEXOS – VEHICULOS Y OTROS
ANEXOS DEPREC. Y AMORTIZ. ACUM.
ANEXOS – OTRAS CTAS. DE ACTIVO
ANEXOS – BENEFICIOS SOCIALES PREVISIONALES
ANEXOS – INGRESOS DIFERIDOS
ANEXOS – HACIENDA NACIONAL ADICIONAL
MOVIMIENTOS DE FONDOS TESORO PÚBLICO
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS RECIBIDAS
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS
REPORTES DE ESTADOS PRESUPUESTARIOS
REPORTES DE INFORMACION ADICIONAL FINANCIEROS
!!!!! MUCHAS GRACIAS !!!!!
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