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CUADRO COMPARATIVO

VALUACION DE BIENES
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
RG. 2527
Y LEY DE BIENES PERSONALES
INMUEBLES
 RG 2527:  Ley de Bienes Personales:
Adquiridos: Adquiridos:
Antes de 01/01/1946: valuación fiscal a esa fecha Valor residual actualizado, computando
amortización trimestral desde la fecha de
adquisición. Ese valor no podrá ser inferior al de la
Después de 01/01/1946: costo de adquisición + base imponible fijada para el pago del impuesto
gastos efectivamente realizados inmobiliario, o valor fiscal al 31/12 de cada año.
También puede llegar a computarse valor en plaza
cuando éste sea menor que las otras valuaciones y
Incorporación a la liquidación: desde el período si está debidamente justificado.
fiscal en el cual se tenga boleto de compraventa u
Inmuebles destinados a casa-habitación: se puede
otro compromiso similar, siempre que se tuviere la computar el saldo del crédito otorgado para su
posesión, o en el momento en que dicho acto compra, construcción o mejora al 31/12 de cada año
tenga lugar, si no se ha celebrado la escritura
Incorporación a la liquidación: en el período fiscal
en el cual se tenga la posesión o escrituración.

Mejoras, instalaciones y construcciones: por el Mejoras, instalaciones y construcciones: A su valor


importe efectivamente invertido en las mismas. residual actualizado al 31 de diciembre. Si en valor
fiscal no se incluye valor de las mejoras, no se
consideran para la comparación con el VF (es decir,
se computan aparte)
AUTOMOTORES

 RG 2527  LEY DE BS PERSONALES


Costo + Gastos necesarios realizados con motivo Costo de adquisición actualizado, amortizado
de su adquisición, construcción y alistamiento, por los años de vida útil transcurridos, incluido
hasta la puesta del bien en condiciones efectivas el período a liquidar comparado con valor
de utilización publicado en las tablas de AFIP cada año con
Gastos posteriores (Patente, matrícula u otros asesoramiento de SSN, el menor.
gravámenes similares abonados por la
radicación del bien, como asimismo intereses y
actualizaciones) no forman parte del costo del
bien
VALORES MOBILIARIOS (TITULOS, LETRAS,
DEBENTURES, BONOS, ACCIONES, CÉDULAS Y
DEMÁS TÍTULOS VALORES)

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Excepto acciones de SA y en comandita: si cotizan
Precio de adquisición, el que incluirán los gastos en Bolsa: valor de cotización o de mercado al 31 de
incurridos en la misma (comisiones, tasas y diciembre de cada año. Si no cotizan en Bolsa: se
valuarán por su costo, incrementado, de
derechos, entre otros), o valor de ingreso al corresponder, en el importe de intereses,
patrimonio de tratarse de acciones recibidas en actualizaciones y diferencias de cambio devengadas
concepto de dividendos. al 31 de diciembre de cada año
Acciones: se computarán al valor patrimonial
De tratarse de títulos en las cuales exista pago proporcional que surja del último balance cerrado al
por amortización de capital (por ejemplo, bonos 31 de diciembre de cada año, teniendo en cuenta las
externos), se deberá tener en consideración variaciones del capital desde el cierre hasta dicha
fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y
dicha circunstancia luego lo cobra al accionista
Cuotas sociales de cooperativas: a su valor nominal
de acuerdo con lo establecido por el art. 36, L.
20337.
Fondos comunes de inversión: al último valor de
mercado a la fecha de cierre del ejercicio al 31 de
diciembre de cada año
PARTICIPACIÓN EN EL CAPITAL DE EMPRESAS, SOCIEDADES O
EXPLOTACIONES COMO DUEÑO O SOCIO, EXCEPTO
ACCIONES

 RG 2527:  LEY DE BIENES PERSONALES:


Confecciona balances en forma comercial: Confecciona balances en forma comercial:
Deberá considerarse el capital social, resultados Se computarán al valor patrimonial proporcional
no distribuidos y cuenta particular, entre otros, que surja del último balance cerrado al 31 de
que resulten del último estado contable cerrado diciembre de cada año, teniendo en cuenta las
variaciones del capital desde el cierre hasta dicha
en el período fiscal que se declare. Si el ejercicio
fecha. El impuesto es liquidado por la sociedad y
anual no coincide con el año calendario, el saldo luego lo cobra al accionista
de la respectiva cuenta particular deberá ser
No confecciona balances en forma comercial:
incrementado o disminuido, según los créditos
y/o débitos ocurridos hasta el 31/12, inclusive. Para valuar el activo se tendrán en cuenta las
normas del art. 4, LIGMP, sin computar la reducción
No confecciona balances en forma comercial: aplicable a inmuebles rurales. Para valuar el pasivo,
El capital que resulte afectado a la actividad se se tomarán las deudas y las provisiones para hacer
valuará conforme con las disposiciones que, frente a obligaciones devengadas no exigibles a la
sobre el particular, reglan la aplicación del fecha de cierre del ejercicio, más los importes
impuesto a las ganancias correspondientes a beneficios percibidos por
adelantado y a realizar en ejercicios futuros
CRÉDITOS HIPOTECARIOS, PRENDARIOS Y COMUNES,
ENTRE OTROS (EXCEPTO LOS PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES COMERCIALES)

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Según su valor nominal al 31 de diciembre de Por su valor al 31 de diciembre de cada año, con
cada año, sin computar intereses de cualquier más los intereses y actualizaciones devengadas
naturaleza ni actualizaciones que pudieran a dicha fecha.
corresponder
CRÉDITOS PROVENIENTES DE SEÑAS ENTREGADAS POR
ADQUISICIÓN DE BIENES

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán en función de las sumas Por su valor al 31/12 de cada año, con más los
efectivamente pagadas, Considerando intereses y actualizaciones devengadas a dicha
asimismo, y en su caso, conceptos tales como fecha
intereses, actualizaciones y ajustes relativos al
valor del bien en el mercado, entre otros, hasta
la fecha en la que se verifique la tenencia,
posesión, tradición, adjudicación o escritura
traslativa de dominio, según corresponda, de
tales bienes
DEPÓSITOS A PLAZO FIJO EN MONEDA NACIONAL O
EXTRANJERA ACEPTACIONES BANCARIAS, ENTRE OTROS,
VENCIDOS AL CIERRE DEL PERÍODO FISCAL

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se consideran créditos y deben valuarse Por su valor al 31 de diciembre de cada año, con
considerando capital original con más los más los intereses y actualizaciones devengadas
intereses y/o actualizaciones correspondiente a dicha fecha
CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO -COMÚN O E-
ESPECIAL EN INSTITUCIONES BANCARIAS, FINANCIERAS O
ENTIDADES SIMILARES

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se deberá computar el saldo existente al 31 de En pesos: por su valor al 31 de diciembre, el que
diciembre de cada año. En el caso de cuentas incluirá el importe de las actualizaciones e
corrientes, el saldo deberá incluir los depósitos intereses devengados hasta dicha fecha
efectuados y los cheques librados hasta el 31 de En moneda extranjera: de acuerdo con el último
diciembre, inclusive, no considerados a dicha valor de cotización tipo comprador del BNA al 31
fecha por la institución bancaria, salvo que, de diciembre de cada año, incluyendo los
tratándose de cheques emitidos, se mantengan intereses devengados
a dicha fecha (31 de diciembre) aún en poder del
librador
DEPÓSITOS A PLAZO FIJO EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA,
ACEPTACIONES BANCARIAS, CAUCIONES Y SIMILARES, SIEMPRE
QUE SU VENCIMIENTO OPERE CON POSTERIORIDAD AL CIERRE DEL
EJERCICIO FISCAL

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán considerando el valor de imposición, En pesos: por su valor al 31 de diciembre, el que
neto de intereses y actualizaciones pactadas, incluirá el importe de las actualizaciones e
aún cuando dichos conceptos se hallaren intereses devengados hasta dicha fecha
liquidados En moneda extranjera: de acuerdo con el último
valor de cotización tipo comprador del BNA al 31
de diciembre de cada año, incluyendo los
intereses devengados
MONEDA EXTRANJERA (TENENCIA)

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Deberá declararse por su valor de costo en A su valor de cotización BNA tipo comprador al
pesos argentinos 31 de diciembre de cada año
PATENTES, DERECHOS DE AUTOR Y
SIMILARES

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán por su costo de adquisición o por las Exentos
sumas efectivamente erogadas con motivo de
su desarrollo
OBJETOS DE ARTE, PARA COLECCIÓN Y ANTIGÜEDADES (CAP. 99, NCCA),
DE ADORNO, Y USO PERSONAL Y SERVICIOS DE MESA EN CUYA
CONFECCIÓN SE HUBIERA UTILIZADO PREPONDERANTEMENTE
MATERIALES PRECIOSOS, PERLAS O PIEDRAS PRECIOSAS

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán a su costo Valor de adquisición, construcción o ingreso al
patrimonio, actualizado al 31 de diciembre de cada
año
OBJETOS PERSONALES Y DEL
HOGAR

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán a su costo A su valor de costo. El importe a computar no
podrá ser inferior al que resulte de aplicar el 5%
sobre la suma del valor total de los bienes
gravados situados en el país y el valor de los
inmuebles en el exterior
BIENES DE USO AFECTADOS A ACTIVIDADES GRAVADAS
POR PARTE DE PERSONAS FÍSICAS NO EMPRESAS

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán a su costo Se valuarán por su valor de origen actualizado
menos las amortizaciones admitidas en el
impuesto a las ganancias
OTROS BIENES NO INCLUIDOS EN
OBJETOS PERSONALES Y DEL
HOGAR

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán a su costo Por su costo de adquisición, actualizado al 31 de
diciembre de cada año
DEUDAS PRENDARIAS, HIPOTECARIAS Y
COMUNES, ENTRE OTROS, NO COMERCIALES

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se valuarán sin computar los intereses - -----
expresos o presuntos- ni las actualizaciones –
pactadas o no- que pudieran corresponder
BIENES SITUADOS, COLOCADOS O
UTILIZADOS EN EL EXTRANJERO

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


En general: En general:
A su valor en plaza en el exterior al 31 de diciembre
Deberán se valuados siguiendo los preceptos de cada año, convertido a moneda nacional,
básicos de la RG (AFIP) 2527 para sus similares tomando el valor de cotización BNA, tipo
en el país, transformando, en su caso, las comprador, de la moneda extranjera de que se trate
unidades monetarias extranjeras en pesos al último día hábil anterior al 31 de diciembre de
cada año (idéntica valuación para bienes
inmateriales)

Bienes muebles e inmuebles argentinos Bienes muebles e inmuebles argentinos


Se valuarán a su precio de costo, determinado A su valor en plaza en el exterior al 31 de diciembre
de cada año, convertido a moneda nacional,
mediante la conversión del importe invertido en
tomando el valor de cotización BNA, tipo
su adquisición, al tipo de cambio comprador comprador, de la moneda extranjera de que se trate
según cotización del BNA al cierre de las al último día hábil anterior al 31 de diciembre de
operaciones de la fecha de ingreso al patrimonio cada año
BIENES SITUADOS, COLOCADOS O
UTILIZADOS EN EL EXTRANJERO

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Depósitos en instituciones bancarias del Depósitos en instituciones bancarias del
exterior, créditos y deudas exterior, créditos y deudas
Se valuarán considerando su saldo al 31 de A su valor al 31 de diciembre de cada año,
diciembre, convertido en función del tipo de incluyendo intereses devengados. Para convertir
cambio -comprador si son créditos; vendedor si a moneda nacional, considerar el valor de
son deudas- el BNA al cierre de las operaciones cotización BNA tipo comprador de la moneda
del día de origen de los mismos extranjera al último día hábil anterior al 31 de
Títulos valores que se coticen en Bolsa o diciembre de cada año.
mercados del exterior Títulos valores que se coticen en Bolsa o
Deberán ser valuados siguiendo los preceptos mercados del exterior
básicos de la RG (AFIP) 2527 para sus similares Al último valor de cotización al 31 de diciembre
en el país, transformando, en su caso, las de cada año. Para convertir a moneda nacional,
unidades monetarias extranjeras en pesos considerar el valor de cotización BNA tipo
argentinos comprador de la moneda extranjera al último
día hábil anterior al 31 de diciembre de cada año.
DISPOSICIONES GENERALES

 RG 2527
IVA
Formará parte del costo computable en la medida en que el importe respectivo no genere
crédito fiscal, según Las normas del IVA
Amortizaciones
Las amortizaciones que se deduzcan para la determinación del impuesto a las ganancias no
afectarán el valor computable de los bienes muebles e inmuebles.
Operaciones a plazo en las que no se estipule interés o se convenga que no se computarán
intereses
Los pertinentes importes de crédito o deuda estarán representados por la diferencia entre el
valor total convenido y el importe de los intereses presuntos contenidos en el monto de las
cuotas de pago
Revaluación impositiva L. 15272 y 17335
Los valores determinados como consecuencia de la aplicación de estas leyes de revaluación
impositiva no deberán ser considerados
BIENES ADQUIRIDOS POR
HERENCIA, LEGADO O DONACIÓN

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


Se considerará como valor de adquisición el Se considerará como valor de adquisición el
valor impositivo que tales bienes tuvieran para valor impositivo que tales bienes tuvieran para
su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio su antecesor a la fecha de ingreso al patrimonio
del sucesor, y como fecha de adquisición esta del sucesor, y como fecha de adquisición esta
última última
INMUEBLES EN USUFRUCTO

 RG 2527  LEY DE BIENES PERSONALES


El bien es declarado por el titular de la nuda El bien es declarado por el usufructuario. Si la
propiedad -propietario- (la renta la declara el cesión de la nuda propiedad es por un contrato
usufructuario, pero el bien el titular dominial del oneroso con reserva de usufructo, serán
mismo) titulares por mitades los
nudos propietarios y los usufructuarios
DETERMINACION DEL IMPUESTO BP
VALUACION DE BS. VALUACION DE BS. BIENES ADQUIRIDOS
SITUADOS EN LA SITUADOS EN EL A TITULO
R. ARGENTINA EXTERIOR

TOTAL VALUACION DE BS.


2016 $ 800.000
MENOS MINIMO NO IMPONIBLE. 2017 $ 950.000
2018 $ 1.050.000

BASE IMPONIBLE.
2016 0,75%
X ALICUOTA 2017 0,50%
2018 0,25%
IMPUESTO DETERMINADO
ACCIONES Y PARTICIPACIONES
SOCIALES
Sociedades de la L. 19550 incluidas sociedades extranjeras,
sociedades de hecho e irregulares

Liquidan e ingresan el impuesto


(pago único y definitivo, con derecho a reintegro)
correspondiente a:

Acciones o participaciones en el capital de dichas sociedades

Cuyos titulares sean personas físicas (o sucesiones Indivisas)


del país o del exterior y/o sociedades del exterior

Valuación = VPP que surja del ultimo balance cerrado al 31/12

x Alícuota del 0,25% = Impuesto determinado