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Formas de Imposición

La capacidad contributiva de una persona se puede manifestar a través de


cualquiera de los siguientes hechos económicos:

Ganancia Obtenida Consumo Realizado

Riqueza Poseída

Cada una de estas expresiones constituye el sustento de los distintos tributos


existentes.
Formas de Imposición
A través del desarrollo de la técnica legislativa se han desarrollado los
siguientes sistemas de imposición:

Imposición a la Riqueza Imposición al Consumo

Riqueza adquirida Riqueza Poseída Imposición por afectación de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las Ventas


Impuesto a la Impuesto e Impuesto Selectivo al Consumo.
Renta Predial
Formas de Imposición al Consumo
A través del desarrollo de la técnica legislativa se han desarrollado los
siguientes sistemas de imposición al consumo:

Modalidades de Imposición al Consumo

Directa Indirecta

Impuestos Generales Impuestos Específicos


al Consumo al Consumo
Ej.: IGV Ej.: Ad Valorem, ISC
Formas de Imposición al Consumo
A través del desarrollo de la técnica legislativa se han desarrollado los
siguientes sistemas de imposición al consumo:

En el Perú

Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo

• Grava todas las transferencias. • Grava ciertas transferencias.


• Grava todas las etapas. • Grava una sola etapa (productor o importador).
• Alícuota común. • Forma de cálculo y alícuotas distintas.
Impuesto General a las Ventas
Definición

El IGV es un impuesto indirecto que grava el consumo, el valor agregado


que se pueda incorporar a cada una de las etapas del proceso de
producción, distribución, y comercialización de los bienes y/o servicios que los
agentes económicos pueden llevar al mercado.
Formas de Imposición al Consumo

Ciclo de Comercialización
Productor ó
Importador
INDIRECTA

1° Etapa Comerciante
(inicial) Mayorista

2° Etapa Comerciante
(intermedia) Minorista

Consumidor
3° Etapa
Final
(final)
Ámbito de Aplicación del IGV
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

1 La venta en el país de bienes muebles.

2 La prestación o utilización de servicios en el país. ¿Qué operaciones


grava el IGV?
3 Los contratos de construcción.

La primera venta de inmuebles que realicen los


4 constructores de los mismos.

5 La importación de bienes.
Inafectación y Exoneración Tributaria

AFECTACION TRIBUTARIA

EXONERACION
TRIBUTARIA
INAFECTACION TRIBUTARIA

AFECTACION TRIBUTARIA (Dentro del Ámbito de aplicación del Tributo)

EXONERACION TRIBUTARIA (Dentro del Ámbito de aplicación del Tributo, pero que por una norma
tributaria se le suspende momentáneamente o temporalmente del pago del tributo).
INAFECTACION TRIBUTARIA (Está fuera del Ámbito de aplicación del Tributo, es decir no esta
obligado a declarar, ni a pagar tributos)
Operaciones Exoneradas e Inafectas al IGV
EXONERACIONES

Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones


que, no obstante de encontrarse afectas en principio
al impuesto, por mandato de la misma ley quedan
liberadas del pago del tributo.

INAFECTACIONES

La Inafectación contenida en las normas del


impuesto establece que operaciones y servicios no
están gravadas con el IGV.
Operaciones Exoneradas e Inafectas al IGV

Sólo podrán RENUNCIAR A


Los APENDICES I y II de la Ley;
LA EXONERACION los sujetos
pueden ser modificados IMPORTANTE
que realicen las operaciones
mediante DECRETO SUPREMO.
del APENDICE I.
Operaciones Exoneradas e Inafectas al IGV
Art. 5° del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV las operaciones
contenidas en los apéndices I y II.

Apéndice I
• Venta en el país de bienes
• Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y esté destinado a vivienda)

Apéndice II
• Servicios de transporte público de pasajeros dentro del país.
• Servicios de transporte de carga desde el país hacia el exterior.
• Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos calificados por el INC.
• Servicios de expendio de comida (comedores populares y de universidades públicas).
• Otros más establecidos en este apéndice.
Operaciones Exoneradas e Inafectas al IGV
• Apéndice I Operaciones de venta e Importación exoneradas.
Exoneraciones
• Apéndice II Servicios exonerados.
• La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de
construcción ejecutados en el exterior. (Art° 33° del TUO de la Ley
del IGV, Apéndice V)
 Los señalados en el artículo 2° del TUO de la Ley del IGV tales
como:
 Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
EXONERACIONES E personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
INAFECTACIONES categorías).
Inafectaciones  Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que
no realicen actividad empresarial.
 Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
 Transferencia de bienes instituciones educativas.
 Juegos de azar.
 Importación de bienes donados a entidades religiosas.
 Importación de bienes donados en el exterior, etc.
 Otros señalados en el referido artículo.
Sujetos del IGV
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes:

Personas Naturales Sociedades


Conyugales

Fondos Mutuos de
Sucesiones Indivisas
Inversión en Valores

Patrimonios Fideicometidos
Personas Jurídicas de Sociedades
Titulizadoras

¿Quiénes son sujetos


obligados al IGV? Sociedades Irregulares Fondos de Inversión
Sujetos del IGV
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, siempre que:

Efectúen ventas en el país de bienes afectos

Presten en el país servicios afectos

Utilicen en el país servicios de no domiciliados

Ejecuten contratos de construcción afectos

¿Quiénes son sujetos Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

obligados al IGV? Importen bienes afectos


Nacimiento de la Obligación Tributaria
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.

Personal - ¿Quién?
Material - ¿Qué?
Hipótesis de incidencia Plano abstracto (Plano Legal) Aspectos
Espacial - ¿Dónde?
Temporal - ¿cuándo?

Hecho generador (Imponible) Plano concreto (Plano Real)

Nacimiento de la obligación
tributaria
Realiza el hecho imponible:
Hecho real igual al descrito en la norma
Hipótesis de Incidencia Tributaria
Aspecto Subjetivo Aspecto Objetivo
• Se encarga de señalar quién es el sujeto • Se encarga de señalar y precisar que se
que se encuentra obligado al cumplimiento está afectando o gravando con el
de la prestación tributaria: ¿quién es el dispositivo, y generalmente responde a la
sujeto obligado al pago?. pregunta: ¿qué es lo que se grava?.

Aspecto Temporal Aspecto Espacial


• Se encarga de señalar e indicar el • Se encarga de precisar el lugar donde se
momento en el cual nace la obligación desarrolla la operación, y generalmente
tributaria, y generalmente responde a la responde a la pregunta: ¿dónde se
pregunta: ¿cuándo nace la obligación?. configura el hecho imponible?.

Aspecto Cuantitativo: Se encarga de señalar cuanto será el monto del tributo


Hipótesis de Incidencia Tributaria

Ejemplo IGV:

• Aspecto Material: ¿QUÉ? Venta de bienes muebles • Aspecto Espacial: ¿DÓNDE? Ubicación de bienes en Perú.
• Aspecto Subjetivo: ¿QUIÉN? Vendedor de los bienes muebles • Aspecto Temporal ¿CUÁNDO NACE? Entrega del bien o
• Aspecto Cuantitativo ¿CUÁNTO? 18% del Valor de venta. emisión del C/P, lo que ocurra primero.
Nacimiento de la Obligación Tributaria
El nacimiento de la obligación, surge según el tipo de bien que se venda, servicio que se brinde u operación que se
realice. En el siguiente cuadro le resumimos estos alcances:

Nacimiento de la Obligación Tributaria del IGV

En la venta de bienes, En retiro de bienes, lo En la prestación de En los contratos de


lo que ocurra primero que ocurra primero servicios, lo que ocurra construcción, lo que En primera venta de
En la importación
entre: entre: primero entre: ocurra primero entre: bienes inmuebles:

La fecha en que La fecha en que La fecha en que La fecha en que La fecha de


se emita el se emita el se emita el se emita el percepción del En la fecha en
comprobante de comprobante de comprobante de comprobante de ingreso, por el que se solicita su
pago de acuerdo pago de acuerdo pago de acuerdo pago de acuerdo monto que se despacho a
a los establezca a los establezca a los establezca a los establezca perciba, sea consumo
el reglamento, o el reglamento, o el reglamento, o el reglamento, o parcial o total

La fecha en que La fecha de retiro La fecha en que La fecha de


se entregue el del bien se perciba la percepción del
bien retribución ingreso
Tasa del IGV
¿Cuál es la tasa del IGV? Se aplica una tasa de 16% en las
operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le


aplica un total de 18%: IGV + IPM.

Tasa aplicable desde el 01.03.2011.


Determinación del IGV ¿Cómo se determina el IGV?
Base Imponible:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible
está constituida por :
En la venta de bienes Retiro de bienes
•Valor de venta
En la prestación o utilización de servicios Según operaciones
•Total de la retribución Onerosas con terceros,
en defecto
En los contratos de construcción
•El valor de la construcción
En la primera venta de inmuebles Valor de mercado
•El ingreso percibido (con exclusión del valor terreno)
En las importaciones
• Valor en Aduana + Ad Valorem + I.S.C.
Crédito Fiscal del IGV
¿Qué es?
• Es el importe del IGV consignado separadamente en
el comprobante de pago que sustenta la adquisición
de bienes, servicios y contratos de construcción o el
pagado en la importación del bien.

¿De dónde proviene?


• Proviene del monto pagado por los bienes y servicios
empleados para producir un bien o prestar un servicio
gravado.
Crédito Fiscal del IGV
¿Qué hago con ese importe?
• Este importe se deduce cada mes del impuesto bruto
sobre las ventas, y la diferencia constituye el impuesto
a pagar cada mes.
¿Qué necesito para utilizar ese importe?
• Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a
deducir como crédito fiscal el IGV asumido, deben ser
permitidas como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se
deben destinar a operaciones gravadas con el IGV.
Prorrata del Crédito Fiscal
¿Y si realizo operaciones gravadas y no gravadas con el IGV?

Las normas sobre prorrata del crédito fiscal, son aplicables cuando, el
contribuyente realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas.
Declaración del IGV ¿Cómo se declara el IGV?

El IGV se declara mensualmente por Internet en la página www.sunat.gob.pe


sea con la Declaración Simplificada o con el PDT N° 621, según corresponda.

ELABORACION PDT 621 SUNAT SOL SUNAT SOL


Pago del IGV
El pago mensual se puede hacer por Internet y también en la red bancaria.

SUNAT SOL SISTEMA FINANCIERO