0 Organisation Comptable de L'entreprise 2004

Les Finances de l’Entreprise
GENIE INDUSTRIEL
3ème Année
2017-2018
HR - rappels de comptabilité 1
Plan de la matière
 La comptabilité financière.
 Introduction au cours d’analyse financière.
 1ère Partie: Approches de la rentabilité de
l’entreprise.
 2ème Partie: Approches de la solvabilité de
l’entreprise.
Comptabilité financière
Définition & Principes
Plan du cours
 Définition & contextes

 Les principes comptables
 Les documents comptables
 L’organisation comptable
1 – Définition & contextes
HR- rappels de comptabilité 5

Définition de la comptabilité générale.
« un système d’organisation de l’information

financière permettant de saisir, classer,
enregistrer des données de base chiffrées et
présenter des états reflétant une image fidèle
du patrimoine, de la situation financière et du
résultat de l’entité » (article N°120-1
PCG1999)
Définition de la CG (2)
 La comptabilité permet d’effectuer des

comparaisons périodiques et d’apprécier
l’évolution de l’entité dans une perspective de
continuité d’exploitation.
 Mémoire de l’entreprise.
 Elle retranscrit dans un cadre normalisé
toutes les opérations qu’entretient l’entreprise
avec son environnement.
La comptabilité doit satisfaire deux
exigences :
Bilan
Exigences provenant de l’entreprise
Compte de résultat
Banques
Exigences provenant de l’extérieur
Etat
Actionnaires
Salariés
Acteurs et optique du diagnostic financier
Objectifs Optique du diagnostic
Actionnaires Max. de la richesse Rentabilité financière

Risque financier
Dirigeants Max. des revenus Croissance

Rentabilité économique
Autonomie financière
Créanciers Remboursements des créances Risque de défaillance

Solvabilité
Croissance
Salariés Maintien de l’emploi et croissance
Rentabilité économique
des rémunérations
Risque de défaillance
Spécificités du modèle comptable
 Système d ’information obligatoire.

 Influence de la fiscalité:
 Moyen de calcul de l’assiette de différents impôts.
 Moyen de preuve
 Obligation de publication des comptes auprès
des Tribunaux de Commerce.
 Système d’information réglementé.
Évolution des normes comptables
 Mise en place de principes comptables

(intégrées par la loi du 30 avril 1983 dans le
Code de commerce).
 Deux instances : CNC et le Comité de
régulation comptable.
L’information comptable sous les normes
IAS/IFRS
 L’information comptable doit être « intelligible », elle
doit permettre de se forger une opinion éclairée sur
l’entreprise, ses activités et ses comptes. Ainsi les
états financiers doivent utiliser des termes ou des
ratios connus ou reconnus par tous. Rien ne doit
brouiller le message comptable.
 L’information doit être pertinente afin de permettre à
l’utilisateur de corriger ou confirmer ses prévisions
et de prendre éventuellement toute décision
économique qui s’imposerait. Omettre d’indiquer
qu’une entreprise est sur le point de céder une
activité ôte toute pertinence aux états financiers.
 La notion d’importance relative : une
information ne doit être divulguée que si elle
apporte des éléments utiles à la prise de
décision.
 L’information comptable doit être fiable et
permettre d’être utilisée sans risque d’erreur.
Importance de la communication
financière.
 Lien entre le développement des marchés
financiers et le besoin d’une information
comptable. (loi de 1867 sur la SA)
 Approche récurrente au XXIème siècle :
- Loi SARBANES OXLEY (2002)
- Loi de sécurité des marchés
financiers (2003)
Raisons d ’un renouveau
 Importance et internationalisation croissante

des capitaux privés.
 Mondialisation des capitaux et des flux de
capitaux.
 Informations communiquées aux
actionnaires.
 Importance et internationalisation croissante des
capitaux privés.
 Oppositions entre deux modèles : Economie de

marchés financiers & Economie de réseaux.
 Choix d ’un système de financement de l’économie
(retraites,…).
 Remise en cause du rôle de l ’Etat.
 Développement de nouvelles intermédiations
(FONDS DE PENSION…).
 Développement des fonds sur le marché financier.
 Mondialisation des capitaux et des flux de
capitaux.
 Développement des marchés financiers

 déréglementations;
 homogénéisation des réglementations (ex: Directive sur
les services financiers);
 création de réseau.
 Concurrence entre les fonds.
 Grande mobilité des capitaux & quête de la
rentabilité
 Informations communiquées aux
actionnaires.
 Nouveau environnement : NTIC
 Progrès de l ’informatique : logiciel de calcul
de la valeur.
 Multiplication des relais d ’informations: les
agences de rating, les consultants...
Le Gouvernement d ’entreprise
 Le Gouvernement d’entreprise recouvre l’ensemble

des dispositions qui permettent d’assurer :
 Que les objectifs poursuivis par les dirigeants sont légitimes
 Que les moyens mis en œuvre pour atteindre ces objectifs
sont adaptés. (HYAFIL (1997)).
 « Ensemble des mécanismes qui gouvernent les
décisions des dirigeants et définissent leur espace
discrétionnaire latitude manageriale » CHARREAUX
(1997).
GE (2)
 Un sujet d’une très grande actualité à l’échelle

international.
 Thème de recherche transversal
 Le GE : une norme « universelle »
 Une question fondamentale : Comment fonctionne
une entreprise ?
 Répartition des pouvoirs,
 Légitimité du pouvoir,
 Quelle performance pour l’entreprise?
 Notion d’éthique
Exemples de rapports
 US : Principles of Corporate Governance

(1992),
 GB : Code of Best Practice (rapport Cadbury
et Greenbury (1992, 1995, 1998).
 FRANCE : Rapports VIENOT (1995, 1999)
 OCDE : Principes de gouvernance
d’entreprise (1999)
 ALLEMAGNE : Kodex-Kommission (2002)

3 vecteurs ont poussé cet ensemble de
réflexion sur le GE
 Le législateur (en adaptant le droit des
sociétés)
 Les autorités des marchés financiers
 Les milieux professionnels
 Quelle conception pour l’entreprise ?
 Transversalité des problématiques du GE à toutes les
organisations -> Problème de pilotage
 Rôles de l’entreprise : Débats sur la citoyenneté de
l’entreprise…
 Gouvernement d’entreprise versus Gouvernance
d’entreprise
 Réflexion sur la place d’acteurs comme les salariés,
rémunérations (stock-options …)
 Nature et rôle du contrôle du management
2 – Principes comptables
La comptabilité générale:
 système d’information qui permet la prise de

décision.
 Permet de fournir les éléments nécessaires à
la détermination des droits des tiers et des
différents ayant droits.
 Outil de prospective (loi du 1er mars 1984)
Attention: il faut distinguer
 La comptabilité générale.
 La comptabilité de gestion (ou comptabilité
analytique d’exploitation):
« Système de saisie et de traitement de
l’information permettant une analyse et un
contrôle des coûts de l’entreprise ».
Nécessité de retraiter l’information
comptable
 Comptabilité générale :
 Analyse financière & Diagnostic financier
 Politique financière de l’entreprise
 Définition d’une image financière de l’entreprise
 Notions de performance
 Comptabilité de gestion :
 Contrôle de gestion
 Tableaux de bord
Généralités
 Conventions dont le respect est un des

éléments de la sincérité des comptes.
 Évolutifs
 Inscrits dans le Code du commerce.
Le principe de continuité d’activité ou
d’exploitation
 Les documents comptables de l’entreprise
doivent être établis en présumant que
l’entreprise poursuivra son activité
normalement. Ce principe est à la base des
règles d’évaluation des actifs de l’entreprise.
Il implique la prise en compte d’une
perspective économique sans perturbation
grave de l’activité.
Principe de spécialisation des exercices (autonomie ou
d’indépendance des exercices)
 Découpage de la vie continue des entreprises en

périodes ou en exercices comptables.
 L’exercice est d’une durée d’un an.
 L’inventaire doit être réalisé pour chaque exercice.
 Les entreprises doivent déposer chaque année une
déclaration des résultats auprès des administrations
et des associés.
 Les comptes sont approuvés par l’AGO .
Principe du nominalisme (ou coûts
historiques).
 Fortement controversé.
 Les biens acquis à titre onéreux sont
enregistrés à leur coût d’acquisition.
Principe de prudence
 Selon l’article N°120-3 du PCG1999, « La

comptabilité est établie sur la base d’appréciations
prudentes, pour éviter le risque de transfert, sur des
périodes à venir, d’incertitudes présentes
susceptibles de grever le patrimoine et le résultat de
l’entité ».Il résulte de ce principe que :
 tous les éléments de dépréciation ou de risque de pertes
doivent être comptabilisés, même s’il ne sont que probables ;
 les profits ne sont comptabilisés que s’ils sont certains.
 Ce principe vise à donner de l’entreprise une vision
plutôt pessimiste.

Principe de fixité (ou permanence des
méthodes)
 La présentation des comptes et les méthodes
d’évaluation doivent être identiques d’un
exercice à l’autre afin de diffuser une
information comparable dans le temps. Tout
changement de méthode d’évaluation doit
être mentionné et justifié dans les annexes.
Principe de non-compensation
 Aucune compensation ne peut être faite entre

les postes d’actif et de passif au bilan et les
postes de charges et de produits au compte
de résultat.
3 – Les documents
comptables
Les documents comptables
 On distingue trois documents comptables:

 Le bilan;
 Le compte de résultat;
 L ’annexe.
 Selon le volume d ’activité, la présentation
des documents comptables peut changer
(système abrégé, système de base, système
développé).
A- Le Bilan
Définition du bilan
 Le bilan représente à la fin de l’exercice

comptable:
 l’inventaire des ressources que dispose à cette date
l’entreprise (capitaux propres apportés par les associés,
dettes);
 les emplois réalisés avec ses ressources (biens
durables, créances clients, comptes bancaires...).
Approche juridique du bilan
ACTIFS PASSIFS
DROITS DE PROPRIETE CAPITAUX PROPRES

DROITS DE CREANCES DETTES

Approche économique
ACTIFS (EMPLOIS) PASSIFS (RESSOUCES)
CAPITAUX FIXES Ressources destinées au financement

des capitaux fixes
Ressources destinées au financement
CAPITAUX CIRCULANTS des capitaux circulants
 Actif = un pool d’emplois.
 Passif = un pool de ressources ayant servi à
financer l’actif.
Quelques rappels sur le bilan
ACTIF PASSIF
brut A/P net

valeur
nette
….. comptable
Bâtiments 1000 500 500
…..
coût
d ’acquisition

L ’actif du bilan
 Ensemble des investissements dont

l ’entreprise est propriétaire.
 Actif : éléments du patrimoine ayant une
valeur économique positive pour l’entreprise
 Classement fait par nature comptable
 Trois parties :
 Actif immobilisé
 Actif circulant
 Comptes de régularisation
Les immobilisations incorporelles
 Ce sont des emplois durables, c’est-à-dire

qui ne participent pas au cycle d’exploitation
de l’entreprise et qui ne correspondent ni à
des actifs physiques ni à des actifs financiers.

Analyse de certains postes des
immobilisations incorporelles.
 Frais d’établissement (frais de constitution,
frais d’augmentation du capital…): ils sont
amortis linéairement sur un délai max. de
5ans.
 Frais de R&D :
 Recherche appliquée et développement expérimental
 Projets individualisés ayant de forte chance de
réalisation
 Amortissement sur un délais max. de 5ans.
Les immobilisations corporelles
 Elles représentent les investissements

durables de l’entreprise.
 On distingue :
 Les terrains
 Les constructions
 ITMOI
 …
Les immobilisations financières
 Titres de participations : Ces titres sont des

actions ou des parts sociales que l’entreprise
détient en permanence pour contrôler une
autre société ou y exercer une influence
prépondérante. Leur possession est estimée
à l’activité de l’entreprise.
 Créances rattachées à des participations.
 Autres titres immobilisés (actions et
obligations détenus durablement).
 Prêts….
 Les titres sont comptabilisés pour leur prix
d’acquisition.
 Les immobilisations financières peuvent faire
l’objet de provisions.
L’actif du bilan (2)
 L’actif circulant:
 Les stocks
 Les avances et acomptes versés sur commandes aux
fournisseurs
 Les créances
 Le capital souscrit appelé non versé
 Les VMP
 Les disponibilités
 Les charges constatées d’avance

Le passif
 C ’est l ’ensemble des ressources que

l ’entreprise a mobilisé pour financer l ’actif.
 On distingue :
 Les ressources propres;
 Les dettes;
 Les comptes de régularisation.
Les ressources propres.
 (ou capitaux propres), c ’est l ’ensemble des

ressources amené par les propriétaires de
l ’entreprise (ou actionnaires).
 Elles sont composées par:
 le capital social;
 les réserves;
 le résultat de l ’exercice.
Les dettes
 Elles sont classées au passif selon leur

nature comptable.
 On distingue :
 Les dettes financières;
 Les dettes circulantes (dettes auprès des fournisseurs,
dettes fiscales et sociales…)
Définition du compte de résultat.
 Le compte de résultat a pour objet de rendre

compte des opérations qui sont à l’origine du
bénéfice ou de la perte de l’exercice.
RESULTAT = Produits – charges
Produits > Charges
Charges
Produits
Bénéfice
Charges > Produits
Charges Produits
Perte
Rappels sur le compte
de résultat (1)
Charges Produits
Charges d ’exploitation Produits d ’exploitation
Charges financières Produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Rappels sur le compte
de résultat (2)
Résultat net =
Résultat d ’exploitation
+/- Résultat financier
+/- Résultat exceptionnel
- Participation des salariés
- impôt sur les bénéfices

Les Produits d’exploitation (1)
 Ventes de marchandises
 Production vendues de biens et services
 Production stockée :
 Variation de stocks de produits fabriqués = SF – SI
 Elle est évaluée au coût de production.
 Production immobilisée :
 Ensemble des biens et services fabriqués par l’entreprise
dans le but d’être utilisés par l’entreprise

 Les subventions d’exploitation : octroyées à

l’entreprise afin de compenser l’insuffisance de
certains produits d’exploitation (prix de vente trop
faibles) ou compenser des charges d’exploitation
très importantes.
 Les RAP et les transferts de charges à caractère
d’exploitation
 Deux types de provisions : provision pour dépréciation et
provision pour risques et charges.
 Transfert de charges : ce compte permet d’affecter certaines
charges enregistrées dans un compte à un autre compte.
 Autres produits
 Redevances pour concessions, brevets (751)
 Revenus des immeubles non affectés aux activités prof.
(752)
 jetons de présence (753)
 Produits divers de gestion courante (758)
Les charges d’exploitation (1)
 Les achats et les variations de stocks de

marchandises (SI-SF)
 Les achats de matières premières et les
variations de stocks (SI-SF)
 Les autres achats et charges externes
 Les impôts et taxes et versements assimilés
 Les salaires
 Les charges sociales
Les charges d’exploitation (2)
 Les DAP d’exploitation :

 Dotations pour dépréciation
 Dotations d’exploitation aux provisions sur immobilisations
 Dotations aux provisions sur actifs circulants
 Dotations aux provisions pour risques et charges.
 Les autres charges de gestion courante

 Redevances pour concessions, brevets
 Pertes sur créances irrécouvrables
 Charges diverses de gestion courante
Les quotes-parts sur opérations faites en
commun.
 Il s’agit d’un compte spécifique utilisé par les
membres d’entreprises réunies autour d’un
projet commun.
 Chacun de ces membres enregistre sa
quote-part qui lui revient dans le résultat de la
société.
Les produits financiers
 Ils reflètent plusieurs opérations :

 La gestion de trésorerie,
 La gestion d’un portefeuille financier à moyen et long
terme,
 Les cessions de VMP
 Les escomptes obtenus pour paiement
Les charges financières
 Les intèrêts bancaires,

 Les escomptes accordés,
 Les pertes de change
 Les charges nettes négatives sur cession de
VMP.
 Les DAP financières
Les postes à caractère exceptionnel
 Charges exceptionnelles :
-> sur opérations de gestion
-> sur opérations en capital
 Produits exceptionnels :
-> sur opérations de gestion
-> sur opérations en capital
-> Quote-part des subventions d’inv,virée au
résultat de l’exercice.
La participation des salariés aux résultat
 Le régime de la participation des salariés aux

résultats de l’entreprise est obligatoire pour
toutes les entreprises employant au moins 50
salariés. Il est facultatif pour les autres.
P =1/2 * S/VA * (B – 5%C)

B: bénéfice imposable
S: les salaires versés par l’entreprise
VA : la valeur ajoutée
C: les capitaux propres
L ’annexe
 C ’est l ’ensemble des documents qui permet

« de compléter et de commenter
l ’information donnée par le bilan et le compte
de résultat ».
 Sa composition peut être réglementée selon
le système de présentation.
4 – l’organisation comptable
d’une entreprise
L ’organisation comptable de
l ’entreprise.
 Chaque entreprise se doit de mettre en
œuvre les moyens (humains et techniques)
nécessaires à la mise en place d ’une
comptabilité répondant aux objectifs
réglementaires.
L ’enregistrement comptable
 Il se fait à partir d ’un compte
débit N° de compte crédit
Le plan comptable
 Classe 1: comptes de capitaux

 Classe 2: comptes d ’immobilisations
 Classe 3: comptes de stocks
 Classe 4: comptes de tiers
 Classe 5: comptes financiers
 Classe 6: comptes de charges
 Classe 7: comptes de produits
Les comptes du bilan
Actif Passif
Comptes classe 2 Comptes classe 1
Comptes classe 3
Comptes classe 5
Les comptes du compte de résultat.
Charges Produits
Le solde des comptes d ’actif et de charges
débit crédit
1000 500
Solde débiteur : 500
Total : 1000 Total : 1000
Le solde des comptes de passif et de
produits
débit crédit
500 1000
Solde créditeur : 500
Total : 1000 Total : 1000
La comptabilité en partie double
 Pour chaque opération, le montant des débits

doit être égal au montant des crédits.
 Toute opération nécessite deux écritures
(l ’une au débit, l ’autre au crédit).
 Deux outils : le journal et le grand livre
Le journal
Exemple : Le 01/07/2000, l’entreprise émet une facture N°41, vente de marchandises pour un
montant de 6000 euros, pour moitié au comptant, l’autre moitié à crédit.
Égalité des débits et
 Inscription au journal :
des crédits
01/07/2000
512 Banque 3000
411 Clients 3000
707 Ventes de marchandises 6000
Ventes – Factures N°41
 Classement chronologique
 Comptes débités en premier
 Toujours établir l’intitulé du compte et le
libellé de l’opération.
Le grand livre
 Le grand livre
D 512 Banque C D 411 Clients C
3000 3000
Ventes de
D Marchandises C
Équilibre 6000
des débits et des crédits
La balance
N° des Intitulés des comptes Totaux Soldes

Comptes Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
101 Capital ……….. ……… ………. ………
16 Emprunts
………… ……………………………..
707 Ventes de marchandises
…… ……
De la balance aux documents
comptables
Balance générale après inventaire
Comptes d’actif Comptes de

passif
Comptes de Compte de
charges produits
Bilan
Actif Passif
Résultat
Compte de résultat
Résultat
Résultat = Produits - charges

Charges Produits
Une organisation en deux temps
 1er temps : l ’enregistrement des opérations

courantes. Pour chaque opération :
 identification des flux (réception d ’une facture)
 interprétation des flux (quel compte à débiter, quel
compte à créditer)
 enregistrement des flux selon le principe de la
comptabilité en partie double.
Une organisation en deux temps (2)
 2ème temps : les travaux d ’inventaires.

 Pour chaque poste du bilan, des travaux
d ’inventaires sont réalisés de manière à
ajuster leur valeur :
 compte tenu de l ’usure (ou obsolescence);
 compte tenu du risque.
Typologie des travaux d ’inventaires
 Les amortissements;
 les provisions;
 les stocks;
 les ajustements de comptes de charges et de
produits.
L ’enregistrement d ’une opération
 Analyse des informations reçues (facture de

doit, facture d ’avoir…);
 Détermination des comptes qui vont évoluer;
 Appliquer le principe de la comptabilité en
partie double.
Mouvements des comptes
Comptes d ’actif et de charges Comptes de passif et de produits
débit Crédit débit crédit
Exemple 1
Achat de marchandises au comptant : 1000 euros payés par chèque
Compte de charges Compte d ’actif
d N°607 c d N°512 c
1000 1000
Exemple 2
ventes de marchandises au comptant : 2000 euros reçus par chèque
Compte de produits Compte d ’actif
d N°707 c d N°512 c
2000 2000
Exemple 3
Achat de marchandises pour 1000 euros: 500 euros payés par chèque,
le reste sera payé par dettes fournisseur.
Compte de charges Compte d ’actif
d N°607 c d N°512 c
1000 500
d N°401 c
500
Ici débits = crédits Compte de passif
Exemple 4
ventes de marchandises pour 3000 : 500 euros payés par chèque,

le reste sera payé par créance client.
Compte de produits Compte d ’actif
d N°707 c d N°512 c
3000 500
d N°41 c
2500
Ici débits = crédits Compte d ’actif

0 Organisation Comptable de L'entreprise 2004

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

0 Organisation Comptable de L'entreprise 2004

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Les Finances de l’Entreprise

 Définition & contextes

HR- rappels de comptabilité 5

« un système d’organisation de l’information

 La comptabilité permet d’effectuer des

Objectifs Optique du diagnostic

Actionnaires Max. de la richesse Rentabilité financière

Dirigeants Max. des revenus Croissance

Créanciers Remboursements des créances Risque de défaillance

 Système d ’information obligatoire.

 Mise en place de principes comptables

 Importance et internationalisation croissante

 Oppositions entre deux modèles : Economie de

 Développement des marchés financiers

 Le Gouvernement d’entreprise recouvre l’ensemble

 Un sujet d’une très grande actualité à l’échelle

 US : Principles of Corporate Governance

HR- rappels de comptabilité 21

 système d’information qui permet la prise de

 Conventions dont le respect est un des

 Découpage de la vie continue des entreprises en

 Selon l’article N°120-3 du PCG1999, « La

HR- rappels de comptabilité 32

 Aucune compensation ne peut être faite entre

 On distingue trois documents comptables:

 Le bilan représente à la fin de l’exercice

DROITS DE PROPRIETE CAPITAUX PROPRES

HR- rappels de comptabilité 39

ACTIFS (EMPLOIS) PASSIFS (RESSOUCES)

CAPITAUX FIXES Ressources destinées au financement

brut A/P net

HR- rappels de comptabilité 42

 Ensemble des investissements dont

 Ce sont des emplois durables, c’est-à-dire

HR- rappels de comptabilité 44

 Elles représentent les investissements

 Titres de participations : Ces titres sont des

HR- rappels de comptabilité 49

 C ’est l ’ensemble des ressources que

 (ou capitaux propres), c ’est l ’ensemble des

 Elles sont classées au passif selon leur

 Le compte de résultat a pour objet de rendre

Charges d ’exploitation Produits d ’exploitation

Charges financières Produits financiers

Charges exceptionnelles Produits exceptionnels

HR- rappels de comptabilité 57

HR- rappels de comptabilité 58

 Les subventions d’exploitation : octroyées à

 Les achats et les variations de stocks de

 Les DAP d’exploitation :

 Les autres charges de gestion courante

 Ils reflètent plusieurs opérations :

 Les intèrêts bancaires,

 Le régime de la participation des salariés aux

P =1/2 * S/VA * (B – 5%C)

 C ’est l ’ensemble des documents qui permet

 Il se fait à partir d ’un compte

débit N° de compte crédit

 Classe 1: comptes de capitaux

Comptes classe 2 Comptes classe 1

Comptes classe 4 Comptes classe 4

Comptes classe 6 Comptes classe 7

Total : 1000 Total : 1000