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FUNDAMENTOS DE LA
REGULACIÓN ADUANERA
(Decreto 390 de 2016)
Importaciones (Temas a Tratar)
– Importaciones
• Conceptos generales
• Proceso y Documentos
• Costos
• Aduanas
– Incoterms
FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL - LEY MARCO
LEY MARCO DE ADUANAS – CONGRESO – LEY 1609 De 2013 Derogo la Ley 6 DE 1971
Las modificaciones al régimen de aduanas con el fin de revisar la legislación vigente deberán
tener en cuenta los siguientes objetivos:
Se determinan 3
momentos del control
aduanero
Fundamentados en
técnicas de análisis
del riesgo
Vínculo jurídico entre la administración aduanera y
cualquier persona directa o indirectamente Comprende el cumplimiento de las
relacionada con cualquier formalidad, régimen, formalidades aduaneras de cada uno
destino u operación aduanera. de los obligados aduaneros.
Obligación
Se deriva del cumplimiento de las obligaciones, Alcance
aduanera quedando las mercancías sometidas a la potestad
aduanera y los obligados, al pago de los derechos e Y de todas aquellas obligaciones que
impuestos, intereses, tasas, recargos y sanciones, a resulten de actuaciones que emprenda
que hubiere lugar. la administración aduanera.
* Importadores
Directos
* Exportadores
Es de carácter personal, * Declarantes de un régimen aduanero
sin perjuicio de que * Operadores de comercio exterior Serán responsables por
pueda hacerse efectivo su intervención, según
su cumplimiento sobre la corresponda, y por el
* Toda persona que en desarrollo de su suministro de toda
mercancía, mediante el actividad haya intervenido de manera
Naturaleza Responsables documentación e
abandono o el decomiso, Indirectos
indirecta en el cumplimiento de cualquier información exigida por
con preferencia sobre formalidad, trámite u operación aduanera. la Dirección de
cualquier otra garantía u Impuestos y Aduanas
obligación que recaiga * Cualquier referencia a “usuarios Nacionales.
sobre ella aduaneros” en otras normas, debe
entenderse como los obligados aduaneros
directos.
La Obligación Aduanera
Obligación aduanera - importación
Quien pretenda importar deberá entregar de
manera previa al embarque o a la llegada de las
mercancías, a través de los servicios informáticos
Nace con las formalidades electrónicos, la información comercial relacionada
aduaneras que deben con la operación que dará origen a su
Alcance cumplirse de manera previa a Parágrafo: importación, en los casos, forma, condiciones y
la llegada de la mercancía al términos establecidos por la DIAN. La omisión de
TAN. esta obligación no constituye una infracción
sancionable; sin embargo, la operación de
comercio exterior podrá ser calificada como de
alto riesgo a efecto de los controles aduaneros.
* Suministro de información y/o documentación anticipada, las formalidades aduaneras y
requisitos que deben cumplirse al arribo de las mercancías.
* Presentación de la mercancía a la autoridad aduanera.
Unidades Funcionales.
Procedimiento para clasificación Arancelaria.
Valoración Aduanera.
Ingreso de mercancías al
territorio aduanero
nacional
LLEGADA DE MERCANCÍA AL TERRITORIO
NACIONAL
EXCEPTO:
- Permiso
- Naves o aeronaves de guerra a menos que transporten carga
AVISO DE LLEGADA
Nuevo término
Entrega y Recepción
Desaduanamiento en la importación
Arts. 212 - 213
Presentación
Aceptación
Selectividad
Obtención del levante
Pago
Autorización de Retiro
Clases de desaduanamiento en importación
Anticipado
Normal
Urgente
Oportunidad para presentar la declaración
aduanera de importación
De manera
anticipada: Dentro de los En el depósito
voluntarias y plazos de temporal
obligatorias permanencia en el
lugar de arribo
Documentos soporte de la declaración aduanera
Art. 215
Documentos soporte
generales
Inicial
De corrección
solo procede dentro del término
de firmeza
De modificación
Declaraciones que no producen efecto Art. 230
V.31.12.2015
TRIBUTOS ADUANEROS
•Vigentes
Lo que se paga por importar Arancel
•Sobre el valor de
IVA mercancía
•Tasa de cambio
•Dec. Corrección Tributos y tasa= Inicial
Tributos y tasa: Inicial
•Dec. Modificación Tributo y tasa=Modificación
Derechos de Aduana:
+
IVA
Base Gravable:
Sobre la cual se liquida el gravamen arancelario, está constituida por
el valor en aduanas de la mercancía determinado según los métodos
establecidos en el acuerdo de valoración adicionado con el valor de
los fletes, seguros y gastos conexos con ellos que se generen hasta
el lugar de importación.
De este forma, para las compras externas que estén por debajo del umbral se aplicará un arancel Ad
Valorem del 10% y uno específico de USD5 por par, tal cual como se estableció en el Decreto 74 del 2013.
Pero, para aquellas que se encuentren por encima del umbral de USD7 por par, se liquidará un arancel Ad
Valorem del 10% y uno específico de USD1,75 por par, sobre el valor FOB del calzado, polainas y artículos
análogos, y partes de estos artículos.
Igual que para los textiles y confecciones, se crearán nuevos códigos de modalidades de importación para
establecer en la declaración si los productos importados de calzado, según subpartida arancelaria, están
por debajo del umbral, por encima o hay mercancía de los dos.
En el caso, que bajo una misma subpartida se importen productos tanto por debajo como por encima del
umbral, se deberá aplicar un arancel ad valorem del 10% y uno específico de USD5 por par.”
Y cuando una subpartida solo relacione el precio FOB de uno de los dos parámetros mencionados, la norma
establece que: “el arancel específico a aplicar se determinará con base en el promedio del precio implícito
de toda la subpartida, obtenido de dividir el valor FOB declarado para la subpartida entre el número de
pares”.
Suponga que se importan dos (200) pares de calzado para deporte clasificados en la posición
arancelaria 6403.19.00.00, originarios de Indonesia, los gastos de exportación son usd100, empaque
embalaje usd 80, transporte interno usd 98, almacenaje en puerto/aeropuerto origen usd 48, el valor
de la transacción fue por un valor de usd 5.000 y cada par tiene un peso bruto de 2 kilogramos, El flete
internacional fue de usd 450, el IVA de importación corresponde al 16%, el seguro internacional el
5xmil sobre el valor comercial; se debe calcular el valor en adunas y los tributos a pagar para dicha
importación. (TC $2.984)
Por favor lea bien el ejercicio (y la nota) antes de dar una respuesta, suba su
ejercicio en hoja de Excel.
Tiene 15 minutos para dar respuesta.
Concepto
Valor de la transacción 5.000
Gastos de Exportación 326
Flete Internacional 450
Seguro internacional (5x1000) 25
Valor CIF (Costo, Seguro y Flete USD) 5.801
Valor CIF (Costo, Seguro y Flete $) 17.310.184
Gravamen Ad Valorem a la importación Decreto 074 del 2013 10%
Subtotal 19.041.534
IVA 19% 19%
Valor del IVA 3.618.000
Valor CIF más Tributos Aduaneros 217.278
Resumen Valores/Gravamen
Arancel 1.731.000
Porcentaje Arancel Ad Valorem más el Específico 19,60%
IVA 3.618.000
Liquidación primera empresa con SPG:
Arancel= 1.100 * 0 % (con SPG) = 0
IVA = 1.100 * 21 % = 231 €
Repercusión total 1.100 + 231 = 1.331 €
1.331 / 2.500 rosas = 0,532 € cada rosa
Nota: Sin perjuicio de la sanción prevista en este decreto.// El pago se hará mediante el formulario de
pago consolidado que indique la DIAN, este solo surte efectos jurídicos con el pago de la totalidad
de los derechos e impuestos a que haya lugar.
Pago de los derechos e impuestos a la importación
y demás obligaciones aduaneras
1. Pago.
2. Compensación.
3. Abandono.
4. Destrucción de las mercancías por fuerza mayor o caso fortuito,
debidamente comprobados ante la autoridad aduanera.
5. Destrucción ordenada por autoridad competente.
6. Decomiso.
7. La destrucción de las mercancías como forma de finalización de un régimen
aduanero, sin perjuicio de que nazca de nuevo para los residuos que deban
someterse a otro régimen que exija dicho pago.
8. La desnaturalización también extingue la obligación de pago respecto de las
mercancías que se hubieren sometido al régimen de admisión temporal para
reexportación en el mismo estado, siempre y cuando se haya realizado en
presencia de la autoridad aduanera y sin perjuicio de lo previsto en el inciso
anterior.
Nuevos regímenes de importación
Definitivo
Suspensivos
Transformación y ensamble
Especiales de importación
CAPÍTULO III. REGÍMENES DE IMPORTACIÓN
Parte I. Importación para el consumo - Art. 233
• Para el consumo en general de manera indefinida.
• Con pago diferido para bienes de capital, sus partes y
accesorios.
- Garantía: 100% de los derechos e impuestos a la importación.
- Término: 5 años.
- Liquidación en UVT.
Sección I. - Primera cuota en zona primaria o con la presentación, aceptación
Importación y levante de la declaración aduanera.
definitiva - El no pago de 2 cuotas da lugar al pago obligatorio de las cuotas
faltantes.
• Maquinaria pesada para industrias básicas (Art. 258-2 E. T.)
- Valor CIF superior a USD$500.000.
- Pago de IVA diferido (40%, 30%, 30%).
- Celebrar acuerdo de pago.
• Muestras sin valor comercial – Art. 234
- (Normas sanitarias y fitosanitarias)
CAPÍTULO III. REGÍMENES DE IMPORTACIÓN
Parte II. Importación con franquicia o exoneración de derechos
e impuestos a la importación – Arts. 235 al 238
• En virtud de tratado, convenio o ley. (No se considera en libre circulación)
• Cambio de titular o destinación.
• Diplomáticos – Dto. 2148/91.
Parte III. Importación en cumplimiento de garantía – Arts. 239
al 241
Sección I. • Sin registro o licencia.
Importación • Sin pago de derechos e impuestos.
definitiva • Un año a partir de la certificación de embarque prorrogable por 6
meses.
• Exportación o destrucción: 90 días. (Garantía 150% derechos e
impuestos)
Parte IV. Reimportación en el mismo estado – Arts. 242 y 243
• Precedida de exportación.
• Sin transformación, elaboración o reparación en el exterior.
• Plazo: 1 año a partir de la exportación.
CAPÍTULO III. REGÍMENES DE IMPORTACIÓN
RÉGIMEN DE PREVIA
IMPORTACIÓN
RÉGIMEN DE PROHIBIDA
IMPORTACIÓN
REGÍMENES DE COMERCIO
RÉGIMEN DE LIBRE
EXTERIOR
IMPORTACIÓN
POSICIÓN
DESCRIPCIÓN
ARANCELARIA
Paraguas Sobrillas y quitasoles (incluidos
los paraguas de bastón , os quitasoles de
66.01.91.00.00
toldo y artículos similares). Con astil o
mango telescopio
Carne de la especie bovina, fresca o
02.01.30.00.00
refrigerada. Deshuesada.
Monedas. Monedas sin curso legal,
71.18.10.00.00
excepto las de oro
REGÍMENES DE COMERCIO
EXTERIOR
RÉGIMEN DE PREVIA
IMPORTACIÓN
POSICIÓN
DESCRIPCIÓN
ARANCELARIA
Armas de guerra, excepto los revólveres
91.01.00.00.00
pistólas y armas blancas
28.06.10.00.00 Cloruro de hidrógeno (Ácido clorhídrico)
29.15.39.20.00 Ácido de Propilo y de isopropilo
ENTIDAD PRODUCTOS
Arroz. Excepto de Ecuador y Bolivia Requieren de visto bueno los productos que se
MINISTERIO DE AGRICULTURA
mencionan en el Decreto 2439 de 1994.Ver Anexo 2
RÉGIMEN DE PROHBIDA
IMPORTACIÓN
Es la introducción de mercancía de
procedencia extranjera al territorio
aduanero nacional .
También se considera
importación la introducción de
mercancías procedentes de Zona
Franca Industrial de Bienes y de
Servicios, al resto de territorio
aduanero nacional .
Art. 1. Decreto 2685/99
ENTIDADES QUE EXPIDEN VISTOS BUENOS
Sanitaria Animal y
Vegetal Piedras Preciosas, Esmeralda y
Metales preciosos.
Preservación Fauna y
Flora Silvestre
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Proceso y Documentos
CERTIFICADOS Y/O VISTOS BUENOS
•Recursos Pesqueros
•Programas de Desarrollo Rural, mediante programas de desarrollo
agropecuario, forestal y pesquero.
•Otorgar subsidios para la adquisición y adecuación de tierras,
asistencia técnica, y viviendas de interés social.
•Exportación de peces ornamentales.
CERTIFICADOS Y/O VISTOS BUENOS SUPERINTENDENCIA DE VIGILANCIA Y
SEGURIDAD PRIVADA
•Vehículos Blindados.
•Prendas Privativas de la Fuerza Pública.
•Armamento, explosivos, municiones.
•Nitrocelulosa, Nitrato de Amonio, etc…
•Hidrocarburos
•Gasolina
CERTIFICADOS Y/O VISTOS BUENOS
INVIMA - Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos.
– Ministerio de Protección Social
•Importación de medicamentos
•Equipos biomédicos
•Alimentos
•Cosméticos
•Productos para el aseo, de uso humano y las materias
primas utilizadas en su producción
•Registro Sanitario para productos terminados
•Visto Bueno para materias primas y equipo médico.
CERTIFICADOS Y/O VISTOS BUENOS
OTROS
•Cuotas de Fomento – Banco de la República
•Listas de Precios Estimados - DIAN
•Importaciones de Entidades Oficiales. – Certificado de Disponibilidad
Presupuestal – Mincomercio – Depto. De Planeación Nal, Dental., Municipal.
•Acuerdos y Tratados Internacionales – Certificados de Origen
RUT
¿Que hacer?
Se debe modificar el RUT y agregar las casillas
como exportador
•Términos de Negociación
COTIZACIÓN INTERNACIONAL
APROBACIÓN PERMISO DE •Ubicación partida arancelaria, verif. de la mercancía,
IMPORTACIÓN ventanilla única, VoBo de entidades oficiales,
OBTENCIÓN DE SEGUROS
Puerto De Destino
Costo De Flete
Giro directo,
Documentos A Exigir
• NOTIFICACIÓN:
• DOCUMENTOS DE EMBARQUE
Aviso de llegada.
Llegada de medio de transporte.
Entrega manifiesta de carga.
Descargue.
Entrega de documento de transporte.
Incorporar información en el sistema.
Informe de inconsistencia.
Justificación de exceso o faltantes.
Planilla de envío.
DESPOSITO O ZONA FRANCA
Zona Franca: es un territorio delimitado de un país donde se
goza de algunos beneficios tributarios, como el no pago de
derechos de importación de mercancías, el no cobro de algunos
impuestos o regulación de impuestos.
recibe la carga.
verifica la carga con una planilla anotando estado, cantidad y
peso de la carga.
incorpora la información en el sistema reportando las
inconsistencias.
Plazo para nacionalizar en zona franca y en depósito.
TRÁMITE DE DESADUANAMIENTO DE LA
MERCANCÍA
• Lo primero que hay que hacer es comprar los formularios “Declaración de
importación” y “Declaración Andina de Valor en Aduana”. En las administraciones
de aduana que cuentan con el sistema informático Siglo XXI se hace por medio
electrónico. Si el valor de la importación de mayor que US$ 1.000, el trámite se
debe hacer a través de una Sociedad de Intermediación Aduanera (SIA).
Para obtener la base gravable y liquidar los tributos aduaneros, se utiliza la tasa de
cambio que informa la Superintendencia Bancaria para el último día hábil de la
semana anterior a la fecha de su presentación y pago de impuestos en las
entidades financieras.
• 6 primeros dígitos:
• Código numérico del S.A.
• Regla 2 a):
• artículos incompletos o no terminados
• artículos para ensamble
• Regla 2 b):
• materias mezcladas o asociadas a otras materias
• productos constituidos por varias materias
Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías
• Regla 3 a):
• la partida más específica tiene prioridad sobre la más genérica
• Regla 3 b):
• en productos mezclados o compuestos: prima la materia que le da al
producto el carácter esencial
• Regla 3c):
• última partida por orden de numeración
Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías
NOTAS LEGALES
• Su objetivo:
• Pueden referirse a las Secciones, Capítulos o Subpartidas de la
Nomenclatura.
• Precisan su contenido y alcance.
Notas Legales
Nota de Sección - Ejemplo:
Banda de transmisión:
bandas (cont.)
Molinos Motor:
-NOMBRE - FAX
DATOS DEL EXPORTADOR EN PAIS DE
ORIGEN/DESTINO -DIRECCION - MAIL
-TELÉFONO
FACTURA COMERCIAL
LISTA DE EMPAQUE
MANDATO
GUIA AEREA
BILL OF LADING
CERTIFICADO DE ORIGEN
DECLARACIÓN DE IMPORTACIÓN
Puede presentarse:
•Términos de Negociación
COTIZACIÓN INTERNACIONAL
APROBACIÓN PERMISO DE •Ubicación partida arancelaria, verif. de la mercancía,
IMPORTACIÓN ventanilla única, VoBo de entidades oficiales,
OBTENCIÓN DE SEGUROS
Importaciones de la partida
Disponibilidad de transporte
Distancia geografía
Tratamiento preferencial
Mecanismo de pagos
Condiciones de Calidad
Precio
TOTAL
1: Factor Menos Favorable; 5 Factor Más Favorable. Total Favorable: el máximo valor
COTIZACIÓN INTERNACIONAL
Términos de Negociación: Es importante que antes de iniciar las negociaciones que establezca
claramente las cantidades que podrá va importar y la frecuencia en los despachos, tener un seguro que
le permite mitigar las pérdidas económicas inmediatas. Es importante tener claro el contrato de
compraventa internacional, manejo de incoterms, servicios transporte, análisis comparativo de costo y
tiempo y manejo operatividad aduanera.
Es indispensable establecer con precisión el costo del producto para lo cual debe quedar claro con el
vendedor la forma de negociación atendiendo las condiciones incoterms acordadas.
Cotizaciones y Formas de Pago: Las partes que intervienen en la compraventa internacional son
conscientes de que el pago puede verse condicionado por diversos factores, como la confianza
existente entre las partes comerciales, sus necesidades de financiamiento y posiblemente por
regulaciones de carácter legal respecto al comercio o al control de cambios. Existen diversos medios
para realizar transacciones comerciales internacionales,: Crédito, Giro Directo, Giro Bancario.
APROBACION PERMISO DE IMPORTACION
Puerto De Destino
Costo De Flete
Giro directo,
Documentos A Exigir
• NOTIFICACIÓN:
• DOCUMENTOS DE EMBARQUE
Aviso de llegada.
Llegada de medio de transporte.
Entrega manifiesta de carga.
Descargue.
Entrega de documento de transporte.
Incorporar información en el sistema.
Informe de inconsistencia.
Justificación de exceso o faltantes.
Planilla de envío.
DESPOSITO O ZONA FRANCA
Zona Franca: es un territorio delimitado de un país donde se goza
de algunos beneficios tributarios, como el no pago de derechos de
importación de mercancías, el no cobro de algunos impuestos o
regulación de impuestos.
recibe la carga.
verifica la carga con una planilla anotando estado, cantidad y peso
de la carga.
incorpora la información en el sistema reportando las
inconsistencias.
Plazo para nacionalizar en zona franca y en depósito.
TRÁMITE DE NACIONALIZACIÓN DE LA MERCANCÍA
• Lo primero que hay que hacer es comprar los formularios “Declaración de importación” y
“Declaración Andina de Valor en Aduana”. En las administraciones de aduana que cuentan
con el sistema informático Siglo XXI se hace por medio electrónico. Si el valor de la
importación de mayor que US$ 30.000, el trámite se debe hacer a través de una Sociedad de
Intermediación Aduanera (SIA).
• La Declaración Andina del Valor en Aduana se diligencia si el valor FOB de la importación es
superior a US$ 5.000.
• Para obtener la base gravable y liquidar los tributos aduaneros, se utiliza la tasa de cambio
que informa la Superintendencia Bancaria para el último día hábil de la semana anterior a la
fecha de su presentación y pago de impuestos en las entidades financieras.
• La Declaración de Importación se presenta en las entidades financieras donde se cancelan los
valores de los tributos aduaneros en forma anticipada (máximo dentro de los 15 días previos
a la llegada de la mercancía) o una vez llegada la mercancía.
Principales aspectos
Aspectos Específicos
Declaración de Mercancías
DECLARACIÓN ADUANERA:
IMPORTADOR DEBE:
MEDIOS DE
PAGO INTERMEDIARIO
•Carta de MERCADO
crédito CAMBIARIO
•Giro directo
•Cheque
DOCUMENTO SOPORTE
PARA EL BANCO DECLARACION DE
DECLARACION CAMBIO NO. 1
DE IMPORTACION
Toda importación genera la salida de divisas del país, lo cual debe realizarse a
través de los intermediarios del mercado cambiario autorizados o casas de
cambio autorizadas.
DECLARACIÓN DE CAMBIO:
Es el documento establecido por el Banco de la República para respaldar
todas las Operaciones de Cambio. Para las
Importaciones se utiliza la Declaración de Cambio Nro. 1. Deberá suscribirse
por quién realiza la operación, su representante o apoderado. También se
puede suscribir por medio electrónico.
Los reembolsos al igual que las exportaciones pueden realizarse de manera
anticipada o posterior al embarque
TRAMITES CAMBIARIOS
RELACIONES INTERNACIONALES DE
COMERCIO DE COLOMBIA
ETAPAS DE INTEGRACIÓN
Eliminan medidas no
arancelarias Aumentan el
acceso a mercados
Reducen o
eliminan
aranceles Van en búsqueda
de un marco
Aumentan las jurídico estable
exportaciones
LA INTEGRACIÓN
ALADI
COMUNIDAD
ANDINA
ALCA - TLC
Base jurídica e
institucional del
sistema de comercio
mundial.
Determina la forma en
que los gobiernos
desarrollan sus leyes,
normas comerciales y
negociaciones con los
distintos países.
ASOCIACIÓN LATINOAMERICANA DE
INTEGRACIÓN: A L A D I
El Tratado de Montevideo de 1980 instituyó la ALADI.
Es un acuerdos entre 12 países latinoamericanos.
MIEMBROS
Argentina, Chile, Paraguay,
Bolivia, Cuba, Perú, Brasil,
Ecuador, Venezuela, Uruguay,
Colombia, México, Venezuela.
INSTRUMENTOS
Acuerdos de Alcance Parcial. (AAP)
Acuerdos de Complementación Económica.
(AAPCE)
Preferencia Arancelaria Regional (PAR)
COLOMBIA EN EL MARCO DE ALADI
CUBA
MEXICO AAP Colombia - Cuba
AAPCE G-3
Colombia Argentina
Ecuador Brasil
Perú Uruguay
Paraguay
Bolivia
Venezuela
COLOMBIA EN EL MARCO DE ALADI
Inició en enero de
1994.
Inició en 1994
MEXICO
AAPCE G-3
Comercio de bienes y
servicios,
normalización
técnica, compras del
estado, inversiones,
propiedad intelectual
El 1 de julio de 2004
comenzó la décima
etapa de
desgravación
OTROS ACUERDOS
Colombia suscribió un
acuerdo de alcance parcial
(AAP) en el marco de
ALADI
En 1998 se convirtió
en bilateral
Existen 1006
Trinidad y Tobago Santa Lucia productos con rebaja
Granada Antigua y Barbuda arancelaria del 100%
Jamaica San Vicente y las para Colombia.
Monserrat Granadinas
Barbados Belice
Bahamas
San Cristobal y Nieves Dominica
Guyana Surinam
PREFERENCIAS ARANCELARIAS
Eliminación de aranceles
de gran parte del universo
arancelario colombiano
Productos nuevos
incluidos: Confecciones;
calzado y manufacturas
en cuero; atún excepto
enlatado; petróleo; relojes
y sus partes; algunos
azucares.
CAN - SGP EUROPA
Se permite la acumulación
andina de origen
CAN - GPT CANADA
USA
Mexico
CARICOM
(G-3)
MERCOSUR
Chile
ENTONCES...
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