Auditoría I

TEMA 3:
Normas y
Procedimientos de
Auditoría

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La implementación de las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF), ha traído como
consecuencia cambios importantes en la actuación del
Contador Público, entre los cuales se incluyen el examen
de los Estados Financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría (NIA´s).
El propósito de este compendio es presentar una
pequeña introducción de las normas de trabajo del IFAC,
que a partir del 01-04-2015 debemos manejar y así
incentivar el estudio detallado de las mismas.

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 Normas Internacionales de Auditoría NIA`s

Las NIA son un conjunto de requisitos profesionales y procedimientos

técnicos que debe poseer el contador público al momento de realizar un
trabajo de auditoría y al emitir su dictamen o informe; dichas normas
establecen, la calidad, la manera como se deben ejecutar los
procedimientos y los objetivos, garantizando a los usuarios un trabajo de
calidad.
Se deberán aplicar en las auditorías de los estados financieros. Las NIA
contienen principios y procedimientos básicos y esenciales para el auditor.
Estos deberán ser interpretados en el contexto de la aplicación en el
momento de la auditoría.

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 Objetivo de las NIA`s

Dicha normas son una plataforma técnica para la adecuada obtención de

evidencias en el proceso de auditoría y el posterior informe sobre la
razonabilidad de los estados financieros.
La aparición de las NIAS trae consigo una voluntad internacional a fin de
unificar los elementos técnicos necesarios para llevar a cabo procesos de
planeación de alta calidad. El elemento primordial en aplicación de las
normas de auditoria es la evaluación de riesgos. Esta evaluación ha de ser
efectuada teniendo en cuenta por supuesto el riesgo de auditoría, el riesgo
de detección y el riesgo de incorrección material.

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RESOLUCIÓN

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 Organismos internacionales que emiten normas
Ifac: emite las normas de auditoria y otras normas.
Iasb: emite las normas de contabilidad.
Fasb: Principios de contabilidad de U.S.A.
Es importante señalar que en la actualidad, el Iasb y el Fasb se encuentran en
proceso de entendimiento, para que un futuro exista solo un conjunto de
normas internacionales de contabilidad.
El Ifac, organismo que atañe a las normas a considerar en este compendio,
está conformado por los siguientes consejos:
1.- Consejo de Normas éticas profesionales (Iesba, por sus siglas en Inglés).
2.- Consejo de Normas Internacionales para la formación de los contadores
(Iaesb, por sus siglas en inglés).
3.- Consejo de Normas de Auditoria y Atestiguamiento (Iaasb, por sus siglas
en Inglés).
4.- Consejo de Normas Internacionales para el Sector Público (Ipsasb, por sus
siglas en inglés).

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Las NIA´s (ISAS) están conformadas por 36 normas:
Una norma nueva sobre comunicación de
deficiencias de control interno.
16 Normas con nuevas y revisados requerimientos.
19 Normas reescritas bajo el nuevo estilo del
proyecto claridad.

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 Las NIA´S son las siguientes:
Se agrupan en 06 bloques desde la serie 100 a la serie 999.
Serie 200: “Principios generales y Responsabilidad. Comprende 08 Normas, de la
serie 200 a la serie 265.

Serie 300 y 400: “Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados”.
Comprende 06 Normas, de la serie 300 a la serie 330 y de las series 402 y 450.

Serie 500: “Evidencia de Auditoria”. Comprende 11 Normas, de la serie 500 a la serie

580.

Serie 600: “Utilización del trabajo de terceros”. Comprende 03 Normas, de la serie 600 a
la serie 620.

Serie 700: “Conclusiones y dictamen de Auditoria. Comprende 05 Normas, de la serie

700 a la serie 720.

Serie 800: “Áreas Especializadas”. Comprende 03 Normas, de la serie 800 a la serie 810.
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 NIAs

Principios Determinación
Usando el Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia
Responsabilidades trabajo de otros Dictamen Especializadas
Respuestas

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580
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 ESTRUCTURA DE LAS NIA`s:
•Introducción
• Objetivos
• Definiciones
• Requerimientos
• Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas.
• Anexos

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 Introducción:
En ella se realiza una explicación de la finalidad y alcance de la NIA, incluyendo
cómo se relaciona la NIA con otras NIA, la materia objeto principal de la NIA,
expectativas específicas sobre el Auditor y otros, y el contexto en que se emite la
NIA.

Objetivos:
Indica el objetivo a alcanzar por el Auditor como resultado de cumplir con los
requerimientos de la NIA. Para alcanzar todos los objetivos globales del auditor, el
auditor debe usar los objetivos establecidos en las NIA, aplicables al planificar y
ejecutar la auditoria, teniendo en cuenta las interrelaciones existentes entre las NIA.

Definiciones:
Presenta una descripción de los significados atribuidos a ciertos términos a efectos
de las NIA.

Requerimientos:
Esta sección resume los requerimientos específicos para el auditor.

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 Guía de aplicación y otras notas explicativas:
Proporcionan explicaciones adicionales sobre los requerimientos de una NIA y
orientaciones para llevarlos a cabo. En particular, pueden:
a) Explicar de forma más precisa lo que significa un requerimiento o que se tiene como
objetivo cubrir;
b) En su caso, incluye consideraciones específicas para las entidades de pequeña
dimensión; y
c) Incluye ejemplos de procedimientos que pueden ser adecuados en función de las
circunstancias. Sin embargo, los procedimientos efectivamente escogidos por el auditor
requieren la aplicación del juicio profesional con base en las circunstancias específicas
de la entidad y de los riesgos valorados de una incorrección material.

Anexos:
Los anexos forman parte de la guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. La
finalidad y el objetivo del uso de un anexo se explican en el cuerpo de la NIA
relacionada, o en el título e introducción del propio anexo.

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Estructura de los pronunciamientos de los consejos emisores de Normas
de la IFAC

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Jerarquía de los niveles que conforman las NIA´s

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 Preguntándonos: ¿De dónde surgieron las NIA´s?
El consejo de normas internacionales de auditoría y
aseguramiento (IAASB), en su labor permanente de revisión,
actualización e innovación de sus pronunciamientos técnicos,
reconoció que las normas tienen que ser comprensibles, claras y
capaces de utilizarse constantemente para realzar la calidad y la
uniformidad de práctica por todo el orbe.
En el año 2004, el IAASB comenzó un programa comprensivo para
realzar la claridad de sus Normas Internacionales de Auditoría –
NIA´s (ISA´s por sus siglas en inglés). Este programa implicó el uso
de nuevas convenciones para esbozar a todas las NIA´s, como la
parte de una revisión sustancial, que comprendió un cambio de
redacción (reformulada), una nueva redacción y revisión de su
contenido con cambios sustanciales (revisadas y reformuladas) y
por último nuevas NIA´s (Nuevas). Prof. Ana María Belisario Vargas
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 Preguntándonos: ¿De dónde surgieron las NIA´s?

Se pretende entonces, garantizar que las normas de Auditoría se

presenten en un formato entendible para ser utilizado por
profesionales de todo el mundo con un alto grado de consistencia.
Se da inicio entonces, al PROYECTO CLARIDAD.

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 Proyecto Claridad (Proyecto Clarity):
Se inició porque el estilo de redacción de las NIAS´s era
considerado un impedimento para la adopción de las NIA´s
en algunos países y finalizó con el convencimiento que el
Proyecto Claridad, ha emitido todos sus pronunciamientos
técnicos, en una forma diseñada para mejorar su
entendimiento y la implementación de ello, así como
facilitar su traducción a otros idiomas.
El proyecto permite garantizar que las NIA´s (ISA´s) se
presenten en un formato entendible para ser utilizado por
profesionales de todo el mundo con un alto grado de
consistencia.
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 Objetivos del Proyecto Claridad:

Los objetivos generales del proyecto se centraron en

establecer lineamientos que permitan al auditor con
respecto al tema de cada norma, distinguir claramente los
requerimientos en las guías para su aplicación, evitar
ambigüedad mediante la eliminación de descripción en
tiempo presente de acciones del auditor y utilizar un
lenguaje más imperativo en donde un requerimiento así
estaba destinado y otras mejoras en la estructura para
originar un entendimiento más claro de dichos estándares
internacionales.
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 Los objetivos específicos del proyecto fueron:

• Uniformar la estructura en la redacción de cada NIA, fijando los

objetivos de cada una y las obligaciones del auditor.
• Mejorar su comprensibilidad.
• Unificar criterios términos enfatizando el carácter obligatorio de
su cumplimiento.
• Eliminar redacciones ambiguas.
• Introducirle cambios sustanciales a aproximadamente la mitad de
las NIA´s mediante un proceso denominado de revisión.

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