SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

En mérito a facultades delegadas, el

Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, vigente a
partir desde 1994, con los siguientes
objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos
que corresponden a las
Municipalidades.
 ¿Qué entiende por tributo?
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio
de su poder de imperio sobre la base de la capacidad
contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le
demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO
comprende impuestos, contribuciones y tasas
 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del
Estado una contraprestación directa en favor del
contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho
generador los beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso
de la Contribución al SENCICO.
 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la
prestación efectiva de un servicio público, individualizado
en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los
derechos arancelarios de los Registros Públicos.
 TIPOS DE IMPUESTOS A LA RENTA
PARA PERSONAS Y EMPRESAS están
comprendidos:
 En Primera Categoría, Personas y empresas que
perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o
subarrendamiento de propiedades.
 En Segunda Categoría, Personas y empresas que
reciben dividendos por ser accionistas de
empresas.
 En Tercera Categoría, Personas y empresas que
perciben ingresos por empresas unipersonales o
jurídicas.
 En Cuarta Categoría, Personas que perciben
honorarios por prestar servicios como
profesionales o técnicos independientes.
 En Quinta Categoría, Personas que perciben
ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en
alguna empresa como dependientes.
 Rentas de Primera Categoría

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios

El subarrendamiento se produce cuando una persona que

Subarrendamiento alquila un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona
de Predios

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino

Mejoras o subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el
propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien y al valor
determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de
Cesión de muebles bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a
predios (por ejemplo naves), así como los derechos que
recaigan sobre éstos (es decir si no es propietario de la totalidad
del bien sino solo de un porcentaje), e inclusive los derechos
que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a
de Predios precio no determinado se encuentra gravada con una Renta
Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el
impuesto predial.
 DECLARACIÓN Y PAGO
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual
 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser  Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija quienes son
los obligados con un calendario
autoavalúo. especial (marzo-abril)
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de
vencimiento previsto en el cronograma de pagos
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de
cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolución de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del
impuesto se puede hacer de forma inmediata.
SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE INMUEBLES
 Declaración y Pago del Impuesto
por venta de inmuebles
 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a cuando pagaste por
la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o construcción reajustado por
los índices de corrección monetaria que establece el M.E.F. sobre la base de los índices de
precios al por mayor proporcionados por el (INEI), incrementado con el importe de las mejoras
incorporadas con carácter permanente.

 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una herencia, o cuando
no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto de 2017, tienen
como costo de adquisición el valor de autoevalúo ajustado por el índice de corrección
monetaria aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.

 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2017 en adelante, y luego se vende, el costo

computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de manera
fehaciente.
Otras obligaciones de segunda categoría

Sujetos Obligaciones
Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que
acredite el pago del Impuesto.
Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del Impuesto:
 Una comunicación con carácter de declaración jurada en el sentido que:
 La ganancia de capital proveniente de dicha enajenación constituye renta de la tercera categoría; o,

El vendedor  El inmueble enajenado es su casa habitación, para lo cual deberá adjuntar el título de propiedad que
deberá presentar acredite su condición de propietario del inmueble objeto de enajenación por un período no menor de dos
ante el Notario: (2) años; o,
 No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante el siguiente formato: Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos: se deberá presentar, el documento de fecha cierta en
que conste la adquisición del inmueble, el documento donde conste la sucesión intestada o la constancia de
inscripción en los Registros Públicos del testamento o el formulario registral respectivos, según corresponda.
Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el
pago del Impuesto corresponda al número del Registro Único de
Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentación obligatoria por parte del
enajenante referidos anteriormente, en la Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los documentos
anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura Pública la
minuta respectiva, cuando el enajenante le presente el comprobante o
formulario de pago o los documentos señalados anteriormente.
 Cuarta Categoría,
Personas que perciben honorarios por prestar servicios como
profesionales o técnicos independientes.

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza
Trabajo Individual sin tener relación de dependencia.
Se incluyen los ingresos de las personas que prestan servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)
 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades
Desempeño de Funciones  Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés
del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión de los negocios o la administración de los
bienes de otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del
fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
CÓMO CONSTITUIR UNA EMPRESA COMO
PERSONA NATURAL
Requisito: inscripción en el RUC persona natural
 correo electrónico
 teléfono celular
 DNI vigente con el ultimo holograma de votación(original)
 Documento que acredite el domicilio fiscal: (original y copia)
Si el tramite lo realiza una tercera persona:
 Formular 2119 debidamente llenado y firmado.
 DNI del tercero. Si el tercero exhibe documento de identidad
didtinto sl DNI, adjuntar dos copias del documento.
 Carta poder que lo autotice a efectuar la incripcion en el RUC con
firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la
SUNAT del titular.
 Original de formato de clave SOL llenado y firmado y l RUBRO II
con firma del titular legalizada ante notario.
PASOS PARA CREAR UNA EMPRESA
COMO PERSONA JURIDICA
Inscripción en el RUC persona
jurídica
 Correo electrónico
 Teléfono celular
 DNI vigente con el ultimo
holograma de votación(original)
 Copia literal certificada completa
de la inscripción de la persona
jurídica en SUNARP(copia y
original). Antigüedad: no mayor
a 30 días calendario.