Introducción

Somos una firma de consultores, especializados en el análisis,

ejecución y solución de inconvenientes y problemas cotidianos o
extraordinarios que se presenten a nuestros clientes.

Brindamos nuestros servicios con el alto grado de

¿Quiénes somos? responsabilidad, profesionalismo y eficiencia que exige nuestro
entorno social, otorgando seguridad y orden para que las
empresas se desarrollen dentro de esquemas con total respeto a
las leyes, proporcionando a las siguientes generaciones trabajo
conjunto, con un gran propósito en común: el desarrollo social
integral.
 En CREA contamos con la experiencia para proveerle de una gama
de servicios financieros, contamos con áreas especializadas para
guiarte en todo el proceso, algunos de ellos son los siguientes:

 Valuación y Reconocimiento de Activos Intangibles

 Enajenación de Bienes Inmuebles (Reevaluación de Bienes)
 Administración de Nómina
Nuestros servicios
 Planeación Patrimonial y Gobierno Corporativo
 Arrendamiento Financiero
 Asesoría Legal en Fusiones y Escisiones de Sociedades
Mercantiles
 Defensa Fiscal
 Contabilidad (actualización de ejercicios fiscales)
 Auditorías Internas
 En CREA contamos con la experiencia para proveerle de una gama
de servicios financieros, contamos con áreas especializadas para
guiarte en todo el proceso, algunos de ellos son los siguientes:

 Devoluciones de Impuestos.
 Dictámenes Financieros, Fiscales y para Efectos del IMSS, SAR e
INFONAVIT.
 Asesoría y Gestoría en Licitaciones.
Nuestros servicios  Planeación Financiera para Profesionales de la Salud u
Organismos Públicos y Privados de la Salud.
 Seguros Financieros para Bienes Muebles, Inmuebles, Personales
y Patrimoniales.
 Así también contamos con una mesa de expertos para
proporcionarte capacitaciones en diversos temas financieros,
fiscales y legales.
 Auditorías Legales.
 Auditorías Contables.
  Estamos presentes en 25 Estados del país e
integrando 33 plazas, así como oficinas satélites, con
más de 11,200 clientes.

 Tenemos más de 10 años de experiencia en el mercado.

¿Por qué elegirnos?

  Nuestro exitoso modelo de negocio, actualmente nos
permite desarrollarnos dentro del Sector Público, con
organismos descentralizados como universidades
públicas, municipios y organismos autónomos,
coadyuvando con ellos, a través de una consultoría
externa, entre otros servicios.

¿Por qué elegirnos?  En el Sector Privado, colaboramos con empresas de

presencia Local, Nacional e Internacional en diferentes
Giros y Actividades Comerciales, por citar algunas
tenemos: Hoteles, Restaurantes, Constructoras,
Comercializadoras, Transporte Turístico, Empresas de
Tecnología de Información Y Software, Publicidad,
Refaccionarias, Caleras, Gasolineras, Escuelas,
Universidades Privadas.
  Nuestro personal recibe capacitación constante para
estar a la vanguardia en temas fiscales, legales,
contables y de comercio exterior.

 Somos una empresa que da soporte legal y certeza

jurídica a cada una de las estrategias, tanto en el diseño
y aplicación, como en el seguimiento detallado durante
¿Por qué elegirnos? el tiempo de vigencia de éstas. Esto gracias a nuestra
sólida estructura con beneficios identificables.

 Trabajamos en alianza con varias firmas prestigiosas en

el ámbito fiscal y legal, mencionando entre los más
destacadas al despacho Bettinger Asesores del Doctor
Herbert Bettinger, figura reconocida a nivel
Internacional.
  Reconocemos que en el extenso mundo empresarial,
ninguna empresa es igual a otra, por lo que nuestro
profesionales han creado una ficha técnica con la
información mínima requerida para poder hacer un
análisis detallado de la situación de cada cliente y así
brindarles la mejor estrategia aplicable para cada uno.

Análisis financiero
y fiscal  La confidencialidad de nuestros clientes es de suma
importancia para la Firma, por ello contamos con
estrictas políticas de secreto profesional y trabajando
bajo un código de Ética establecido.

 En CREA cuidamos tu patrimonio y CREAmos valor en

tu empresa.
Sindicato
 SINDICATO

El Artículo 356 LFT dice: “es la asociación de trabajadores o patrones, constituida

para el estudio, mejoramiento y defensa de sus respectivos intereses”

Código Civil Federal establece en el Artículo 25 fracción IV, que son personas
morales, los sindicatos, en conclusión un sindicato es una persona moral que se
constituye para el estudio, mejoramiento y defensa de los intereses de los
trabajadores o patrones.

Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), los sindicatos se encuentran previstos en el
título III Artículo 79 fracción I que establece: “No son contribuyentes del impuesto
Introducción sobre la renta, las siguientes personas morales: I. Sindicatos obreros y los
organismos que los agrupen.”

El sindicato es una asociación permanente de trabajadores cuyo fin es defender los

derechos de los trabajadores y negociar con los empresarios para obtener unos
mejores salarios y condiciones laborales.

El sindicato es una asociación, un ente con personalidad jurídica propia distinta de

los asociados; carece de ánimo de lucro, no está creada para aumentar los
beneficios de quien la crea; es una asociación autónoma, con autonomía jurídica y
normas sindicales que evitan que se encuentre subordinado o influido por el Estado,
empresario u otros entes.
 SINDICATO

Los principales objetivos de los sindicatos en la empresa son:

• Ofrecer ayuda a los asociados y cooperación mutua

• Mejorar los sistemas de prevención de riesgos laborales
• Promover la educación del gremio, técnica y general de los asociados
• Formar parte de juicios y reclamaciones
• Mejorar el nivel de empleo y colocación de trabajadores
• Varias, todas las que se contemplen en los estatutos y no prohíban las leyes

Todo trabajador por cuenta ajena tiene derecho a asociarse a un sindicato así como
a dejar de asociarse cuando quiera. Sindicarse no es una obligación del trabajador
sino un derecho, por lo que la decisión de pertenecer a un sindicato es sólo suya.
Introducción VENTAJAS
1.- Los sindicatos están exentos del pago de ISR
FUNDAMENTO: LEY DEL ISR
Artículo 79. No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las siguientes
personas morales:
I. Sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.

2.- Los sindicatos están exentos del pago de IVA

FUNDAMENTO: LEY DEL IVA
Artículo 15.- No se pagará el impuesto por la prestación de los siguientes servicios:
XII.- Los proporcionados a sus miembros como contraprestación normal por sus
cuotas y siempre que los servicios que presten sean únicamente los relativos a los
fines que les sean propios, tratándose de:
…
b).- Sindicatos obreros y organismos que los agrupen
Memoria comercial
 ¿Qué es?

La estrategia de pago por Sindicatos, es una opción que sustituirá a los

Asimilados al Salario en el pago de nóminas para reducir la carga impositiva de
retención de ISR a los trabajadores.

¿Para qué sirve?

Ventajas.
a) Si solo existe un patrón al año, en consecuencia no tendrá́ la obligación de
presentar declaración anual, de conformidad con el articulo 98 de la Ley del
Memoria comercial
Impuesto sobre la Renta.
b) Los sindicatos están exentos del pago de ISR y pago de IVA.
c) El recurso recibido por sindicato no será́ un ingreso acumulable.
d) No habrá́ diferencia de tasa por ingresos pagados durante el año, por las
diferencias de dispersiones depositadas.
e) Tendremos un comprobante simplificado de dispersión hasta por un monto
máximo de $15,000 mensuales.

Blindaje.
a) Los pagos no serían generalmente susceptibles de fiscalización al provenir
de un sindicato.
 ¿Cuándo utilizarse?

a) Como “pago complementario de nóminas” por un monto máximo de

$15,000.00 mensuales
b) Como opción de devolución de flujos hasta por un monto de $31,000.00
mensuales o $370,000.00 anuales

Memoria comercial ¿Qué se requiere?

Documentación requerida al agremiado:

1. RFC (CIF)
2. CURP
3. Comprobante de estudios (Último nivel concluido)
4. Comprobante de cursos / Diplomados / Idiomas
5. 2 Fotografías tamaño infantil recientes
Pago por SCP
Memoria comercial
 ¿Qué es?

Las SCP, legisladas en el código civil del estado de Yucatán, son un ente
equiparable a cualquier SC que están reguladas en los códigos civiles de los
demás Estados y de la Federación, y la relación que haya con ellas deberá ser
profesional o de servicio.

¿Para qué sirve?

Ventajas.
a) No será un ingreso acumulable ya que se generará el depósito por
concepto de gastos por comprobar y no se emite un CFDI por este
motivo.
Memoria comercial b) Los beneficiarios que cuenten únicamente con el régimen de sueldos y
salarios en sus obligaciones fiscales serán menos fiscalizables en
comparación de aquellas personas que estén dadas de alta en ese
régimen, más otra actividad económica.

Blindaje.
a) Los pagos de las SCP que se realicen a los beneficiarios que no son
socios industriales por concepto de gastos por comprobar, no se
consideran acumulables para el cliente al determinar la base gravable,
siempre y cuando se haga la comprobación de esos importes.
b) La sociedad realiza a los beneficiarios depósitos por concepto de gastos
por comprobar, propiciando que no se genere una retención de ISR en
términos del Artículo 96 de LISR.
 ¿Cuándo utilizarse?

a) Cuando los pagos complementarios de nómina sean por montos

inferiores a $50,000.00 pesos mensuales por beneficiario.
b) Cuando la devolución de flujo sea esporádica y hasta por $50,000.00
pesos mensuales.
c) Que el acumulado anual sea máximo de $600,000.00

¿Qué se requiere?

Los beneficiarios deberán tener ingresos inferiores a $50,000.00 pesos

Memoria comercial mensuales; al ser la SCP un ente equiparable a cualquier SC la relación que
haya con ellas deberá ser profesional o de servicio.

Para poder evaluar el perfil del beneficiario se requiere:

• Nombre completo
• Domicilio
• RFC (CIF)
• CURP
• Sexo
• Nivel de Estudios (Primaria, Secundaria, Preparatoria, Licenciatura)
• Estado Civil (Soltero, Casado, Otro; especificar)
Derechos de autor
Memoria comercial
 ¿Qué es?

La estrategia de Derechos de Autor, es una opción que sustituirá́ a los

Asimilados al Salario en el pago de flujos, para reducir la carga impositiva de
retención de ISR y de IVA a los beneficiarios.

¿Para qué sirve?

Ventajas.
Memoria comercial a) El contribuyente estará́ exento de pagar impuestos por el ingreso obtenido
del cobro de derechos de autor hasta por el monto máximo de $616,000.00
aproximado al año, es decir, se pueden hacer pagos mensuales por el
citado concepto, hasta por la cantidad de $51,333.33.

Blindaje.
b) No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de hasta el
equivalente de veinte salarios mínimos generales del área geográfica que
corresponda al contribuyente elevados al año, por permitir a terceros la
publicación de obras escritas (Art. 93, fracción XXIX LISR).
 ¿Cuándo utilizarse?

a) Para devolver importes mayores a $20,000 pesos mensuales y hasta los

$616,000.00 pesos anuales, que hayan sido bancarizados o captado por
flujo.
b) Aplicará únicamente para aquellos perfiles profesionales que se aprueben.

¿Qué se requiere?

Que el beneficiario requiera comprobar ingresos sin que esto le implique una
carga fiscal y que exista un comprobante fiscal por cada dispersión que se
haga.

Memoria comercial Para el registro del beneficiario se requiere:

• Cédula de Identificación Fiscal vigente. (CIF)
• Identificación oficial (INE, IFE, pasaporte, cartilla militar).
• Título profesional y/o Carrera Técnica y/o Cedula Profesional o cualquier
otro Título o Diploma que pueda comprobar la experiencia de la persona.
• Diplomas y certificados de estudios.
• Diplomas de especialidades.
• Diplomas o certificaciones de idiomas.
• Último grado de estudios.
• Currículum Vitae.
• Últimas 2 declaraciones anuales.
• Carátula de estado de cuenta bancario.
• Contar con FIEL vigente y contraseña.
 ¿Qué puede inscribirse como derechos de autor?

• Literaria
• Musical, con o sin letra
• Dramática
• Danza
• Pictórica o de dibujo
• Escultórica y de carácter plástico
Memoria comercial • Caricatura e historieta
• Arquitectónica
• Cinematográfica y demás obras audiovisuales
• Programas de radio y televisión
• Programas de cómputo
• Fotográfica
• Arte Aplicado
• Base de Datos
• Registro de Derechos Conexos
Préstamo
Memoria comercial
 ¿Qué es?

La estrategia de préstamo, es una opción que sustituirá a los Asimilados al

Salario en el pago de flujos, para personas físicas y personas morales, ya que
se considera un ingreso no acumulable por medio de documentos que
sustenten el mismo.

¿Para qué sirve?

Ventajas.
a) Se justificaran ingresos recibidos.
b) Al ser un ingreso no acumulable y al no existir una obligación de timbrado
Memoria comercial se convierten en una excelente herramienta para estrategia de devolución
para Personas físicas y personas morales.
c) Al generar una tabla de amortización, nos permite robustecer la
estrategia, generando un segundo ciclo de flujos para deducción por el
pago de los intereses del cual se cobrara la comisión correspondiente,
más no de los abonos de capital.
Blindaje.
a) Si el préstamo es menor a los $600,000.00 pesos anuales, no se
presentara este dato en la declaración anual de impuestos (Art. 90,
Segundo párrafo LISR).
b) Si es el prestamos es mayor a los $600,000.00 pesos anuales, se deberá
presentar este dato en la declaración anual. (Art. 90, Segundo párrafo
LISR).
 ¿Cuándo utilizarse?

a) Para devoluciones a clientes de forma esporádica en el año, es decir que

no se hagan de forma recurrente dentro de un mismo año (sólo sí el
beneficiario ya lo pagó) ni con la misma empresa.
b) Cuando el beneficiario desea revaluar sus activos depreciados.
Memoria comercial
c) Cuando se desee justificar un ingreso sin comprobante fiscal.

¿Qué se requiere?

Tener el importe real a devolver, que se determine sí habrá un segundo uso del
préstamo, plazo de pago (en caso de que el beneficiario haga un segundo uso).
 ¿Qué se requiere?

Requisitos del beneficiario:

1. Identificación oficial;
a. Credencial del INE.
b. Cédula profesional.
c. Pasaporte.
d. Cartilla militar.
2. Comprobante de domicilio (no mayor a dos meses)
Memoria comercial a. Boleta Predial
b. Recibos de servicios:
• Luz
• Agua
• Teléfono
• Gas estacionario o natural
c. Contrato de arrendamiento
3. Constancia de Situación Fiscal (CIF)

4. Caratula del estado de cuenta.

Pago por asimilados
al salario
Memoria comercial
 ¿Qué es?

Es un régimen parea personas físicas que prestan servicios profesionales a

personas físicas o morales, pero que optan por tributar en este régimen ya que
de esta manera pagarán un solo impuesto, el ISR, como si fueran trabajadores
asalariados. Se encuentran

¿Para qué sirve?

Ventajas.
Memoria comercial a) El acumulados de los ingresos anuales y el ISR retenido por la operación,
no genera impuesto a cargo anual (considerando ingresos únicamente
por este esquema).
b) Es un ingreso justificado para profesionistas.

Blindaje.
a) Se entregan CFDI y contrato por el servicio profesional que corrobora y
ampara la operación.
b) Los ingresos por asimilados al salario se encuentran regulados en el título
IV, Fracción I, articulo 94 de la ley de ISR.
 ¿Cuándo utilizarse?

a) Cuando los pagos complementarios de nómina sean por montos

superiores a $25,000.00 pesos e importes inferiores a los $415,000.00
pesos mensuales por beneficiario.
b) Que el acumulado anual sea máximo de $5,000,000.00

¿Qué se requiere?

Los beneficiarios deberán tener ingresos inferiores a $25,000.00 pesos

Memoria comercial mensuales; la relación que haya deberá ser profesional o de servicio.

Para poder evaluar el perfil del beneficiario se requiere:

• Título profesional.
• Cedula profesional.
• RFC (CIF)
• CV.
• Constancias o certificados que amparen el perfil profesional.
• Cartas recomendación en hojas membretadas de empresas.
• Proyección de ingresos del presente ejercicio 2019.
RUTA CRÍTICA
 ESTRATEGIA CON CREA

RUTA CRÍTICA
GENERA DEDUCCIONES POR
SERVICIOS, ARRENDAMIENTO DE
INTANGIBLE, REGALIAS POR
MARCA O ARRENDAMIENTO DE BENEFICIARIOS
TERRENO.

Empresa CREA
PERONA MORAL “A”
(CLIENTE). RETORNA A BENEFICIARIOS
POR SINDICATO, SCP, AC,
DERECHOS DE AUTOR O
PRESTAMO.
 ESQUEMAS DE DEDUCCIÓN PARA EL FRONTING CON EL CLIENTE.

1. Deducciones.

Memoria comercial 2. Arrendamiento de activos intangibles.

3. Regalías de la marca.

4. Arrendamiento de inmueble.
 1

Ruta crítica
Empresa CREA Facturas (deducciones por Empresa cliente
servicios acorde a sus
actividades y contabilidad).

Nota: Las deducciones que se generarán a la persona moral, se realizarán con base en
las balanzas de comprobación y las actividades de su acta constitutiva o constancia de
situación fiscal.
 2

Empresa CREA La empresa CREA, arrendará los Empresa cliente

activos intangibles (APP o plataforma
Ruta crítica WEB) al cliente con base en sus
actividades.

Usuarios
Empresa cliente
Elaborará un contrato de arrendamiento financiero con el cliente permitiendo que este
pueda deducir los gastos de operación y este deberá realizar uso con maestros, personal
administrativo o alumnos para que haya materialidad en la operación.
 ESTRATEGIA CON CREA
3

Genera
Genera contrato de
contrato de licencia de uso
usufructo. de marca.
RUTA CRÍTICA
BENEFICIARIOS Y DUEÑOS EMPRESA CREA CLIENTE P.M.
DE MARCA.
Empresa CREA
generará un CFDI
para generar
deducciones al
cliente.
Beneficiarios que perciban
pago de regalías deberán
emitir un CFDI.

Nota: las retenciones realizadas a personas físicas por pago de regalías deberán
ser pagadas por el cliente, ya que generarán un acreditamiento para las personas
físicas.
 ESTRATEGIA CON CREA
4

Genera contrato de
arrendamiento (con Genera contrato de
clausula de subarrendamiento.

RUTA CRÍTICA subarrendamiento).

BENEFICIARIOS Y DUEÑOS EMPRESA CREA CLIENTE P.M.

DE TERRENO.
Empresa CREA
generará un CFDI
para generar
deducciones al
cliente.
Beneficiarios que perciban
pago de arrendamiento
deberán emitir un CFDI.

Nota: las retenciones realizadas a personas físicas por pago de arrendamiento

deberán ser pagadas por el cliente, ya que generarán un acreditamiento para las
personas físicas.
 RETORNO DEL RECUERSO AL CLIENTE ANUAL POR ESTRATEGÍA DE NOMINA.

IMPORTES TOTALES DE DISPERSIÓN

BENEFICIARIOS DE ADMINISTRACIÓN

1,011,709.00 TOTAL TOTALES PORCENTAJES CONCEPTOS

14% SINDICATO 7,683,205.32 GRAN TOTAL

51% AC 204,004.88 3% SINDICATO

35% ASIMILADOS 3,358,838.86 44% SCP

124/127 BENEFICIARIOS 513,173.18 7% AC

DERECHOS DE
1,995,466.64 26%
AUTOR
1,611,721.76 21% ASIMILADO

IMPORTES TOTALES DE DISPERSIÓN

6,671,496.32 GRAN TOTAL

IMPORTES ANUALES POR ESTRATEGIA
50% SCP
30% DERECHOS DE AUTOR 8,632,814.97 FLUJO
19% ASIMILADOS 949,609.65 COMISIÓN 11%
1% SINDICATO NETO PARA EXCEDENTE DE
7,683,205.32
623/1310 BENEFICIARIOS NOMINA
 ESCENARIOS CON IMPORTES MÁXIMOS DE DISPERSIÓN ANUAL

MESES DE DISPERSIÓN 12 12

SINDICATO 180,000.00

SCP/AC 600,000.00

DERECHOS DE AUTOR 616,000.00

PRESTAMO 600,000.00

ASIMILADOS 5,000,000.00

IMPUESTOS

OBLIGACIÓN DE DECLARACIÓN ANUAL NO SÍ