Universidad Juárez autónoma de

Tabasco
División Académica de Ciencias Económico Administrativas
(DACEA)

PROFESOR: MAP. VICTOR MANUEL CRUZ ARIAS.

“PRESENTACION”
UNIDAD 6

Licenciatura en Administración.
Equipo 5:
Eduardo Denis Valencia
Juan Manuel Landero Luna AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Diana Zaheli de la Cruz Méndez SALON D5
Ángel Arturo Martínez Lopez L-V 11:00Am-12:00 Pm

‘’Estudio en la duda acción en la fe’’ Villahermosa, Tabasco a 13 Noviembre 2018

6.1 Presentación y contenido

21 Características de la Presentación de un Informe de Auditoría.

Por el Contador Público, Mauricio Díaz Villate considera 21 características que
deben tener en cuenta los auditores a la hora de diseñar sus informes de Auditoría:

1. Claridad
2. Confiabilidad
3. Propiedad 12. Positividad
4. Sencillez 13. Sintaxis
5. Brevedad 14. Imparcialidad
6. Oportuno 15. Objetividad
7. Conexión 16. Familiaridad
8. Tono y fuerza 17. Veracidad
9. Precisión 18. Efectividad
10. Exactitud 19. Coloquial
11. Coherencia 20. Variedad
21. Útil
 En virtud de que en este documento se señalan los hallazgos así como las
Informe conclusiones y recomendaciones de la auditoría, es indispensable que
brinde suficiente información respecto de la magnitud de los hallazgos y
la frecuencia con que se presentan, en relación con el número de casos o
transacciones revisadas en función de las operaciones que realiza la
organización

Los resultados, conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan, deberán reunir

atributos tales como:

• Objetividad Visión imparcial de los hechos.

• Oportunidad Disponibilidad de la información en tiempo y lugar.
• Claridad Fácil Comprensión del contenido.
• Utilidad Provecho que puede obtenerse de la información.
• Calidad Apego a las normas de administración de la calidad y elementos del
sistema de gestión de la calidad.
• Lógica Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas .
Aspectos Operativos

Antes de presentar la versión definitiva del informe, es necesario revisarlo en

términos prácticos
Para abordar este aspecto, es recomendable seguir el orden siguiente:

1. Introducción.
2. Antecedentes.
11. Resultados.
3. Justificación.
12. Conclusiones.
4. Objetivos de la auditoría.
13. Recomendaciones.
5. Estrategia.
14. Alternativas de implantación.
6. Recursos.
7. Costo. 15. Desviaciones significativas.

8. Alcance. 16. Opiniones de los responsables

de las áreas auditadas.
17. Asuntos especiales.
Lineamientos generales para su preparación

Para que el informe tenga verdadero efecto en el desempeño de una organización, es

necesario presentarlo en forma puntual, esto es, prestar especial atención a la
formulación de criterios.
Para lo cual deben tomarse en cuenta los siguientes aspectos:

a. No perder de vista el objeto de la auditoría cuando se llegue a las

conclusiones y recomendaciones finales.
b. Ponderar las soluciones que se propongan para determinar
practicidad y viabilidad.
c. Explorar diferentes alternativas para transmitir las causas y efectos
inherentes a los hallazgos, para traducirlas en recomendaciones
preventivas o correctivas, según sea el caso.
d. Homogeneizar la integración y presentación de los resultados para
que exista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su
atención.
Lineamientos generales para su preparación

e. Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar sólidamente los resultados.

f. Allegar a los niveles de decisión los elementos idóneos para una toma de
decisiones objetiva y congruente.

g. Establecer las bases para constituir un mecanismo de información permanente.

h. Crear conciencia en los niveles de decisión de la importancia que reviste el
incumplimiento (o hacerlo extemporáneamente) de las medidas recomendadas.

i. Establecer la forma y contenido que deberán observar los reportes y

seguimiento de las acciones.

Tipos:
• Informe General
• Informe Ejecutivo
• Informe de Aspectos Relevantes
6.2 Informe Final
El informe se señalan los hallazgos, así como las conclusiones y recomendaciones
de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente información respecto de la
magnitud de los hallazgos y la frecuencia con que se presentan, en relación con el
número de casos o transacciones revisadas en función de las operaciones que
realiza la organización.

Deberá reunir aspectos tales como:

• OBJETIVIDAD
• OPORTUNIDAD
• CLARIDAD
• CALIDAD
• LÓGICA.
 PRESENTACIÓN DEL INFORME

Una vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable de la auditoría debe
convocar al grupo auditor para efectuar una revisión de su contenido.
El informe final aprobado se hará del conocimiento de:

 Titular de la organización
 Órgano de gobierno
 Órgano de control interno
 Niveles directivos
 Mandos medios y nivel operativo
 Grupo(s) de filiación, corporativo(s) o sectorial(es)
 Dependencia globalizadora (en el caso de instituciones
públicas)

El informe se puede hacer extensivo a las instituciones con las que interactúa la organización, a
los grupos de interés, clientes y proveedores, con el objeto de fortalecer o reconsiderar los
criterios para desarrollar el trabajo en conjunto.
PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN

La implementación de las recomendaciones constituye uno de los aspectos clave para

afectar en forma efectiva a la organización, ya que representa el momento de transformar
las propuestas en acciones específicas para cumplir con el propósito de la auditoría.

La implementación se realiza en cuatro fases:

1. Preparación del programa

2. Métodos de implementación
3. Integración de recursos
4. Ejecución del programa
SEGUIMIENTO

En este sentido, el seguimiento no se limita a determinar observaciones o deficiencias,

sino a aportar elementos de crecimiento para la organización, lo que hace posible:

 Verificar que las acciones propuestas como resultado de las observaciones

se lleven a la práctica en los términos y fechas establecidos conjuntamente
con los responsables de área, función, proceso, programa, equipo, proyecto
o recurso revisado a fin de alcanzar los resultados esperados.
 Facilitar al titular de la organización la toma de decisiones.
OBJETIVO GENERAL

Establecer lineamientos generales, acciones específicas y criterios para la

ejecución de auditorías de seguimiento para garantizar que las
observaciones formuladas por el auditor se atiendan e implementen de
manera puntual.
Consideraciones generales
Es de suma importancia considerar que el informe es por excelencia la
carta de resultados ante las partes interesadas en la situación de la
empresa, quienes además son agentes activos en los procedimientos de
auditoría aplicados a la información.
Sumado a ello se debe realizar una adecuada sistematización de los
resultados, los cuales quedan reflejados en los papeles de trabajo que en el
momento final de la auditoría son el insumo para la elaboración del
informe y la emisión del concepto por parte del auditor o la firma de
auditoría.

El informe de auditoría se debe presentar en la asamblea de accionistas

anual ordinaria, en la cual se presentan los estados financieros en los que
se debe adjuntar el informe del auditor que certifique la razonabilidad de la
información. Dicha asamblea se realiza en fecha límite el 31 de marzo.
Lo anterior teniendo en cuenta que la ley indica que se debe ejecutar
dentro de los tres primeros meses del año, cuando las empresas,
específicamente los departamentos contables y financieros se encuentran
enfocados en la culminación del cierre contable del período
inmediatamente anterior.

También cuando los profesionales que se desempeñan como auditores y

las firmas de auditoría se encuentran en la fase final de la aplicación de
los procedimientos con el propósito de obtener la evidencia suficiente
para la expedición de los informes en los que se entregan los resultados
del proceso de auditoría y se comunica a todos los interesados la
razonabilidad de la información.
El período auditado, el alcance de la auditoría y la opinión del auditor son
tres elementos que se pueden destacar de los informes de auditoría,
puesto que son los focos de interés de los usuarios de la información. Si
bien dichos documentos no pueden inducir decisiones, sí son un insumo
fundamental para el respaldo de las decisiones, en consideración de que
la información financiera y contable es la herramienta para determinar el
direccionamiento de la empresa para el período que se inicia y la
certificación es el respaldo de verificabilidad y razonabilidad de los estados
financieros.
 ¿Cuáles son las aseveraciones a las que se compromete un auditor cuando emite
un informe sin salvedades?

De manera general, en los casos en que los auditores emiten un informe sin
salvedades se asegura implícitamente que los estados financieros:

• Contienen afirmaciones materialmente verdaderas y que no inducen a error.

• Contienen afirmaciones o información proporcionada de manera responsable.
• No omiten ni ocultan información que debe ser incluida.

Estas 3 afirmaciones son fundamentales realizarlas desde el inicio del trabajo del
auditor, debido a que en la aplicación de los procedimientos de auditoría se debe
iniciar por la garantía de lograr el alcance planeado para el ejercicio de la
información y se permita la aplicación de todas las pruebas y procedimientos
requeridos por el equipo de auditoría para poder contar con el insumo para emitir la
opinión sobre los estados financieros.
El auditor debe tener en cuenta

Al emitir el informe de auditoría, el profesional contable se vuelve

solidariamente responsable por la información contenida en los estados
auditados, puesto que bajo su criterio profesional certifica la información
contenida y otorga garantía sobre la razonabilidad de las revelaciones de la
compañía.
Cambiando radicalmente la manera de hacer y exponer las observaciones y
recomendaciones. Ya no hay tiempo ni recursos para destinar a la preparación de
tediosos y largos informes, como así tampoco dedicar excesiva cantidad de tiempo
en la lectura y análisis de los informes por parte de los directivos o funcionarios a
los cuales van dirigidos.
Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y consideración.
El informe es el único aspecto del trabajo del auditor que el ve el público y es
probable que por este informe se juzgue la competencia del auditor y del mismo
derive su responsabilidad legal.
Al rendir el informe de auditoría se está confiando en una opinión
respaldada por su reconocida pericia en contabilidad y en auditoría, así
como haber llevado a cabo la auditoría de acuerdo con las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas, pues éstas proporcionan amplios
criterios para redactar informes.

¿qué características deben tener dichos informes?

El informe parte de los resúmenes de los temas y de las Actas de

Notificación de los Resultados de Auditoría (parciales) que se vayan
elaborando y analizando con los auditados, respectivamente, en el
transcurso de la auditoría.
La elaboración del informe final de auditoría es una de las fases más
importante y compleja de la auditoría, por lo que requiere de extremo
cuidado en su confección.

La capacidad y habilidad del auditor en la redacción del informe, son

fundamentales para que este logre sus objetivos y cumpla con los
propósitos de ofrecer los elementos que permitan al lector conocer, de
forma fácil, los resultados del trabajo realizado por los auditores.
El estilo de redacción es muy propio de cada persona, por lo que es difícil
establecer parámetros o reglas rígidas sobre esto; no obstante se debe:

• Evitar la repetición excesiva de vocablos.

• No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas
previamente; salvo que sean muy conocidas, como: MP, UM, MLP, etc.
• No utilizar términos ofensivos o vulgares
• Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
• Redactar en forma impersonal.
• Utilizar adecuadamente los signos de puntuación.
• En la copia del informe que se archiva en el expediente de la auditoría,
se debe señalar, al lado de cada hallazgo, las Referencias del Papel
que lo originó dicho señalamiento.
Observaciones Detalladas

Ángel Arturo Martínez

 ¿Comó se realiza esta observación?

Una de las maneras en las que se

puede analizar cual es la naturaleza
de una observación es considerar el
proceso a seguir para poder
examinar de una manera sumamente
cuidadosa la información obtenida
durante el proceso de la auditoria

Ángel Arturo Martínez

 Atributos de la Observación

Los atributos o caracteristicas que debe tener las observaciones para que sean
consideradas como tal son las siguientes:

Condición Criterio

• Situación Actual • Normas en las que se basa el auditor

• Nivel de cumplimiento • Metas que fueron establecidas
• Tipos de Condiciones (3) • Unidad de Medición

Ángel Arturo Martínez

 Criterio

El criterio varía enormemente según

los objetivos de la auditoria, se tiene
un amplio margen para escoger no
sólo el criterio mas adecuado sino
también el grado de especificidad y
modo de tratar al sujeto de auditoria
en el informe.
 Atributos de la Observación

Causa Efecto

• Resultados reales de la Condición • Razón del por la que ocurrio la

• Representa la perdida en dinero “Condición”, es decir el por que
• Fracaso en el logro de las metas del Incumplimiento de los
• Fundamental mostrar en el Informe Objetivos establecidos

Ángel Arturo Martínez

 Causa Ejemplos
Una observación de auditoria no encuentra plena expresión a menos que contenga
información relativa a la causa de la discrepancia. Debemos quedar satisfechos y
respondernos la pregunta: ¿Que está ocasionando la existencia de este problema?

1: Negligencia o descuido.
2: Falta de honestidad.
3: Falta de supervisión adecuada.
4: Falta de delegación de autoridad.
5: Auditoria en forma deficiente.
 Efecto Ejemplos

1.Cuantificable en dinero u otra

unidad de medida.
2.Ineficiencia de los recursos
humanos, materiales o
financieros.
3. Inefectividad en el trabajo
4. Gastos indebido.
5. Control inadecuado de recursos
o actividades.
6. Desmolarización del personal.
 ¿Por qué son necesarias las Observaciones?

Los análisis de las observaciones

encontradas de acuerdo con las
características discutidas
posteriormente serán útiles en la
organización y evaluación de la
información

Todas las observaciones deberán ser

objetivas y basadas en hechos y
respaldadas adecuadamente en
papeles de trabajo.

Ángel Arturo Martínez

 Conclusión

Una observación de auditoria bien confeccionada no solo consta de estos cuatro

atributos, sino que esta será redactada de tal manera que cada uno de ellos se
distinga de los demás. Los lectores de los informes no experimentarán ninguna
dificultad para entender lo que se haya encontrado, lo que piensen de lo mismo, cual
es su efecto, por que sucedió y como consideran que debe corregirse.

Ángel Arturo Martínez

Recomendaciones

Ángel Arturo Martínez

 ¿Qué son las Recomendaciones?

Son las medidas propuestas con la

finalidad de corregir los errores,
omisiones y desviaciones
determinadas, Se podrán desarrollar
tantas recomendaciones como
se consideren necesarias.

Ángel Arturo Martínez

 ¿Qué son las recomendaciones?

Las recomendaciones que presenta el auditor,

se las considera como sugerencias positivas
que tienen como finalidad la solución de los
problemas para ayudar a la eficiencia de la
administración y estarán orientadas a la mejor
utilización de los RR.HH, materiales y
financieros de la empresa o entidad auditada.

Ángel Arturo Martínez

 ¿Cómo deben redactarse las recomendaciones?

1: Redactarse con claridad, precisión,

concisión y en forma constructiva.

2: Estar orientadas a erradicar las causas

detectadas

3: Ser factibles y considerar el

costo/beneficio

4: Vincularse a los aspectos desarrollados

en los hallazgos

Ángel Arturo Martínez

 ¿Cuál es su Importancia?

La importancia de las recomendaciones es

que cumple uno de los fines de la auditoría
es decir, enmendar los errores que se vienen
cometiendo que no son observados por los
empresarios o funcionarios.

Ángel Arturo Martínez

 Conclusión

En los informes vienen incluidas todas las recomendaciones generales que

se le brindan al encargado acerca de toda la empresa, posterior a la
realización de la auditoria y esta sirve para apoyar al auditor en la
presentación de los resultados del trabajo realizado en la misma y con esto
le permiten optimizar el tiempo dedicado para su elaboración.

Ángel Arturo Martínez

Comentarios
Es una opinión
,juicio o
consideración

Menciona a una Se desarrolla por vía

persona oral o escrita

El comentario supone
una respuesta o una
interacción con lo
planteado
 Comentarios en la auditoria
• El auditor expresa por escrito su opinión
sobre el área o actividad auditada en
relación con los objetivos señala las
debilidades de control interno, si las ha
habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de
tales deficiencias y establecer medidas
correctoras .
 Tipos de comentarios

Con No
Favorables
salvedades favorables
 Favorables

Se basa en un modelo limpio ,

positivo Se presenta
cuando el
auditor a
quedado
satisfecho
 Comentario con salvedades
• salvedades (con reservas o excepciones ) ya
que existe una limitación donde el auditor no
puede aplicar uno o varios procesos de
auditoria o estos no pueden aplicarse en su
totalidad.
 Comentarios desfavorables

Donde se manifiestan los

problemas de la
organización en
diferentes áreas El auditor llega
a expresar su
opinión Aquí es preciso
que se hayan
tomado en cuenta
los errores
identificados
 Anexos
• Definición de anexos : anexo es
un adjetivo que procede del vocablo
latino annexus y que, se emplea como
sinónimo de anejo. Aquello que es anexo se
encuentra añadido o está vinculado a algo o
alguien.(RAE)
• Unido o agregado a otra cosa ,final del
documento
¿Pero que son los anexos en auditoria
?
Son
aquellas
pruebas
Los anexos no son
que se obligatorios , solo se
Los anexos son
describen los agregados
incluyen cuando se cree
que se necesitan
que se incluyen
en la al final de la
presentació bibliografía

n del la finalidad de los anexos

informe es proporcionar a detallada
la información que
sustenta las declaraciones
Los anexos generalmente son de impuestos u otra
documentos que se valen por sí información relevante
mismos y ofrecen información
adicional que contiene el
documento principal,
 Tipos de anexos
• Anexos ilustrativos , como fotografías
• Graficas de barras , representando porcentajes
• Métodos visuales
 Fotografías
1. También sirven para grabar comportamientos
en contextos situacionales
2. permitiendo la reflexión
3. la codificación y el uso del comportamiento o
situación para la ilustración.