Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
TRABAJO DE AUDITORÍA
CENTRO INTEGRAL DE EDUCACION CONTINUA
AUDITORÍA TRIBUTARIA
Definición de auditoría fiscal
TRABAJO PRELIMINAR
Trabajo Preliminar de Auditoria
• Aspectos Generales
• Análisis Comparativo de los EEFF
• Presentación y Visita Informativa
• Estudio y Evaluación del Control Interno
• Evaluación de los Costos
• Informe del Trabajo Preliminar.
Aspectos Generales
ARCHIVO PERMANENTE:
• Antecedentes Administrativos
• Cumplimiento de obligaciones formales,
sustanciales, Recursos.
• Antecedentes Legales
• Forma societaria adoptada, etc.
• Antecedentes Tributarios
• Tributos a los que se encuentra afecta la empresa,
beneficios, etc.
Análisis Comparativo
de Los EE.FF.
– Comparación Vertical
– Comparación Horizontal
– Comparación con otros Índices.
POWERMATIC S.A.
BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN S/.
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
CAJA Y BANCOS 37.948 1,11 5.563 0,18 32.385 582,14 PRESTAMOS BANCARIOS 349.402 10,26
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 330.559 9,70 147.139 4,81 183.420 124,66 TRIBUTOS POR PAGAR -39.834 -1,17
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS 3.998 0,12 18.730 0,61 -14.733 -78,66 REMUN Y PARTICIP POR PAGAR 112.477 3,30
OTRAS CUENTAS 1.295 0,04 0 0,00 1.295 CUENTAS POR PAGAR COMERC. 242.096 7,11
373.799 10,97 171.432 5,60 202.367 118,05 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 118.864 3,49
EXISTENCIAS 2.054.411 60,31 1.927.852 63,01 126.559 6,56 PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES 108.200 3,18
EXISTENCIAS POR RECIBIR 0 0,00 0 0,00 0
CARGAS DIFERIDAS 78.725 2,31 65.925 2,15 12.800 19,42 TOTAL PASIVO CORRIENTE 891.205 26,16
2.133.136 62,62 1.993.777 65,16 139.359 6,99
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2.506.935 73,59 2.165.209 70,76 341.726 15,78 PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
CAPITAL 1.288.816 37,83
RESERVA LEGAL 0 0,00
RESULTADOS ACUMULADOS 0 0,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 263.989 7,75
TOTAL PATRIMONIO 1.552.805 45,58
TOTAL ACTIVO 3.406.519 100 3.059.741 100 346.778 11,33 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 3.406.519 100,00
Presentación y Visita Informativa
• Cuestionario de Impuestos
Siglas Utilizadas:
• A = Análisis
• T = Tabulación
• VP = Verificación Parcial
• VT = Verificación Total
• SF = Saldo Final
• AV = Análisis y Verificación
• VS =Verificación Selectiva
• RM =Resumen del movimiento
El Auditor Tributario
4.-El monto original de la inversión comprende además del D.Leg. 774 Art. 41°
precio del bien, los impuestos efectivamente pagados por Art.24° D.S. 122-94-EF
motivo de su adquisición o importación del mismo, así como Conjunto económico vinculación
derechos, fletes, transportes, acarreos, comisiones sobre económica.
compra.
CARGO A 6.-Se ha evitado cargar a resultados, importes por compra de D.S. 122-94-EF Art. 23°
RESULTADO DE activos fijos y/o mejoras de los mismos cuyos costos por D.Leg 774 Art. 41°
BIENES unidad sobrepasa de ¼ UIT
LEASING 7.-En operaciones por arrendamiento financiero, se aplicó la D.Leg 299 Art. 18°; 19°
NIC 17 y se aplicaron las normas tributarias por las cuotas
deduciendo los activos y depreciación
TEMA VERIFICACION DEL AUDITOR CONTINGENCIA TRIBUTARIA
8.-En caso de ventas de activos fijos constituidos D.Leg. 774 Art. 21° D.S. 006-96-EF
por bienes inmuebles, se ajustó el costo de la Art.10°
adquisición del terreno y de la construcción. Determinación del costo computable por
VENTAS DE Art.12 DS 122-94-EF
ACTIVOS Limitaciones al costo computable en la
enajenación de inmuebles.
9.-Se ha considerado como ingreso acumulable D.Leg 774 Art. 2° b) segundo párrafo.
el excedente recuperado sobre el valor de los D.S. 122-94-EF Art.1° c)
INGRESOS CASO FORTUITO bienes perdidos por caso fortuito o fuerza mayor,
salvo que el monto de la recuperación se haya
destinado a la adquisición de bienes demeritables
de naturaleza análoga.
TASAS DE 10.-Con respecto a las tasas de depreciación: D.S. 122-94-EF Art.22° a), b), d)
DEPRECIACION a)Se aplican las tasas de depreciación
establecidas por la Ley a todos los bienes del
activo; b) Han sido variadas las tasas de
depreciación en relación con el año anterior de la
SUNAT.
TEMA VERIFICACION DEL AUDITOR CONTINGENCIA
TRIBUTARIA
DEPRECIACION 11.-Se han depreciado los activos D.S. 122-94-EF Art. 22° c)
adquiridos en el ejercicio a partir Las depreciaciones que
del mes que son utilizadas en la resultan se aplicarán a partir
generación de rentas gravadas del mes en que los bienes
se han utilizado en la
generación de rentas
gravadas.
DEPRECIACION 12.-El cargo por depreciación por
DIFERENCIA la diferencia de cambio activada,
CAMBIO es suficiente para extinguir su
monto en la vida útil remenente
del activo
Programas de Auditoria
• Marcas de auditoria
• Índice
• Referencias
• Archivamiento
MUCHAS GRACIAS