AKUNTANSI TRANSAKSI

PEMBIAYAAN MURABAHAH SEARCH

 KELOMPOK 2

NABILA KARINDA 160810301021

SYAUQI ILMAN K. 160810301033
KEVIN DWIJAYA P. 160810301035
SOPHIA ADNANI 160810301102
Konsep Dasar
Transaksi
Murabahah adalah jual beli barang pada
Murabahah
harga pokok perolehan barang dengan
tambahan keuntungan yang disepakati dari
pihak penjual dan pihak pembeli barang.
Pihak penjual membiayai pembelian barang
yang dibutuhkan oleh pembeli

3
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 4
The Power of PowerPoint - thepopp.com
Landasan Fiqh a. Landasan Al-qur’an dan Al Hadits

dan Fatwa  Al Qur’an

tentang “… Allah telah menghalalkan jual beli dan

Transaksi mengharmkan riba…” (Al Baqarah : 275)

Murabahah  Al Hadis

Dari suaib ar-Rumi r.a bahwa Rasuluulah SAW

bersabda, “Tiga hal yang didalamnya terdapat
keberkahan: jual beli secara Tangguh,
muqaradhah (mudharabah), dan mencampur
gandum dengan tepung untuk keperluan rumah,
bukan untuk dijual.” (HR Ibnu MAJJAH)

5
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 B. Pertama : Ketentuan umum

1. Bank dan nasabah harus melakukan akad murabahah

yang babas riba

b. Fatwa DSN tentang 2. Barang yang diperjualbelikan tidak diharmkan oleh

transaksi Murabahah Syariah Islam
No. 04/DSN-MUI/IV/2000
tentang murabahah 3. Bank membiayai sebagian atau seluruh harga pembelian
barang yang telah disepakatai kualifikasinya

4. Bank membli barang yang diperlukan nasabah atas

nama bank sendiri dan pembelian harus sah bebas riba

5. Bank harus menyampaikan semua hal yang berkaitan

dengan pembelia

6
The Power of PowerPoint - thepopp.com
.6. Bank menjual barang kepada nasabah

7. Nasabah membayar harga barang yang sudah

disepakati

8. Untuk mencegah penyalahgunaan akad, bank

mengadakan perjanjian khusus dengan nasabah

9. Jika bank hendak mewakilkan nasabah untuk

membeli barang dari puhak ketiga, akd jual beli
murabahah harus dilakukan setelah barang
secarqa prinsip menjadi milik bank

7
The Power of PowerPoint - thepopp.com
Kedua : ketentuan nasabah murabahah kepada nasabah

1. Nasabah mengajukan permohonan dan perjanjian

6. Jika nilai uang muka kurang dari kerugian yang harus
pembelian barang kepada bank
ditanggung bank, bank dapat meminta kembali sisa

2. Jika bank menerima permohonan tsb, ia harus membli kerugian pada nasabah
aset yang dipesan secara sah dengan pedangang
7. Jika uang memiliki kontrak “urbun” sbg alternative dari
3. Bank menawarkan aset kepada nasabah dan nasbah uang muka maka
harus menerima (membeli) sesuai dengan perjanjian
a. Nasabah membeli barang dengan sisa harga
yang sudah disepakati

b. Nasabah batal membeli, uang muka milik bank sebesar

4. Bank dibolehkan meminta nasabah membayar uang
muka saat tandatangan kepekatan pemesanan kerugian yang ditanggung bank akibat pembatalan dan
jika masih kurang nasabah wajib melunasi.
5. Jika nasabah menolak membli barang, biaya riil bank
harus dibayar dari uang muka

8
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 .......

JAMINAN HUTANG
• Tidak berkaitan dengan transaksi lain
• Diperbolehkan
• Tidak wajib segera melunasi sisa angsuran
• Ada jaminan yang dapat dipegang 3 4
• Jika timbul kerugian, hutang tetap
diselesaikan
PENUNDAAN PEMBAYARAN BANGKRUT
5 6
• Tidak Dibenarkan Menunda (Nasabah Mampu) • Jika terjadi, bank harus menunda
• Apabila timbul masalah, penyelesaian pertama
dengan Musyawarah dan kedua melalui
Badan Arbritasi Syariah
 KETENTUAN UMUM
• Pihak berwenang : Lembaga Kuangan Syariah (LKS)
• Besaran ditentukan kesepakatan
• Batal = Bayar ganti rugi
• LKS meminta nasabah membayar = uang muka < kerugian
UANG MUKA • LKS membayar kepada nasabah = uang muka > kerugian

TAMBAHAN
Apabila timbul masalah, penyelesaian pertama dengan
Musyawarah dan kedua melalui Badan Arbritasi Syariah

10
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 KETENTUAN UMUM

• Harga = Kesepakatan kedua belah pihak

• Harga = Biaya + Keuntungan
• Diskon = Hak nasabah
• Pemberian diskon setelah akad = sesuai kesepakatan
DISKON
akad yang telah ditandatangani

TAMBAHAN

Apabila timbul masalah, penyelesaian pertama dengan

Musyawarah dan kedua melalui Badan Arbritasi Syariah

11
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 KETENTUAN UMUM
• Pemberi sanksi : LKS
• Berdasarkan prinsip Ta’zir
• Sanksi berupa uang
• Dana sanksi = Dana sosial
SANKSI ATAS • Boleh dijatuhkan kepada : nasabah yang tidak memiliki
NASABAH MAMPU iktikad baik untuk membayar hutangnya
YANG MENUNDA • Tidak boleh dijatuhkan kepada : nasabah yang terkena
PEMBAYARAN force majeur

TAMBAHAN

Apabila timbul masalah, penyelesaian pertama dengan

Musyawarah dan kedua melalui Badan Arbritasi Syariah

12
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 POTONGAN PELUNASAN POTONGAN TAGIHAN
Diberikan jika : Diberikan jika :

• Pelunasan tepat waktu / lebih awal dari jatuh tempo • Nasabah mengalami penurunan kemampuan bayar
1 2
• Tidak diperjanjikan dalam akad • Tidak diperjanjikan dalam akad

• LKS yang menentukan besaran potongan • LKS yang menentukan besaran potongan

PENYELESAIAN PIUTANG BAGI PENJADWALAN KEMBALI TAGIHAN

NASABAH GAGAL BAYAR 3 4 • Jumlah sisa tagihan tidak bertambah

• Obyek transaksi (jaminan) dijual kepada atau melalui LKS • Biaya proses penjadwalan = biaya rill

• Melunasi sisa hutang dengan hasil penjualan • Perpanjangan masa pembayaran = melalui

• Jika hasil penjualan > sisa hutang = selisihnya dikembalikan kesepakatan kedua pihak

• Jika hasil penjualan < sisa hutang = selisihnya menjadi hutang

• Nasabah 100% tidak mampu bayar = LKS membebaskannya
13
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 KONVERSI AKAD
1. PENGHENTIAN AKAD LAMA
• Obyek transaksi dijual kepada LKS
• Hasil penjulan digunakan untuk meulnasi sisa hutang
• Jika hasil penjualan > sisa hutang = uang muka akad baru
• Jika hasil penjualan < sisa hutang = sisa hutang tetap

2. PEMBUATAN AKAD BARU

A. Ijarah Muntahiyah Bit Tamlik at
B. Mudharabah
C. Musyarakah

14
The Power of PowerPoint - thepopp.com
PERNYATAAN
STANDAR MURABAHAH adalah menjual barang dengan
AKUNTANSI harga jual sebesar harga perolehan
ditambah keuntungan yang disepakati dan
KEUANGAN penjual harus mengungkapkan harga
perolehan barang tersebut kepada pembeli
(PSAK) NO.
102 Murabahah dapat dilakukan
pesanan atau tanpa pesanan
berdasarkan

15
The Power of PowerPoint - thepopp.com
Murabahah Berdasarkan Pesanan
Dalam murabahah berdasarkan pesanan, penjual melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan dari
pembeli
Murabahah berdasarkan pesanan dapat bersifat mengikat atau tidak mengikat pembeli untuk membeli
barang yang dipesannya
Dalam murabahah pesanan mengikat pembeli tidak dapat membatalkan pesanannya. Jika aset
murabahah yang telah dibeli oleh penjual, dalam murabahah pesanan mengikat, mengalami penurunan nilai
sebelum diserahkan kepada pembeli maka penurunan nilai tersebut menjadi beban penjual dan akan
mengurangi nilai akad

Murabahah Tanpa Pesanan

Dalam murabahah tanpa pesanan, penjual melakukan pembelian barang tanpa memperhatikan ada pemesanan
dari pembeli 16
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Cara Pembayaran Murabahah
Pembayaran murabahah dapat dilakukan secara tunai atau tangguh

Pembayaran tangguh adalah pembayaran yang dilakukan tidak pada saat barang
diserahkan kepada pembeli tetapi pembayaran dilakukan dalam bentuk angsuran atau sekaligus
pada waktu tertentu

17
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 AKUNTANSI Pada saat perolehan, aset murabahah diakui
sebagai persediaan sebesar biaya perolehan.
UNTUK PENJUAL Pengukuran aset murabahah setelah perolehan
adalah sebagai berikut:

(a) jika murabahah pesanan mengikat:

(i) dinilai sebesar biaya perolehan; dan
(ii) jika terjadi penurunan nilai aset karena
usang, rusak atau kondisi lainnya sebelum
diserahkan ke nasabah, penurunan nilai
tersebut diakui sebagai beban dan
mengurangi nilai aset

(b) jika murabahah tanpa pesanan atau

murabahah pesanan tidak mengikat:
(i) dinilai berdasarkan biaya perolehan atau
nilai bersih yang dapat direalisasi, mana
yang lebih rendah; dan
(ii) jika nilai bersih yang dapat direalisasi lebih
rendah dari biaya perolehan, maka
selisihnya diakui sebagai kerugian.

18
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Diskon Pembelian
Diskon pembelian aset murabahah diakui sebagai berikut:

Jika terjadi setelah akad murabahah dan

sesuai akad yang disepakati, maka
bagian yang menjadi hak
Jika terjadi sebelum akad murabahah,
pembeli/nasabah:
maka sebagai pengurang biaya
• Dikembalikan kepada nasabah jika
perolehan aset murabahah. nasabah masih berada dalam proses
penyelesaian kewajiban; atau
• Kewajiban kepada nasabah jika
nasabah telah menyelesaikan
kewajiban.

Jika terjadi setelah akad murabahah dan

sesuai akad menjadi hak lembaga Jika terjadi setelah akad murabahah dan

keuangan syariah atau penjual, maka tidak diperjanjikan dalam akad, maka

diakui sebagai tambahan keuntungan diakui sebagai pendapatan operasi lain.

murabahah.

19
The Power of PowerPoint - thepopp.com

Kewajiban Penjual
Kewajiban penjual kepada pembeli atas
pengembalian potongan pembelian akan
tereliminasi pada saat:
01
Dilakukan pembayaran kepada pembeli
sebesar jumlah potongan setelah dikurangi
dengan biaya pengembalian; atau
02
Dipindahkan sebagai dana kebajikan jika
pembeli sudah tidak dapat dijangkau oleh
penjual.
20
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Piutang
Murabahah Pada saat akad murabahah, piutang murabahah diakui
sebesar biaya perolehan aset murabahah ditambah
keuntungan yang disepakati.
Pada akhir periode laporan keuangan, piutang murabahah
dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi, yaitu saldo
piutang dikurangi penyisihan kerugian piutang.

21
The Power of PowerPoint - thepopp.com
  Jika pembeli tidak dapat menyelesaikan piutang
murabahah sesuai dengan yang diperjanjikan, penjual
berhak mengenakan denda kecuali jika dapat dibuktikan
bahwa pembeli tidak atau belum mampu melunasi
disebabkan oleh force majeur.
Denda  Denda tersebut didasarkan pada pendekatan ta’zir, yaitu
untuk membuat pembeli lebih disiplin terhadap
kewajibannya. Besarnya denda sesuai dengan yang
diperjanjikan dalam akad dan dana yang berasal dari
denda diperuntukkan sebagai dana kebajikan.

22
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Pengakuan Keuntungan
Keuntungan murabahah diakui:

• Pada saat terjadinya akad murabahah, jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh sepanjang masa angsuran
murabahah tidak melebihi satu periode laporan keuangan; atau
• Selama periode akad sesuai dengan tingkat risiko dan upaya untuk merealisasikan keuntungan tersebut untuk transaksi
tangguh lebih dari satu periode laporan keuangan. Metode berikut dapat dipilih dan digunakan yang paling sesuai dengan
karakteristik risiko dan upaya transaksi murabahahnya, yaitu:
a) Keuntungan diakui saat penyerahan aset murabahah—diterapkan untuk murabahah tangguh dimana risiko penagihan kas dari
piutang murabahah dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya relatif kecil.
b) Keuntungan diakui proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah—diterapkan untuk transaksi
murabahah tangguh dimana risiko piutang tidak tertagih relatif besar dan/atau beban mengelola dan menagih piutang relatif besar juga.
Jumlah keuntungan yang diakui dalam setiap periode ditentukan dengan mengalikan persentase keuntungan terhadap jumlah piutang
yang jatuh tempo pada periode yang bersangkutan. Persentase keuntungan dihitung dengan perbandingan antara margin dan biaya
perolehan aset murabahah.
c) Keuntungan diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih—diterapkan untuk transaksi murabahah tangguh dimana
risiko piutang tidak tertagih dan beban pengelolaan piutang serta penagihannya cukup besar.

23
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Diberikan pada saat pelunasan
Jika diberikan pada saat pelunasan, maka penjual
mengurangi piutang murabahah dan keuntungan
murabahah; atau
Potongan
Pelunasan
Potongan pelunasan piutang murabahah yang
diberikan kepada pembeli yang melunasi tepat
waktu atau lebih cepat dari waktu yang
Diberikan setelah pelunasan
disepakati diakui dengan menggunakan salah
Jika diberikan setelah pelunasan, maka penjual
satu metode berikut:
terlebih dahulu menerima pelunasan piutang
murabahah dari pembeli, kemudian penjual
membayar potongan pelunasan kepada pembeli
dengan mengurangi keuntungan murabahah.

24
The Power of PowerPoint - thepopp.com
  Jika disebabkan oleh pembeli yang membayar secara
Potongan tepat waktu, maka diakui sebagai pengurang keuntungan

Angsuran murabahah;

Potongan angsuran murabahah diakui  Jika disebabkan oleh penurunan kemampuan

sebagai berikut: pembayaran pembeli, maka diakui sebagai beban.

25
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Pengakuan dan Pengukuran Uang Muka
Uang muka diakui sebagai uang Pada saat barang jadi dibeli oleh Jika barang batal dibeli oleh
muka pembelian sebesar jumlah pembeli maka uang muka diakui pembeli, maka uang muka
yang diterima. sebagai pembayaran piutang. dikembalikan kepada pembeli
setelah diperhitungkan dengan
biaya-biaya yang telah dikeluarkan
oleh penjual.
26
The Power of PowerPoint - thepopp.com
Akuntansi
untuk
Pembeli
Akhir
 1 Hutang
Akuntansi Hutang yang timbul dari transaksi murabahah tangguh diakui sebagai
hutang murabahah sebesar harga beli yang disepakati (jumlah yang
Pembeli wajib dibayarkan).

Akhir 2 Aset
Akuntansi transaksi murabahah dari Aset yang diperoleh melalui transaksi murabahah diakui sebesar biaya
sudut pandang pembeli akhir antara lain perolehan murabahah tunai. Selisih antara harga beli yang disepakati

sebagai berikut: dengan biaya perolehan tunai diakui sebagai beban murabahah
tangguhan.

3 Beban murabahah tangguhan

Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional dengan
porsi hutang murabahah.

28
The Power of PowerPoint - thepopp.com
4 Potongan pembelian
Potongan pembelian yang diterima setelah akad murabahah, potongan
pelunasan dan potongan hutang murabahah sebagai pengurang beban
murabahah tangguhan.

5 Denda
Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam melakukan kewajiban
sesuai dengan akad diakui sebagai kerugian.

6 Potongan uang muka

Potongan uang muka akibat pembeli akhir batal membeli barang, diakui
sebagai kerugian.

29
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 Penyajian
• Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan,
yaitu saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang.

• Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account)

piutang murabahah.

30
The Power of PowerPoint - thepopp.com
 01
Harga perolehan aset murabahah.

01

02
Pengungkapan 02 Janji pemesanan dalam murabahah
Lembaga keuangan syariah mengungkapkan
hal-hal yang terkait dengan transaksi berdasarkan pesanan sebagai kewajiban
murabahah, tetapi tidak terbatas, pada: atau bukan.

03 03
Pengungkapan yang diperlukan sesuai
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan
Nomor 101 tentang Penyajian Laporan
Keuangan Syariah.
31
The Power of PowerPoint - thepopp.com
Thank you for watching!
Any questions?