IMPUESTO AL VALOR

AGREGADO (IVA) Y

PRESTACIONES LABORALES
 COMPRA Y VENTA DE MERCADERÌAS
 Recuerde.
 Compras: en esta cuenta registramos el valor
de las mercaderías que se adquieren durante
el periodo contable del negocio.
 Ventas :en esta cuenta registramos el valor de
las mercaderías que se venden durante el
periodo contable.
 Además se aplica para mobiliario y equipo,
maquinaria y prestación de servicios.
 TARIFA DEL IMPUESTO

 Art. 10. Tarifa ùnica. Los contribuyentes afectos

a las disposiciones de esta ley pagarán el
impuesto con una tarifa del 12% sobre la base
imponible. La tarifa del impuesto en todos los
casos deberà estar incluida en el precio de
venta de los bienes o el valor de los servicios.
 Ley del impuesto al valor agregado.
 El valor del impuesto que pagamos al adquirir
mercaderías se conoce como crédito fiscal y el
impuesto que recibimos por la venta de
mercadería se conoce con el nombre de débito
fiscal.
 IVA con saldo deudor si se trata de compra y
con saldo acreedor si se trata de venta.
FÒRMULA PARA CÀLCULO DE IVA INCLUIDO

 Cantidad total / 1.12 * 0.12= IVA

 Ejemplo

Q.10,000.00/ 1.12= 8,928.57* 0.12=

IVA = Q.1071.43
EJEMPLO
 El señor Jorge Carrillo inicia con fecha 2 de enero de 2015
sus operaciones contables del almacén La Barata,
invirtiendo Q.100,00.00 en efectivo. Las operaciones de
compra y venta de mercadería en enero de 2015 son las
siguientes.
 1. el 2 de enero se compra mercadería al contado por Q.
25,000.00
 El dìa 5 se vende mercaderìa por Q.10,000.00 al contado.
 El 15 de enero se compra mercaderìa por Q. 60,000.00,
pagando Q.40,000.00 en efectivo y por el resto se firman
letras de cambio.
 El 31 de enero se ende mercaderìa asì: al contado
Q.115,000.00 y al crèdito Q.110,000.00.
 Partida 4
costo IVA
caja y bancos 40,000/1.12 = 35,714.29 4285.71
Doc. Por paga 20,000/1.12= 17857.14 2142.86
53571.43 6428.57
 Partida 5

caja y bancos 115,000/1.12 = 102,678.57 12,321.43

Clientes 110,000/1.12= 98,214.29 11,785.71
200,892.86 24,107.14
RESOLUCIÒN SEGÙN LEONEL PERDOMO

Cuando se compra o
venden mercaderías a
crédito y se paga el IVA
en efectivo

Caja y bancos=
35,714.29 + 6428.57 = 42,142.86

Caja y bancos=
102,678.57 + 24,107.14 = 126,785.71
OTRA FORMA DE CONTABILIZAR IVA

El total de la partida se
divide dentro de 1.12 para
obtener la primer cuenta,
según sea el caso y luego se
multiplica por 0.12 para
obtener el IVA
 SUELDOS Y SALARIOS

 Esta cuenta se utiliza para registrar el importe

de los sueldos que se pagan a los empleados
de la empresa por los servicios prestados. Si
los sueldos corresponden al personal de
oficina diremos que se trata de sueldos de
administración y si el personal labora en
ventas corresponde a sueldos de ventas.
 SUELDO

 El sueldo es un método que se utiliza para

remunerar o compensar a los empleados, pero
en este caso se trata de una remuneración fija;
que se recibe siempre igual en el tiempo
acordado.
 SALARIO

 Por otra parte, el salario se le otorga a los

obreros tomando en cuenta las horas, la
cantidad de trabajo que realizan o todo a la
vez. En este caso no se recibe una retribución
fija a cambio de lo trabajado, sino que se toma
en cuenta lo que se hace en cada jornada
OBLIGACIONES PATRONALES

 El pago de sueldos y salarios genera obligaciones

patronales que es necesario contabilizar.
 Obligaciones patronales

Cuotas IGSS 10.67%

cuota INTECAP 1.00%
Cuota IRTRA 1.00%
Total 12.67%
cuenta: Cuotas patronales.
OBLIGACIONES CON LOS TRABADORES

 Indemnizaciones 1/12 = 8.33%

 Aguinaldo 1/12 = 8.33%
 Bono 14 1/12 = 8.33%
 Vacaciones = 4.17%
Total 29.16%

Cuenta: prestaciones laborales.

 CUOTAS LABORALES
El patrono tiene obligaciones con el IGSS,
INTECAP, e IRTRA a razón de un 12.67% sobre el
monto de sueldos que el patrono pague a sus
trabajadores y un 29.16% en concepto de
prestaciones laborales a favor de los
trabajadores lo que hace un total de 41.83%.
A travès del Decreto No. 37-2001 los
trabajadores deben recibir una bonificación
inventivo de Q. 250.00
OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR CON EL IGSS

 Cuota laboral 4.83%

Cuenta: Retención cuotas laborales

EJEMPLO

 Como encargado de la empresa El Puerto, le

piden registrar el pago de sueldos del mes de
febrero de 2015. asì
 Sueldos de venta 2 trabajadores Q.4,000.00
c/u = Q.8,000.00
 Sueldos de administración 1 trabajador
Q.3,000.00
CÁLCULOS

 cuota patronal de ventas y administración

8000* 0.1267= 1013.60
3000* 0.1267= 380.10
 Prestaciones laborales ventas y administración

 8000 * 0.2916= 2332.80

 3000 * 0.2916= 874.80

CÁLCULOS
 Retención laboral
 8000+3000= 11000*0.483= 531.30
 Caja y bancos
 Sueldo ventas = 8000.00
 Sueldo de admo= 3000.00
 Total 11000.00
 - retención laboral 531.30
 Total 10468.70
 Bonificación incentivo 750.00
 Total Caja y bancos 11218.70
CÁLCULOS
 Cuotas patronales por pagar
 Se suman las cuotas patronales de ventas y
administraciòn
 1013.60 + 380.10= 1393.70

 Provisiòn para prestaciones laborales

 Se suman las prestaciones laborales de ventas y
administraciòn
 2332.80+ 874.80= 3207.60
EJERCICIO

 El almacén el Rico efectúa el pago de salarios

correspondiente al mes de abril del año 2015
para lo cual le pide a usted como contador de
la empresa efectuar el registro de dicho pago
de la siguiente forma.
 Sueldos de venta Q.8000.00 2 empleados

 Sueldos de admo. Q.6000.00 3 empleados

 Recuerde siempre la bonificación incentivo.

 EJERCICIO PARA ENTREGAR EL SIGUIENTE
SÁBADO
 El señor Solis le solicita que inicie las operaciones de su negocio “Almacén El Sol”, incluyendo las
operaciones del mes de enero 2014 por tener necesidad de solicitar un crédito bancario. Para el
efecto le entrega el siguiente Balance de Saldos donde consta de la forma en que inicio su negocio.
Efectivo Q.45,000.00; Deudas por mercadería recibida al crédito Q.15,000.00
Mercaderías por valor de Q.30,000.00; Mobiliario y Equipo Q.10,000.00
Un vehículo por valor de Q.12,000.00; Documentos por pagar Q 12,000.00

La documentación correspondiente a las operaciones de enero 2014, así:

Día:
02 Se vende Mercadería al contado Q30,000.00 y al crédito Q.10,000.00
02 Se compra Mercadería al contado por Q.9,000.00
03 Se compra mobiliario y equipo por Q.3,000.00 al contado
04 Se compra mercadería al crédito por Q.10,000.00
05 Se paga a nuestros proveedores el 60% de las compras al crédito.
06 Se paga una letra por Q.2,000.00 de nuestra deuda
07 Nuestros clientes nos pagan el 50% de su deuda
08 Se compra bicicleta para reparto en Q.2,000.00 al contado
30 se pagan sueldos del mes, así: Administración Q.1, 000.00 y ventas Q.1, 500.00
Elaborar el libro diario, mayor y balance de saldos.
 CUENTA PERSONAL

 La cuenta personal también se conoce con el

nombre de gastos personales o particulares,
específicamente se refieren a la cantidad de
efectivo que retire el propietario para su uso
personal.
 Deben tomarse como retiros de la cuenta
capital y se presentan en el balance general,
en la sección de capital.
EJEMPLO

 Con fecha 10 de marzo del año 2015 el señor

Pedro Lòpez, propietario del almacén La Cruz,
retirò de los depósitos bancarios de la empresa
la cantidad de Q.80,000.00 con los cuales
comprò un automóvil como obsequio de
cumpleaños para uno de sus hijos.
 Elabore la partida de diario correspondiente.
PARTIDA DE DIARIO
Presentación del saldo en el balance
El saldo de la cuenta particular se presenta en el balance general en la
sección de capital, restando de la ganancia o aumentando a la pérdida
del periodo, si este fuera el caso
EJERCICIO

 Con fecha 15 de agosto de 2014 el señor

Mario Ramos retira de la cuenta de su empresa
la cantidad de Q.40,000.00 para su uso
personal, para lo cual se le pide realizar el
registro correspondiente en la partida de diario.
Tomando en cuenta que el capital al 1 de enero
es de Q80,000.00 obteniendo una ganancia de
Q.100,000.00