IMPUESTO A LA RENTA

RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

Es aquel que grava las ganancias o ingresos de personas naturales y
jurídicas. En el transcurso del año se deben efectuar pagos y/o
retenciones mensuales del impuesto, según el tipo de renta que tengamos.

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de

predios cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del
Impuesto a la Renta de primera categoría.
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
La renta se genera mes a mes y el impuesto se paga aunque la renta no haya
sido pagada.
 Se consideran todo tipo de predios urbanos o
ALQUILER DE rústicos (casas, departamentos, cocheras,
PREDIOS depósitos, plantaciones etc.)

El subarrendamiento se produce cuando SUBARRENDAMIETO DE

una persona que alquila un inmueble, lo PREDIOS
vuelve a arrendar a otra persona.

Valor de las mejoras introducidas al predio por el

inquilino o subarrendatario en beneficio para el
propietario y que éste no se encuentre obligado a
MEJORAS reembolsar; en el año en que se devuelva elVISIÓN
bien y al
valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
 Alquiler o cesión de bienes muebles (por ejemplo
vehículos) o inmuebles distintos a predios (por CESIÓN DE MUEBLES
ejemplo casas), así como los derechos que recaigan
sobre éstos (es decir si no es propietario de la
totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e
inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

La cesión gratuita de predios (terrenos o

CESIÓN GRATUITA DE edificaciones) o a precio no determinado se
PREDIOS encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
MONTO DE MONTO A
ALQUILLER 5% PAGAR

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de

ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello
se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta
neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando
sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento previsto en el
cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC.
La obligación se mantiene aun cuando el inquilino no pague el monto de los
alquileres, salvo causal expresa de resolución de contrato notarial.

Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los
obligados con un calendario especial (marzo-abril)
Si se incurre en una infracción tributaria. Esa infracción se
encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del
Código Tributario. (Tabla II)
La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
Si subsana la infracción-antes que SUNAT le notifique que
incurrió en la infracción- se aplica una reducción respecto
del monto de dicha multa, en:
 90% siempre que 80% siempre que

El impuesto correspondiente es
El impuesto correspondiente es
del 5% del monto del alquiler y
del 5% del monto del alquiler y
debe incluir los intereses
debe incluir los intereses
moratorios generados hasta la
moratorios generados hasta la
fecha de pago (0,04% interés
fecha de pago (0,04% de
diario sobre el monto del
interés diario sobre el monto
impuesto no pagado)
del impuesto no pagado).
Subsane con la presentación del
Subsane con la presentación
Formulario 1683.
del Formulario 1683.
Cancele el integro de la multa
rebajada más los intereses
moratorios que se hayan
generado hasta la fecha de
pago.
Ejemplo de cálculo de multa aplicando la reducción por gradualidad:
Si Juan es propietario de una casa y cobra a Pedro un alquiler mensual de S/
3,000.- Debe pagar como impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler:
Cálculo del impuesto : S/.3,000.00 x 5% = S/.150.00
Cálculo de la multa : S/.4150.00 x 50% = S/.2075.00
Menos 90% /gradualidad) : S/.2,075.00 - 1867.5 = S/.207.50
Multa rebajada = S/. 208 + interés moratorio (0.04% diario)
Al momento de pagar considerar en la casilla Código de Multa: 6041 y Código de
Tributo Asociado: 3011
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo en alquiler según
contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos acordaron que el señor Sebastián
(arrendatario) pagaría a la señora Rosa (arrendadora) S/. 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de primera categoría.

*CÁLCULO MENSUAL
S/.1,200.00 * 5% = S/.60.00 MENSUAL
*CÁLCULO ANUAL, deduciendo el 20% y aplicando la
TASA del 6.25%
 S/.1,200.00 * 12 = S/. 14,400 * 20% = S/. 2,880.00
 S/.14,400.00 – S/.2,880.00 = S/.11,520.00
 S/.11,520.00 * 6.25% = S/.720.00
*CÁLCULO ANUAL, aplicando la TASA del 5% (directo)
S/.14,400.00 * 5% = S/.720.00
b) Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo
subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría.

*CÁLCULO MENSUAL
S/.500.00 * 5% = S/.25.00 MENSUAL
*CÁLCULO ANUAL, deduciendo el 20% y aplicando la TASA del 6.25%
 S/.500 * 12 = S/.6,000.00 *20% = S/.1,200.00
 S/.6,000.00 – S/.1,200.00 = S/.4,800.00
 S/.4,800.00 * 6.25% = S/.300.00
*CÁLCULO ANUAL, aplicando la TASA del 5% (directo)
S/.6,000.00 * 5% = S/.300.00
c) El señor Gabriel Méndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de Asia por
los meses de enero a marzo de 20017, a título gratuito. El valor del predio según autoevalúo es
de S/.90,000.00
Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categoría.

Casa en Asia
S/.90,000.00 * 6% = S/.5,400.00
Renta Bruta Anual por los 3 meses de
ocupación de la casa de playa
 S/. 5,400.00 /12 meses = S/.450.00
mensual
 S/.450.00 * 3 meses = S/.1350.00
*CÁLCULO MENSUAL
S/.1350.00 * 5% = S/.67.5
*CÁLCULO ANUAL, deduciendo el 20% y
aplicando la TASA del 6.25%
 S/.1,350.00 * 20% = S/.270.00
 S/.1,350.00 - S/.270.00 = S/.1,080.00
 S/.1,080.00 * 6.25% = S/.67.5
*CÁLCULO ANUAL, aplicando la TASA del 5%
(directo)
S/.1.350.00 * 5% = 67.5