EXAMEN DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Objetivos
La auditoría financiera tiene como objetivo principal el examen de
los estados financieros preparado por la empresa examinada, a
efectos de determinar si estos presentan o no razonablemente la
situación financiera, resultados de operaciones y los flujos en efectivo,
acorde con principios de contabilidad generalmente aceptados.

Alcance
El alcance de auditoria se enmarca dentro de las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) y Normas
Internacionales de Auditoría (NIAs); sin embargo, cuando se examina
entidades gubernamentales que se encuentra bajo el ámbito de la Ley
del Sistema Nacional de Control de nuestro país, los auditores
también enmarcan su trabajo dentro de las Normas de Auditoría
Gubernamental (NAGU) y en los lineamientos contemplados en el
Manual de Auditoría Gubernamental (MAGU).
 NIA 210: Términos de los Compromisos de Auditoría
EJEMPLO DE CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA
Lima, 22 de Enero del 2007
Señor
Presidente del Directorio de la Empresa
PRODUCTOS DEL MAR S.A.
Presente.-

En relación la auditoria solicitada por ustedes al Balance General de Productos del Mar S.A. al 31 de Diciembre
del 2011 y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas y de flujo de efectivo por el año terminado en
esa fecha, nos es grato confirmarles nuestra aceptación y nuestra conformidad de este compromiso por medio de
esta carta. Nuestra auditoría se llevará a cabo con el objetivo de expresar una opinión sobre los estados
financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y normas
internacionales de auditoría. Dichas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de
obtener una seguridad razonable sobre si estos estados financieros están libres de errores materiales. Una
auditoría comprende el examen basado en una comprobación selectiva de las evidencias que sustentan los
estados financieros. También comprende la evaluación de los principios de contabilidad aplicados y de las
estimaciones significativas efectuadas por la gerencia así como una evaluación de la presentación general de los
estados financieros en su conjunto.

Por basarse en pruebas selectivas y por otras limitaciones inherentes de una auditoría, así como las limitaciones
propias de los sistemas de contabilidad y control interno, existe el riesgo inevitable de que queden sin detectar
algunos errores materiales.

Adicionalmente a nuestro informe sobre los estados financieros, hemos considerado proporcionarles una carta de
control interno, referente a las debilidades materiales en los sistemas de contabilidad y de control interno que
tomemos conocimiento.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada
revelación de información es de la gerencia de empresa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de
controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad y la salvaguarda de los activos
de la empresa.

Como parte del proceso de nuestra auditoría, solicitaremos a la gerencia su confirmación por escrito de las
manifestaciones hechas a nosotros en relación con la auditoría.

Esperamos una cooperación total con su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los
registros, documentación y otra información que se requiera en relación con nuestra auditoría

Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las
personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por horas individuales varían según el grado de
responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o sustituya.

Mucho le agradecemos firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre
los arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

Yarasca Alvarez &Asociados

Contadores Públicos, Soc. Civil

................................................
Socio Gerente
 RESUMEN DE LAS FASES DEL PROCESO
DE LA AUDITORIA
Planeamiento
Determinar la estrategia de la
auditoría, predeterminando
Objetivos procedimientos de auditoría
 Envío de la Carta de Compromiso.
 Recolectar información básica del
negocio (verbal y escrita)
 Estudio y revisión de la
información recolectada.
 Comprensión, estudio y  Visita final, después del cierre del
evaluación preliminar del control
interno de áreas básicas.
 Evaluación de la materialidad y
Actividades riesgo de auditoría:
- Riesgo inherente
- Riesgo de control
- Riesgo de detección
Ejecución o trabajo de campo
Obtener elementos de juicios, mediante la
aplicación de los procedimientos de
auditoría para apoyar la opinión sobre los
estados financieros examinados
 Aplicación del Programa de Auditoría,
preparando papeles de trabajo.
 Se puede ejecutar en varias visitas:
 Visitas interinas (antes y durante el
cierre del Ejercicio)
Ejercicio al recepcionar los estados
financieros
 Se aplican procedimientos alternativos
 Énfasis en la supervisión y
seguimiento del Plan de Trabajo y
Programa de Auditoría.
 Sustentar fehacientemente los
hallazgos que afecten la opinión,
considerando la evaluación de las
aclaraciones por los responsables
Preparación del Informe
Emitir opinión profesional sobre
los estados financieros tomados
en su conjunto
 Asegurarse del cumplimiento
del Plan de Trabajo acorde con
los objetivos del examen.
Incidir en los rubros más
significativos y de mayor
riesgo.
 Revisión global de la
presentación de los estados
financieros.
 Revisar la correcta evaluación
de los hallazgos detectados en
los componentes (evidencia
suficiente y competente)
 Evaluar la suficiencia de las
evidencias obtenidas en las
excepciones (observaciones)
de auditoría, relacionada con
trasgresiones a principios
contables, NICs, errores e
irregularidades
 RESUMEN DE LAS FASES DEL PROCESO
DE LA AUDITORIA

Planeamiento Ejecución o trabajo de campo Preparación del Informe

 Evaluación del riesgo global.  Agrupar los papeles de trabajo en  Evaluar el efecto de las
 Preparación de la hoja de archivos, debidamente referenciados. excepciones para determinar si
decisiones tentativas de riesgo  Evaluación de las Contingencias y distorsionaron
por componentes. Hechos Posteriores significativamente los estados
 En caso de auditorias recurrentes, financieros, relacionándolos
el auditor utiliza su experiencia y con la validez de las
conocimiento acumulado de años afirmaciones, considerando su
anteriores que consta en los naturaleza, causas e
Actividades implicancias y analizar la
papeles de trabajo, actualizando
la información básica y de control propuesta de
interno. recomendaciones.
 En consecuencia, una vez  Conferencia final con
definido el enfoque para cada ejecutivos.
componente, se establecen los  Carta Gerencia.
procedimientos de auditoria.

 Memorando de Planeamiento y  Papeles de Trabajo que sustentan las  Informe de Auditoría

Resultado
Programa de Auditoría. evidencias obtenidas.

CUADRO N° 1
 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO – ACTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2011 (En Nuevos Soles)

INDICE NOMBRE DE CUENTA SALDO AL SALDO AL SALDO FINAL

AJUSTES Y
P/T 31.12.10 31.12.11 AL 31.12.11
RECLASIFICACIONES
DEBE HABER
A Caja y Bancos 27,961 55,281 55,281
C Cuentas por cobrar comerciales 1,809,547 1,342,612 1,342,612
Provisión cobranza dudosa (163,211) (163,206)
D Otras cuentas por cobrar 587,132 764,133 764,133
E Existencias 2,913,829 1,937,924 1,937,924
F Gastos pagados por adelantado 162,623 21,324 21,324
--------------- --------------- ---------------
Total Activo Corriente 5,501,092 3,958,118 3,958,068

D Otras cuentas por cobrar a largo plazo 342,378 342,378

H Inmuebles, Maquinaria y equipo 46,547,827 40,647,573 40,647,573
Depreciación y amortización
acumulada (40,503,593) (35,549,938) (35,549,938)
----------------- ------------------- -------------------
TOTAL ACTIVO 11,545,326 9,398,081 9,398,081
========== =========== ===========

ILUSTRACION N° 4 - HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - ACTIVO BT/1

 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO – PASIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2011 (En Nuevos Soles)

INDICE NOMBRE DE CUENTA SALDO AL SALDO AL AJUSTES Y SALDO FINAL

P/T 31.12.10 31.12.11 RECLASIFICACIONES AL 31.12.11
DEBE HABER
AA Sobregiros bancarios 131,625 45,281 45,281
BB Cuentas por pagar comerciales 1,317,494 802,159 802,159
CC Otras cuentas por pagar 720,545 1,911,394 1,911,394
Total pasivo corriente 2,169,664 2,758,834 2,758,834

EE Provisión de Beneficios sociales 2,807,796 2,229,520 2,229,520

Total Pasivo 4,977,460 4,988,354 4,988,354
========= ========== ==========
W Patrimonio
Capital 7,743,147 7,743,147 7,743,147
Capital adicional 451,078 1,896,286 1,896,286
Participación Patrimonial de los Trabajadores 1,896,286 451,078 451,078
Reservas 24,330 24,330 24,330
Resultados acumulados (622,342) (3,546,975) (3,546,975)
Resultados del ejercicio (2,924,633) (2,158,139) (2,158,139)
Total Patrimonio 6,567,866 4,409,727 4,409,727

Total Pasivo y Patrimonio 11,545,326 9,398,081 9,398,081

========= ========= =========

ILUSTRACION N° 5 - HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO - PASIVO BT/2

 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO – ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Y 2011
(En Nuevos Soles)

INDICE NOMBRE DE SALDO AL SALDO AL AJUSTES Y SALDO

P/T CUENTA 31.12.10 31.12.11 RECLASIFICACIONES FINAL AL
DEBE HABER 31.12.11

Y Ventas netas 8,659,751 8,120,482 8,120,482

Z Costos de ventas (6,985,297) (5,229,389) (5,229,389)
Utilidad bruta 1,674,454 2,891,093 2,891,093

X Gastos de ventas (2,514,531) (2,302,551) (2,302,551)

X Gastos administrativos (2.310,564) (2,180,290) (2,180,290)
Pérdida de operación (3,150,641) (1,591,748) (1,591,748)

Otros ingresos y (egresos)

Y Ingresos financieros 65,920 28,990 28,990
X Gastos financieros (217,984) (500,494) (500,494)
Y Otros ingresos 936,511 865,637 865,637
X Otros Gastos (327,533) (960,524) (960,524)
Resultados por exposición a la inflación-REI (1,226,760) --.-- --.--
Pérdida antes de participaciones e impuestos (3,920,487) (2,158,139) (2,158,139)
Impuesto a la renta (230,906) --.--- --.---
Resultado del ejercicio (4,151,393) (2,158,139) (2,158,139)
Compensación REI negativo 1,226,760 ---.--- ---.---
Resultado neto del ejercicio (2,924,633) (2,158,139) (2,158,139)
========== ========== ==========

ILUSTRACION N° 6 - HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO – ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS BT/3

 EXAMEN DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Contiene:
• Programa de Auditoria
• Hoja de Deficiencias de Control Interno
•Hoja de Decisiones Tentativas de Riesgo
• Papeles de Trabajo
PROGRAMA DE AUDITORIA (Procedimientos Mínimos)

Cliente : Empresa del Sur S.A.

Período : Año 2011
Cuenta o Rubro : Efectivo y equivalente de Efectivo

Objetivos Básicos del Examen

a) Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurarse de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las
condiciones de disponibilidad
 REF/ Hecho por Fecha
PROCEDIMIENTOS Término
PT
A. 1 CAJA

1. Evaluación de Control Interno y Riesgos. AC/AR LCS 03.01.12

2. Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del año A LCS 03.01.12
anterior
3. Efectúe un arqueo simultáneo de los fondos y valores. A-1 LCS 03.01.12
4. Determine el saldo de caja de la siguiente forma: Saldo A-1.1 LCS 03.01.12
según libros a la fecha del último asiento. Más ingresos
no registrados desde la fecha del saldo según libros a la
fecha del arqueo.
Menos: egresos no registrados desde la fecha del saldo
según libros. Saldo al momento del arqueo
5. Recuente e inspeccione físicamente
- Billetes y monedas A-1 LCS 03.01.12
1
- Cheques, facturas, recibos o vales provisionales A-1 LCS 03.01.12
2
6. Si como resultado del arqueo encontrara diferencia
(faltante o sobrante), obtenga una explicación escrita del
custodio. En caso de importes significativos, investigue A-1 LCS 03.01.12
esta diferencia después de levantada el acta de arqueo.
 REF/ Hecho por Fecha
PROCEDIMIENTOS Término
PT
7. Para los distintos fondos arqueados, obtenga declaración A-1 LCS 03.01.12
de los custodios donde se haga constar que mostraron
todos los fondos, documentos y valores bajo su custodia y
que éstos fueron recontados en su presencia y devueltos
conforme.

8. Establecer independientemente el monto de las cobranzas

pendientes por depositar mediante la suma de: facturas A-1.2 LCS 03.01.12
por ventas al contado, partes de cobradores, totales de
cintas de cajas registradoras y los listados de cobros por
correspondencia.

Durante esta labor:

8.1 Observe la fecha y secuencia numérica de los A-1.2 LCS 03.01.12
documentos.

8.2 Pase revista a los talonarios de los documentos, A-1.2 LCS 03.01.12
verificando el último utilizando y los posteriores
aún no usados.
 REF/ Hecho por Fecha
PROCEDIMIENTOS Término
PT
9. Si el arqueo de la caja se efectúa posteriormente a la A-1.1 LCS 03.01.12
fecha del balance, compruebe la documentación
sustentatoria de las transacciones realizadas desde esa
fecha a la fecha de arqueo.

10. Asegúrese posteriormente que los fondos provenientes

de cobranzas fueron depositados intactos, cotejándolos
contra el libro caja o bancos, papeletas de depósito y
después con los estados bancarios investigando
cualquier cheque devuelto por el banco.

11. Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a

circunstancias.
 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

Incluye en la
Ref. Grado Ampliación carta Control
P/T Deficiencias Recomendaciones Procedimientos Interno

Mayor Menor
Auditoria Si No
A-1 CAJA

A.1.1 No se deposita X Que la Gerencia General se Mayores pruebas X

A-1.6 íntegramente en sirva disponer que todos los selectivas sobre
bancos los fondos fondos recaudados sean recaudación y
recaudados. Se depositados íntegramente en depósitos en bancos,
utiliza dinero bancos. Los pagos en rastreándose los
efectivo para pagos efectivo solo se abonará por realizados con efectivo.
a proveedores. el Fondo Fijo.
A.1.3 No se utiliza X Que la Gerencia se sirva Prueba selectiva de X
recibos disponer que los recibos de ingresos y egresos,
prenumerados para ingresos tengan numeración cruzándose registros
el control de los pre-impresa. con la documentación
ingresos recibidos sustentatoria
por caja.
A.1.8 Los cheques son X Que la alta dirección de la X
firmados solamente empresa con temple la
por el Gerente posibilidad para lo sucesivo
General. que los cheques sean
firmados por dos directivos
debidamente facultados
 Incluye en la
Ref. Grado Ampliación carta Control
P/T Deficiencias Recomendaciones Procedimientos Interno
Mayor Menor Auditoria Si No
A-2 FONDO FIJO

A.2.2 No se ha X La Gerencia General debe Verificar en importes X

determinado precisar por escrito que el significativos si se
claramente por uso del fondo fijo es para cumple con los niveles
escrito la naturaleza gastos menudos y urgentes de autorización
establecidos para los
o uso del fondo desembolsos

A.2.3 No se llevan un X La Gerencia de Finanzas Revisar las últimas X

libro auxiliar para el debe disponer que la liquidaciones
control del custodia de fondo lleve un presentadas para el
movimiento del registro auxiliar para el reembolso.
fondo fijo. control del movimiento del
fondo
A.2.6 Los vales carecen X La Gerencia de Finanzas Confirmar algunos vales X
de numeración pre- debe disponer la impresión con sus beneficiarios
impresa. Cada de formatos de los vales con sobre desembolsos
Gerencia mantiene su respectiva numeración.
talonarios en
blanco.
A.2.11 No se realiza X La Gerencia General debe Aumentar la revisión de X
arqueos de fondo disponer que la Auditoria las liquidaciones de
fijo interna y/o contador general reembolso a otros meses
practique arqueos
sorpresivos y periódicos del
fondo.
 Incluye en la
Ref. Grado Ampliación carta Control
P/T Deficiencias Recomendaciones Procedimientos Interno

Mayor Menor
Auditoria Si No
A-3 BANCOS
(Conciliaciones
Bancarias)
A.3.6 No se investiga X La Gerencia de Finanzas Ampliar la revisión de X
A.3.7 oportunamente las debe disponer que el las conciliaciones
notas de cargo y Contador General solicite bancarias a los últimos
abono que aparecen oportunamente al Banco las meses del año para
notas de abono o crédito verificar notas
en el estado para su inmediata pendientes y proponer
bancario, por lo que registración en el ejercicio los asientos de ajustes
algunas veces no se respectivo en caso de encontrarse
registran en el pendiente de registro
período respectivo.
A-3.8 Las conciliaciones X La Gerencia de Finanzas X
bancarias no son debe visar las conciliaciones
revisadas por un bancarias mensuales en
funcionario distinto señal de conformidad y
al contador en señal aprobación
de revisión y
aprobación
 EMPRESA DEL SUR S.A.
HOJA DE DECISIONES TENTATIVAS DE RIESGO
AR

Calificación Enfoque
Compo- Factores de de riesgo Procedimientos Básicos
Controles Claves de
nente Riesgo de Auditoria
Inh. Cont. Auditoria
 No se depositan
íntegramente en
 Arqueos de fondos y
bancos lo
valores
recaudado. Se
 Separación de Ampliar pruebas
utiliza dinero en
funciones entre selectivas sobre
efectivo para
el que maneja y recaudación de
pagos de
registra el ingresos y depósitos,
proveedores.
movimiento de rastreándose los pagos
CAJA  No se utiliza fondos. realizados en efectivo
Y comprobantes Cumpli-
 Arqueo de con su documentación
prenumerados Bajo Alto miento
BANCOS fondos sustentatoria.
para el control de Sustantivo
efectuados por Revisión selectiva de
los ingresos a caja
la entidad desembolsos con
y en los
examinada. registros y
desembolsos de
caja chica  Conciliaciones documentación
bancarias sustentatoria,
 Los cheques son
mensuales. verificándose
firmados
autorización y
solamente por una
propiedad del gasto
persona que es el
Gerente General
 Calificación Enfoque
Compo- Factores de de riesgo Procedimientos Básicos
Controles Claves de
nente Riesgo de Auditoria
Auditoria
Inh. Cont.
 Verificar últimas
No se liquidaciones de
investiga reembolso de
Verificación fondo fijo y
oportunament interna de
e las notas de rastreo de los
ingresos y documentos para
cargo y abono egresos de
que aparecen determinar su
CAJA fondos. Cumpli- conformidad
en el estado
Y
Alto Uso
miento
bancario, Bajo  Confirmación de
BANCOS adecuado de Sustanti
generándose saldos a bancos
cuentas y vo
que a fin de  Reconciliación
año no se contabilizació
n de ingresos bancaria,
registre ampliando
contablemente y egresos de
fondos muestra a varios
dentro del meses del año y
período. proponer asiento
de ajustes
 EMPRESA DEL SUR S.A.
SUMARIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

NOMBRE DE INDICE SALDO SALDO AJUSTES Y SALDO FINAL

CODIGO CUENTA P/T AL AL RECLASIFICACIONES
AL
31.12.10 31.12.11 DEBE HABER 31.12.11

101 Caja A-1 9,245 1,140  1,140

102 Fondo Fijo A-2 6,630 3,000  3,000
103 Remesas en tránsito A-3 543 900  900
104 Banco cuentas A-4 11,543 50,241  50,241
corrientes ----------- ------------- --------------
27,961  55,281  55,281 
======= ======== =======
  
TRABAJO REALIZADO
Información extraída del balance de comprobación y saldos al 31.12.11
 = Suma conforme
 = Chequeado con saldo del registro auxiliar, conforme
 = Chequeado con mayor general y balance general, conforme
 = Verificado el saldo del año anterior, conforme.
CONCLUSIÓN
Como resultado del examen, se ha determinado la razonabilidad de la existencia de los fondos al 31.12.11, no habiendo
excepciones de importancia. Los fondos se encuentran presentados de acuerdo a técnicas y principios contables.

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.12
Revisado por: PYR A
 EMPRESA DEL SUR S.A.
CONCILIACIÓN DE CAJA AL 31.12.11

S/.
Saldo según libros al 31.12.11 1,140.00 
Más: Ingresos del 1 al 3 de Enero del 2012 10,520.00 
Sub Total: 11,660.00
Menos: Egresos del 1 al 3 de Enero del 2012 (3,130.00) S
Saldo por Arquear 8,530.00
Saldo Arqueado (8,510.00)
Diferencia de menos 20.00

Trabajo realizado
 = Suma conforme
 = Inspeccionando planillas de cobranzas, facturas y comprobantes de ingresos, conforme
 = Chequeado con saldos en registros contables, conforme
S = Verificado documentación sustentatoria que respalda desembolsos, conforme

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.12
Revisado por: PYR
A-1.1
 EMPRESA DEL SUR S.A.
ACTA DEL RESULTADO DEL ARQUEO DE CAJA
Con fecha 03.01.12 siendo las 9:00 Horas se ha realizado el Arqueo de Caja de la Empresa del Sur S.A. con la
participación del Cajero don Roger Reyes Lazo y del Auditor CPC. Luis Carpio Serpa, obteniéndose el resultado
siguiente:
1. RESULTADO DE ARQUEO S/.
Dinero en Efectivo 2,170.00 A- 1
1

Cheques recibidos 6,340.00 A- 1

2

Total Arqueado 8,510.00

=======
2. COMPARACIÓN
Saldo por Arquear 8,530.00
Total Arqueado ( 8,510.00)
Diferencia de menos 20.00
3. EXPLICACIÓN DE LA DIFERENCIA

El Cajero don Roger Reyes Lara, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 20.00, es por motivo de un billete
falso que recibió de una cobranza en dinero en efectivo, el mismo que lo pone a la vista.
4. DECLARACIÓN DEL CUSTODIO
Yo, Roger Reyes Lazo declaro que he presentado a los Auditores XX todos los fondos, valores y documentos
que mantengo en mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.12
Revisado por: PYR
__________________________ ___________________________
LUIS CARPIO SERPA
AUDITOR
ROGER REYES LAZO
CAJERO
A-1
 EMPRESA DEL SUR Día: 03.01.12
ARQUEO DE CAJA Hora. 9:00 a.m.
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO Custodio: Roger Reyes L.

BILLETES
S/. S/.
 05 Billetes de 100.00 500.00 
 30 Billetes de 50.00 1,500.00 
 11 Billetes de 10.00 110.00  2,110.00 

MONEDAS
 08 Monedas 5.00 40.00 
 20 Monedas 1.00 20.00  60.00 

TOTAL EFECTIVO 2,170.00 


Trabajo Realizado
 = Suma Conforme
 = Inspeccionado físicamente, conforme
 = Cálculo conforme

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.12 A-1
Revisado por: PYR 1
 EMPRESA DEL SUR S.A.
ARQUEO DE CAJA
RELACIÓN DE CHEQUES RECIBIDOS Día: 03.01.12
Hora. 9:00 a.m.
Custodio: Roger Reyes L.

N° FECHA GIRADO POR: BANCO IMPORTE

3225 02.01.12 OLIVETTI S.A. CONTINENTAL S/. 2,000.00 
1613 02.01.12 CÍA. MINSUR WIESSE 1,100.00 
1885 02.01.12 LIMA S.A. CRÉDITO 2,300.00 
2081 02.01.12 SHOHIN S.A. CRÉDITO 940.00 
TOTAL S/. 6,340.00

Trabajo realizado 
 = Suma Conforme
 = Inspección física, conforme.

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.12
A-1
Revisado por: PYR 2
 EMPRESA DEL SUR S.A.
ARQUEO DE CAJA Día: 03.01.12
Hora. 9:00 a.m.
RELACIÓN DE PLANILLAS DE COBRANZAS NO DEPOSITADAS Custodio: Roger Reyes

CONCEPTO FECHA DESCRIPCIÓN IMPORTE

Planilla N° 002/04 02.01.12 Planilla de Cobranzas S/. 7,500.00 S

Planilla N° 003/04 02.01.12 Planilla de Cobranzas 3,020.00 S
10,520.00

Trabajo realizado
Se ha verificado secuencia numérica
 = Suma Conforme
S = Planillas de cobranzas verificadas con facturas y comprobantes de ingresos,
conforme (se verificó sumas)

Hecho por: LCS

Fecha: 03.01.12
Revisado: CRE
A-1.2
 REF/ Hecho Fecha
PT por Término
PROCEDIMIENTOS

A.2 Fondo Fijo

AC/AR MDR 02.01.12
1. Evaluación de control interno y riesgos.

2. Identifique los fondos que deben recontarse,

A-2 MDR 03.01.12
confirmando su naturaleza y nombre del custodio.

3. Efectúe un arqueo, recontando billetes, monedas e

A-2 MDR 03.01.12
inspeccionando documentos. Listar dinero y
1
valores.

4. Prepare una lista de los comprobantes de gastos, y

A-2 MDR 03.01.12
otros documentos del fondo. En cuanto a
2
desembolsos revise la propiedad, legalidad,
A-2 MDR 03.01.12
autoridad y autenticidad del documento.
3
5. Obtenga declaración y firma del custodio del fondo,
A-2 MDR 03.01.12
reconociendo la devolución del contenido del fondo
intacto.

A-2 MDR 03.01.12

6. Concilie el fondo con su saldo según registro.

7. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

 EMPRESA DEL SUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
CUSTODIO: CARMEN MEDINA
FECHA: 03.01.12
Resultado de arqueo A- 2
S/. HORA: 9:30 A.M.
Dinero en Efectivo 520 1

Vales provisionales 1,000 A- 2

2
Documentos definitivos 1,350 A- 2
3
Total arqueado 2,870
======
Comparación
Monto asignado 3,000 
Total arqueado (2,870)
Diferencia de menos 30 
======
TRABAJO REALIZADO
= Chequeado con saldo de la sub-cuenta 102-Fondo fijo, conforme:
 = Inspeccionado los billetos falsos
EXPLICACIÓN DE DIFERENCIA
La custodia doña Carmen Medina, manifiesta que la diferencia de menos de S/. 30 se debe a la recepción de 3 billetes
falsos de S/. 10 c/u que los pone a la vista.
DECLARACIÓN DEL CUSTODIO
Yo, Carmen Medina, declaro que he presentado a los auditores XX, todos los fondos y documentos que mantengo en
mi poder, los mismos que fueron recontados en mi presencia y devueltos conforme.
Hecho por MDR
Fecha: 03.01.12
Revisado por PYR
____________________
CARMEN MEDINA
_______________________
Auditor
A-2
 EMPRESA DEL SUR S.A.
ARQUEO DE FONDO FIJO
RECUENTO DE DINERO EN EFECTIVO

CUSTODIO: CARMEN MEDINA

FECHA: 03.01.12
Billetes S/. S/. HORA: 9:30 A.M.
 2 Billetes de S/. 100 c/u 200 
 5 Billetes de S/. 50 c/u 250  450.00
Monedas
 10 monedas de S/. 5 c/u 50  70.00
 20 monedas de S/. 1 c/u 20  520.00
=======

TRABAJO REALIZADO
 = Inspeccionado físicamente, conforme.
 = Suma conforme
= Cálculo conforme

Hecho por MDR A-2

Fecha: 03.01.12
Revisado por PYR 1
EMPRESA DEL SUR S.A. CUSTODIO: Carmen Medina
ARQUEO DE FONDO FIJO FECHA: 03.01.12
RELACIÓN DE VALES PROVISIONALES HORA: 9:30 a.m.

FECHA N° BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE AUTORIZADO

S/.

23.10.11 S/N Rubén Pérez Ríos Compra de útiles de aseo S 150 Contador
22.12.11 S/N Juana Reyes Loli Adelanto de sueldo S 500 Sin autorización
27.12.11 S/N Manuel López Mere “Por regularizar” 350  Contador
--------
1,000
=====
TRABAJO REALIZADO 
 = Suma conforme
S = Documentación sustentatoria conforme, en cuanto a autoridad, propiedad y autenticidad.
S = Documentación sustentatoria no autorizada. Se hizo autorizar por el contador
 = Confirmado con el beneficiario.
OBSERVACIONES
1) Existe un vale pendiente de liquidar por mas de 2 meses, debido a la falta de exigencia por el custodio.
2) Se ha determinado un vale sin autorizar por el contador, debido a que el día 22.12.11 dicho funcionario no asistió a trabajar
3) Existe 2 vales que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300.00 establecido por la administración en el memorándum 012-GF/94
4) El vale por S/. 350.00 no indica el concepto del gasto.
5) Los vales carecen de numeración. Cada Gerencia mantiene talonarios en blanco
RECOMENDACIONES
Que la Gerencia Financiera se sirva elaborar una directiva interna que contenga normas y procedimientos para el manejo y control del fondo fijo,
la misma que deberá ser aprobada por la gerencia general que contendrá entre otros aspectos: naturaleza del fondo, tope individual máximo
para cada desembolsos, funcionarios facultados para autorizar gastos, plazo máximo para liquidar vales provisionales, etc.
Hecho por: MDR A-2
Fecha: 03.01.12
Revisado por: PYR
2
 EMPRESA DEL SUR S.A.
CUSTODIO: CARMEN MEDINA
ARQUEO DE FONDO FIJO FECHA: 03.01.12
RELACIÓN DE DOCUMENTOS DEFINITIVOS HORA: 9:30 A.M.

Fecha N° N° Doc. Proveedor Concepto Importe S/. Autorizado

08.11.11 9114 Lima Gas S.A. Compra gas propano S 300 Gerente Finanzas
28.12.11 335 Good Years S.A: Compra 2 llantas S 600 N Gerente Finanzas
30.12.11 S/n Pablo Mori Pintado de local S 450 N Gerente Finanzas
1,350
======
TRABAJO REALIZADO 
 = Suma conforme
S = Documentación sustentatoria conforme en cuanto a propiedad, autoridad, legalidad y autenticidad.
S = Documentos inconformes en cuanto a legalidad y propiedad del gasto
N = Exceden el tope máximo de S/. 300
OBSERVACIONES
1. Se ha observado que la compra de las llantas es para uso del automóvil particular del Gerente de Finanzas y no para los vehículos
de la empresa.
2. Existe un recibo, que no reúne los requisitos de comprobante de pago y no se ha efectuado la retención del impuesto y/o exigido la
constancia de suspensión de pago, contraviniéndose lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se ha encontrado 2 desembolsos que exceden el tope máximo individual de gastos de S/. 300, fijado por la administración.
RECOMENDACIONES
1. Que la Gerencia General se sirva disponer que el Gerente de Finanzas, reintegre a la empresa el valor de las llantas adquirida para
su automovil particular.
2. Que para lo sucesivo el custodio de fondo fijo exija a los proveedores el comprobante de pago de acuerdo a los requerimientos
legales, que incluyan IGV.
3. Que la Gerencia General se sirva reiterar al custodio del fondo fijo y los funcionarios competentes enmarcarse dentro de los topes
máximos de desembolsos establecidos.
Hecho por MDR A-2
Fecha: 03.01.12
Revisado por PYR 3
 PROCEDIMIENTOS REF/ Hecho Fecha
PT por Término

A.3 Bancos
AC/AR MDR 03.01.12
1. Evaluación del Control Interno y Riesgos
A MDR 03.01.12
2. Coteje el saldo de reapertura con el que se
arrastra del año anterior.

3. Obtenga de la empresa, una relación de las A.1 MDR 03.01.12

personas autorizadas a firmar cheques durante
el período bajo examen.

4. Obtenga asimismo de la empresa, lo siguiente:

a. Conciliaciones bancarias de los meses A-4 MDR 03.01.12

seleccionados como prueba y los 1
subsiguientes.

b. Libro de caja y/o bancos, etc. A-4.1 MDR 03.01.12

A-4.2 MDR 03.01.12

c. Estados Bancarios
 REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS PT por Término

5. Solicite confirmación directa de los saldos con

bancos, incluyendo todas las cuentas que hayan A-B MDR 03.01.12
tenido movimiento durante el ejercicio, aún
cuando no tengan saldos al fin del año. La
confirmación deberá comprender también
información adicional sobre préstamos por
pagar, intereses, gravámenes, juicios o
contingencias de toda clase que el cliente puede
tener.
6. En relación a las conciliaciones bancarias a la A-4 MDR 03.01.12
fecha del balance, realice lo siguiente: 1
6.1 Compruebe las partidas que aparezcan en
la conciliación, comparando el movimiento
registrado durante el mes en el libro A-4 MDR 03.01.12
auxiliar de bancos contra el que muestra 1
los estados bancarios.
6.2 Verifique su corrección aritmética
6.3 Cerciórese que todas las partidas A-4 MDR 03.01.12
pendientes de tomar por el banco o por a 1
empresa, estén incluidas en la conciliación.
 REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS PT por Término

7. Verifique que todas las partidas de conciliación

que aparezcan en la conciliación al final de
mes inmediato anterior a la fecha del balance
hayan sido tomadas por el banco o por la
empresa según corresponda, durante el curso
del siguiente mes, o bien, que aparezcan en la
conciliación practicada a la fecha del balance.

8. Efectúe una reconciliación bancaria, chequeando

cargos en el libro bancos con abonos en el A-4 MDR 03.01.12
estado bancario. 2

9. Obtenga los estados de cuentas bancarias por el

mes posterior a la fecha del balance y confronte
contra estos las partidas de conciliación no
tomadas por el banco a la fecha del balance. A-4 MDR 03.01.12
Investigue las partidas importantes no tomadas 2
por el banco durante ese mes, con respecto a las
partidas de conciliación no tomadas por la
empresa a la fecha del balance, discutir los
montos significativos con los funcionarios de la
empresa para que dichas partidas se registren
en libros.
 REF/ Hecho Fecha
PROCEDIMIENTOS PT por Término

10. Sume el auxiliar de bancos por el mes

durante el cual se revisa la conciliación y A-4.1 MDR 03.01.12
compruebe la corrección de los pases al
libro mayor. Coteje los saldos según libros
que aparezcan en la conciliación.

11. Otros procedimientos de auditoría de

acuerdo a circunstancias
 LIBRO BANCO DE CRÉDITO (*)
MES DE DICIEMBRE DE 2011
Cta. cte. 102340010 SALDO SALDO
FECHA CONCEPTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
S/. S/. S/. S/.

01.12.11 Saldo 24,290

02.12.11 Ch. / 202 7,500 16,790
11.12.11 Depósito efectivo 50,600 67,390
18.12.11 Ch/203 5,000  62,390
20.12.11 N/A N° 891 10,000 72,390
22.12.11 Ch/204 15,000 57,390
29.12.11 Ch/205 ___________ 7,149222
 50,241N
60,600
Saldo mes anterior 24,290
-------------------
84,890 34,649
========== ========
 

* Registro auxiliar preparado por el departamento contable

TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
N = Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y con balance general
 = Chequeado con conciliación bancaria

A-4.1
 EXTRACTO BANCARIO – MES DE DICIEMBRE DE 2011(*)
BANCO DE CRÉDITO CTA. CTE. 102340010

Fecha Concepto Cargos Abonos

S/. S/.
01.12.11 Saldo 24,290
06.12.11 Depósito efectivo 50,600
15.12.11 Ch/202 7,500
20.12.11 N/A N° 891 10,000
22.12.11 Ch/204 15,000
30.12.11 N/A N° 995 20,000 
30.12.11 N/C N° 732 4,700  _________
27,200
Saldo 77,690
104.890 104,890
========= =========

(*) Extracto recibido del banco

 = Chequeado con conciliación bancaria A-4.2

 EMPRESA DEL SUR S.A.
RESUMEN DEL MOVIMIENTO DEL LIBRO BANCOS

Banco Cuentas Saldo al Movimiento-Diciembre Saldo al Ref.

Corrientes 30.11.11 ----------------------------------- 31.12.11 P/T
S/. Ingresos Egresos S/.
S/. S/.

Crédito-102340010 24,340  50,241 A–4

60,600  34,699 
1

TRABAJO REALIZADO

 = Chequeado con saldo del libro bancos-mes Noviembre, conforme

 = Chequeado con abonos y cargos del extracto bancario, conforme
 = Inspeccionado saldo en el libro bancos, conforme

Hecho por MDR

Fecha: 03.01.12
Revisado por PYR A- 4
 CONCILIACIÓN BANCARIA
MES DE DICIEMBRE DE 2011 (*)

Saldo según libro bancos S/. 50,241

Más:
Cheques girados y no cobrados
Ch/203  5,000 
Ch/205  7,149  12,149
N/A N° 995 no recibida 20,000  32,149
82,390
Menos:
N/C N° 732, no recibida (4,700)
Saldo según extracto bancario 77,690
======

(*) Información preparada por el cliente

TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
 = Rastreado a extracto bancario del mes de Enero de 2012, verificado su cobro.
= Verificada en el extracto bancario A-4
= Chequeado en el libro bancos, conforme 1
 EMPRESA DEL SUR S.A.
RECONCILIACIÓN BANCARIA AL 31.12.11

(-)
Cuenta Cte. Bancaria Saldo extracto + Otros (-) N/A no Otros Saldo según Ref.
Banc. N/C no Ch/no registrada libro bancos P/T
Banco N°
31.12.11 registrada cobrados
----- -----
Crédito Cta. Cte. 1023400100 77,690 4,700N 12,149  20,000N 50,241 A-4
77,690 4,700N 12,149 N 20,000N 50,241N 1
====== =====N ===== ===== ======N
    
TRABAJO REALIZADO
 = Suma conforme
 = Chequeado con saldo de extracto bancario, conforme
= Chequeado con saldo de libro de bancos, conforme
 = Rastreado el pago al mes siguiente. Se cobraron en Enero de 2012
N = Las notas de cargo y abono aparecen en el extracto bancario pero no han sido recibidas por la empresa.

OBSERVACIÓN
La N/C N° 732 por S/. 4,700 y la N/A 995 por S/. 20,000 que se refleja en la conciliación bancaria y reconciliación no han sido registrados
contablemente en el Ejercicio 2011, debido a que la empresa no ha recepcionado dichas notas del banco. En consecuencia, no se afectado a los
resultados del ejercicio examinado.

RECOMENDACIÓN
Que el Contador General se sirva solicitar el Banco las notas no recibidas, procedimiento de inmediato a registrar el asiento de ajuste contable
respectivo.

Hecho por MDR A–4

Fecha: 03.01.12
Revisado por PYR
2