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EXPOSITOR:  DR.CPC. PEDRO JOSE VERTIZ


QUEREVALU.
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1 LOS REGIMENES TRIBUTARIOS Y SUS REQUISITOS

2 CAMBIOS DE REGIMEN TRIBUTARIO

3 PERSONAS Y ACTIVIDADES QUE NO PUEDEN


ACOGERSE AL RUS Y AL RER.

INFRACCIONES Y SANCIONES
4

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Usted puede elegir cualquiera de los tres (03) Regímenes Tributarios


que existen para cumplir con sus obligaciones ante SUNAT.

Nuevo RUS

Régimen Especial de Renta


RER

Régimen General

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CONCEPTOS NUEVO RUS REGIMEN REGIMEN


ESPECIAL GENERAL
PERSONA Si puede Si puede Si puede
NATURAL acogerse acogerse acogerse

PERSONA Solo las EIRL Si puede Si puede


JURIDICA acogerse acogerse

LIMITE DE Hasta S/. Hasta S/. Sin limite


INGRESO 360,000 o S/. 525,000
ANUAL 30, 000 anuales
mensuales.
LIMITE Hasta S/. Hasta S/. Sin limite
COMPRAS 360,000 o S/. 525,000
ANUALES 30, 000 anuales
mensuales.

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CONCEPTOS NUEVO RUS REGIMEN REGIMEN


ESPECIAL GENERAL
COMPROBANT • Boleta de Factura, Boleta Si puede
ES DE PAGO Venta de Venta y los acogerse
QUE PUEDEN • Tickets que no demás
EMITIR generan permitidos
crédito fiscal,
gasto o costo.

DECLARACION NO NO SI
ANUAL -
RENTA

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CONCEPT NUEVO RUS REGIMEN REGIMEN


OS ESPECIAL GENERAL
PAGO DE • Renta: Pago a
TRIBUTO cuenta
S mensual. El
• Renta: Cuota de que resulta
1.5% de ingresos mayor entre :
netos mensuales. Coeficiente o
• IGV: 18% (Incluye 1.5% sobre
el Impuesto de ingresos y un
Promoción pago de
Municipal). regularización
anual.
• IGV: 18%
(incluye el
Impuesto de
Promoción
Municipal)

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CONCEPTOS NUEVO REGIMEN REGIMEN GENERAL


RUS ESPECIAL
LIBROS 1.Hasta 150 UIT de ingresos
anuales llevan:
OBLIGADOS -Registro de Compras.
A LLEVAR -Registro de Ventas y
-Libro Diario Simplificado.
2.Desde 150 hasta 500 UIT de
ingresos anuales llevan:
• Registro de -Libro Diario.
Ninguno. Compras, y -Libro Mayor.
• Registro de -Registro de Compras.
-Registro de Ventas.
Ventas. 3.Desde 500 hasta 1700 UIT de
ingresos anuales, llevan:
-Libro de Inventarios y Balances.
-Libro Diario.
-Libro Mayor.
-Registro de Compras.
-Registro de Ventas.
4. Mas de 1700 UIT de ingresos
anuales llevan: Contabilidad
Completa.

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FINANCIERAS
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Los contribuyentes pueden realizar el cambio de régimen


tributario en cualquier mes del año. Para ello deben
presentar la declaración y pago o cuotas del impuesto que
corresponda al periodo tributario en que se produzca dicho
cambio (bajo el nuevo régimen que se ha elegido) teniendo
en cuenta que al Nuevo RUS solo ingresan personas
naturales y las Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL).

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Consideraciones para el cambio de Régimen


Tributario
Régimen Cambio de Régimen Requisitos para el
Tributario Tributario Cambio.
Nuevo RUS Podrá optar por acogerse Para el Régimen Especial,
voluntariamente al : el cambio se realizara con la
• Régimen Especial – RER o declaración y pago del IGV-
• Régimen General. Renta mensual, PDT 0621- IGV
Por Fiscalización: Renta 3ra, en cualquier mes
Si la SUNAT detecta que del año, dentro de la fecha de
supera los ingresos máximos vencimiento del cronograma
mensuales o anuales, o que
RESERVA mensual.
desarrolla una actividad no
BANCARIA Para el Régimen General,
permitida para este régimen, basta con la presentación de la
lo ingresara al Régimen declaración de IGV-Renta
General. mensual PDT 0621 –IGV Renta
3ra.

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Régimen Cambio de Requisitos para el Cambio.


Tributari Régimen
o Tributario
Régimen Podrá optar por En caso se quiere acoger al Nuevo RUS
Especial- acogerse (Personas Naturales y EIRL):
RER voluntariamente • No superar los S/. 360,000 de compras o
al : ingresos anuales.
• Nuevo RUS. • El valor de los activos fijos no debe
• Régimen General. superar los S/.70,000.
Obligatoria: • Dar de baja a sus comprobantes de pago
Debe pasar al no emitidos que dan derecho a crédito
Régimen General, fiscal, excepto las boletas de venta.
cuando supere el • Declarar y pagar la cuota mensual de la
máximo de ingresos categoría que corresponde al periodo
y/o compras tributario en que cambia al Nuevo RUS.
permitidas o En el caso se quiera acoger al Régimen
desarrolle una General:
actividad • Presentar la declaración y pago mensual
restringida. de este régimen tributario.

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Régimen Cambio de Requisitos para el Cambio.


Tributario Régimen
Tributario
Régimen Podrá optar por En caso se quiera acoger al Nuevo
General acogerse RUS:
voluntariamente • Dar de baja sus facturas no
al : emitidas y/o establecimientos
• Nuevo RUS, solo anexos en caso los tuviera.
una vez al año. • Pagar la cuota mensual de la
• Al RER, siempre categoría que corresponda, dentro
que el monto de de la fecha de vencimiento.
ingreso lo • Presentar la declaración y pago de
permita dicho régimen tributario(IGV y
pago a cuenta de Renta).

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Régimen Único Simplificado Régimen Especial de Renta-RER


• Cuando los ingresos o compras • Cuando los ingresos netos y/o
anuales, superan los S/.360,000. adquisiciones anuales superen los
• Se realicen actividades en mas de S/.525,000.
un local o taller. • Cuando el valor de los activos
• El valor de los activos fijos fijos superen los S/.126,000(no
superen los S/.70,000(no se se computan predios ni
computan predios y vehículos) vehículos).
• Se presentan servicios de • Cuando laboren para la empresa
transporte de carga con vehículos mas de 10 trabajadores.
de capacidad mayor o igual a 2 • Actividades de contratos de
T.M. construcción.
• Se presenten servicio de • Presten servicio de transporte de
transporte terrestre nacional o carga con vehículos de capacidad
internacional de pasajeros. mayor o igual a 2T.M.
• Organización de cualquier • Organización de cualquier
espectáculo publico, etc. espectáculo publico, etc.

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El Código Tributario (C.T.) establece las infracciones y


sanciones que la SUNAT puede aplicar al
contribuyente cuando no cumple con sus obligaciones
tributarias. Las infracciones frecuentemente están
relacionadas a la inscripción al RUC, obligación de
emitir comprobante de pago, presentación de las
declaraciones entre otras.

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Infracciones y sanciones vinculadas al RUC.

Descripción Referencia C.T. Numeral Sanción


No inscribirse Art. N° 173 1 Multa o
en los Comiso de
registros de la bienes.
SUNAT.

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Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión


de comprobantes de pago:

Descripción Referencia Numeral Sanción


C.T.
No emitir y/o no otorgar Art. N° 174 1 Cierre de local
comprobantes de pago o desde la primera
documentos vez.
complementarios a
éstos, distintos a la guía
de remisión.

Emitir y /o otorgar Art. N° 174 2 -Multa 1era vez.


documentos que no -Cierre de local
reúnen los requisitos y desde la
características para ser
segunda vez.
considerados como
comprobantes de pago.

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Infracciones y sanciones vinculadas con la


presentación de Declaraciones:

Infracció Régim Monto de % import Cod. de Códig


n en multa, máximo e tributo o de
tributa según de rebaja asociad multa
rio/im tabla de multa o a la
puesto multa
Por no General 1 UIT 90% S/.370 3031 6041
presentar -IGV 50% 90% S/.185 3111 6041
declaracio Especial 0.6% de 90% S/.19 4131 6041
nes -RER los
dentro del IGV ingresos.
plazo Nuevo
Referenc RUS.
ia: Categor
C.T. Art. ía 1
176 Num.
1
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Infracciones y sanciones vinculadas con la


presentación de Declaraciones:

Infracció Régim Monto de % import Cod. de Códig


n en multa, máximo e tributo o de
tributa según de rebaja asociad multa
rio/im tabla de multa o a la
puesto multa
No General 50% del 90% En 1011 6091
declarar -IGV tributo de la función
ingresos Especial omitido multa al
gravados -RER tributo
Referenc IGV omitido
ia:
C.T. Art.
178
Num. 1

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CONTABILIDAD DE COSTOS Y FINANZAS