OM SWASTYASTU

OLEH
KELOMPOK 3

I Made Hari Wicaksana (1607532039)

I Gede Prabandhana Ariantaka (1607532048)
Danio Kristan Amalo (1707532050)
Ni Made Yurika Natasya Praba Ningrum (1707532096)
Anggaran, Perencanaan dan
Pengendalian
 Anggaran merupakan pembuatan rencana terhadap
tindakan yang dinyatakan dalam istilah keuangan.
 Pengendalian adalah melihat yang sebenarnya terjadi dan
membandingkannya dengan apa yang direncanakan
sebelumnya.
 Pengendalian adalah melihat yang sebenarnya terjadi dan
membandingkannya dengan apa yang direncanakan
sebelumnya.
Manfaat Anggaran
Anggaran memaksa para manajer untuk melakukan
perencanaan masa depan.

Anggaran menyediakan informasi yang digunakan untuk

memperbaiki pengambilan keputusan.

Anggaran menyediakan standar evaluasi kinerja yang

dapat mengendalikan penggunaan berbagai sumber daya
perusahaan dan memotivasi karyawan.

Anggaran memperbaiki komunikasi dan koordinasi.

Anggaran Induk

Anggaran induk merupakan rencana

keuangan komprehensif bagi
organisasi secara keseluruhan yang
biasanya untuk periode satu tahun
sesuai dengan tahun fiskal
perusahaan.
Menyiapkan Anggaran Induk

Mengarahkan dan Mengkoordinasikan

Anggaran Induk.

Komponen – Komponen Anggaran Induk.

Menyiapkan Anggaran Operasional.

Menyiapkan Anggaran Keuangan.

Mengarahkan dan Mengkoordinasikan Anggaran Induk.

Komite anggaran (budget committee)meninjau

anggaran, menyediakan petunjuk kebijakan dan
tujuan anggaran, menyelesaikan perbedaan yang
timbul saat anggaran disiapkan, menyetujui
anggaran akhir dan mengawasi kinerja aktual
organisasi seiring dengan berjalannya tahun.

Komponen – Komponen Anggaran Induk.

 Anggaran operasional (operational budget).

 Anggaran keuangan (financial budget).
Menyiapkan Anggaran Operasional.

 Anggaran Penjualan
Anggaran penjualan adalah proyeksi yang disetujui komite
anggaran yang menjelaskan penjualan yang diharapkan dalam
satuan unit dan uang.
 Anggaran Produksi
Rumus :
Unit yang akan diproduksi = Perkiraan penjualan unit+ Unit
dalam persediaan akhir- Unit dalam persediaan awal.
 Anggaran Pembelian Bahan Baku Langsung
Rumus:
Pembelian = Bahan baku langsung yang dibutuhkan untuk
produksi + Bahan baku langsung yang diinginkan dalam
persediaan akhir - Bahan baku langsung dalam.
 Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Anggaran tenaga kerja langsung menunjukkan jumlah jam
tenaga kerja langsung yang dibutuhkan dan biaya terkait yang
berhubungan dengan jumlah unit dalam anggaran produksi.

 Anggaran Overhead
Anggaran overhead menunjukkan biaya yang diharapkan dari
semua komponen produksi tidak langsung.
 Anggaran Persediaan Akhir Barang Jadi
Anggaran persediaan akhir barang jadi (ending finished goods
inventory budget) Memberikan informasi yang dibutuhkan
untuk neraca dan juga bertindak sebagai input penting untuk
persiapan anggaran harga pokok penjualan.
 Anggaran Harga Pokok Penjualan
Anggaran harga pokok penjualan (cost of good sold budget)
mengungkapkan harga yang diharapkan untuk barang yang
akan dijual.
 Anggaran Beban Penjualan dan Administrasi
Anggaran beban penjualan dan administrasi (selling and
administrative budget) menguraikan pengeluaran yang
direncanakan untuk aktivitas nonproduksi.
 Laporan Laba-Rugi yang Dianggarkan
Menyiapkan Anggaran Keuangan.

 Anggaran Kas
 Anggaran Neraca
Anggaran untuk Pengeluaran Modal
Anggaran pengeluaran modal merupakan
anggaran yang berisi rencana untuk
pembelian aktiva jangka panjang, yaitu
aktiva yang memiliki rentang waktu lebih dari
satu tahun periode operasional.
Hubungan Setiap Anggaran
Anggaran
Penjualan
Prediksi
Anggaran Penjualan
Produksi Jangka
Panjang
Anggaran Anggaran
Anggaran
Pembelian Bahan Tenaga Kerja
Overhead Anggaran Beban
Langsung Langsung
Penjualan & Adm
Anggaran
Persediaan Barang
Jadi
Anggaran
Anggaran Modal
HPP

Lap. L/R yang

Dianggarkan
Anggaran Kas
Neraca yang Lap. Arus Kas
Dianggarkan yang Dianggarkan
Menggunakan Anggaran
Untuk Evaluasi Kinerja

Pertimbangan dalam
evaluasi kinerja

Menetapkan bagaimana Melibatkan dampak

jumlah yang dianggarkan
seharusnya dibandingkan anggaran atas
dengan hasil aktual. perilaku manusia.
Anggaran Statis VS Anggaran
Fleksibel
Anggaran Statis
Anggaran statis (static budget) adalah anggaran
untuk tingkat aktivitas tertentu.
Anggaran Fleksibel

Anggaran fleksibel adalah anggaran yang memungkinkan

suatu perusahaan menghitung perkiraan biaya dalam suatu
tingkat aktivitas.
 Penganggaran untuk tingkat aktivitas yang diharapkan.
 Penganggaran untuk tingkat aktivitas aktual.
Dimensi Perilaku dari Anggaran
Sebuah anggaran dapat mempengaruhi perilaku
sesorang. Efek yang dihasilkan berupa positif atau
negatif tergantung pada bagaimana anggaran itu
digunakan.
 Perilaku positif terjadi ketika tujuan manajer
individu selaras dengan tujuan organisasi dan
manajer memiliki dorongan untuk mencapainya.
 Perilaku negatif ini dapat diwujudkan dalam
berbagai cara, tetapi secara keseluruhan efeknya
adalah subversi tujuan organisasi. Perilaku
disfungsional melibatkan individu perilaku yang
bertentangan dengan dasar tujuan organisasi.
Karakteristik Sistem Penganggaran yang Baik

Umpan Balik Insentif Uang

Anggaran
yang Sering dan Bukan
Partisipatif
Atas Kinerja Uang

Standar yang Keterkendalian

Realistis Biaya
 ANGGARAN BERDASARKAN AKTIVITAS

Anggaran berdasarkan aktivitas mengidentifikasi aktivitas, permintaan

akanoutput aktivitas, dan biaya sumber daya yang dibutuhkan untuk
mendukung output aktivitas yang diminta. Perbedaan prinsip dalam
pendekatan berdasarkan aktivitas adalah daftar terperinci atas aktivitas
dan perkiraan biayanya dalam kategori overhead, penjualan, dan
administrasi. Anggaran berdasarkan aktivitas memiliki potensi untuk
lebih akurat daripada anggaran tradisional karena berfokus pada ukuran
output tiap aktivitas, dan kemudian memungkinkan seorang manajer
untuk memahami perilaku biaya dengan tingkat yang jauh lebih
terperinci.
 Anggaran Aktivitas Statis
Anggaran statis adalah anggaran yang dibuat berdasarkan tingkat aktivitas
yang sudah ditentukan, karena anggaran statis tergantung pada tingkat
aktivitas tertentu, anggaran ini tidak begitu berguna bila digunakan untuk
menyusun laporan kinerja. Untuk membuat laporan kinerja yang lebih berguna
biaya aktual dan biaya yang diharapkan harus dibandingkan pada tingkat
aktivitas yang sama.

Anggaran Fleksibel Aktivitas

Anggaran fleksibel aktivitas (activity flexible budgeting), adalah prediksi berapa
biaya aktivitas nantinya jika terdapat perubahan pada output aktivitas. Analisis
variansi dalam suatu kerangka kerja aktivitas memungkinkan perbaikan dalam
pelaporan kinerja anggaran tradisional. Hal ini juga meningkatkan kemampuan
untuk mengelola aktivitas
 PEMBAHASAN KASUS

8-17) Flexible Budget for a Service Firm – Dorian Dermatology Associates

Dermatology Associatesterdiri dari kantor medis dengan dua orthopedi, satu manajer kantor, dua asisten medis dan
satu resepsionis. Manajer kantor memberikan informasi berikut tentang operasional Dorian:
 Biaya sewa untuk kantor sebesar $1,200 per bulan
 Penyusutan pada perabot dan peralatan sebesar $1,000 per bulan
 Ketika pasien membuat janji, resepsionis akan mengalokasikan waktunya dalam satu, dua, tiga, atau empat
sampai lima belas menit slot waktu
 Manajer kantor memperkirakan bahwa biaya setiap pasien selama satu bulan sekitar $10 untuk
perlengkapan kantor. Setelah banyak berdiskusi, dia berpikir bahwa setiap pasien menggunakan sekitar $5
perlengkapan medis untuk setiap slot waktu 15 menit (Ini berarti pasien yang hanya membutuhkan kunjungan
singkat selama 15 menit akan menggunakan sekitar $5 dalam perlengkapan, dan orang yang membutuhkan
kunjungan satu jam rata-rata mengeluarkan $20 dari perlengkapan medis)
 Manajer kantor menerima gaji tahunan $25.000, masing-masing asisten medis menghasilkan $18.000, dan gaji
resepsionis adalah $15.000
 Utilitas berjalan sekitar $500 per bulan
 Layanan kebersihan membersihkan kantor dua kali seminggu untuk $250 per bulan
 Biaya jasa akunting dan keuangan adalah rata-rata $28.800 untuk tahun ini
 Asuransi berjalan sekitar $36.000 per tahun
 Biaya lainnya (langganan majalah, tanaman, dan sejenisnya) adalah sekitar $700 per bulan.
Untuk bulan mendatang, diperkirakan bahwa dokter akan melihat 800 pasien yang akan menggunakan total 1.200 15
menit slot waktu.
Permintaan:
a) Kategorikanlah masing-masing biaya sebagai biaya tetap atau variabel, dan tentukan penggeraknya!
b) Siapkanlah anggaran overhead untuk bulan Mei. Karena dokter membagi keuntungan dari praktek,
jangan khawatir tentang gaji dokter dan pertimbangkan semua biaya lain dari praktek overhead!
 JAWABAN:

1. Biaya-biaya yang dinformasikan oleh manager kantor tersebut dapat

dikategorikan menjadi biaya tetap atau biaya variabel sebagai berikut:
A. Biaya tetap, terdiri dari:
 Biaya sewa kantor
 Biaya penyusutan
 Biaya gaji
 Biaya utilitas
 Biaya layanan kebersihan
 Biaya jasa akunting dan keuangan
 Biaya asuransi
 Biaya lain-lain
B. Biaya variabel disertai penggeraknya, terdiri dari:
 Perlengkapan kantor,penggeraknya adalah jumlah pasien
 Perlengkapan medis, penggeraknya adalah jumlah dari 15 menit slot waktu
2. Menyiapkan anggaran overhead bulan Mei

a. Biaya perlengkapan :
 Perlengkapan kantor, penggeraknya adalah jumlah pasien
 = jumlah pasien di bulan Mei x tarif BOP
 = 800 x $10 = $8.000
 Perlengkapan medis, penggeraknya adalah jumlah dari 15 menit slot waktu.
 = jumlah dari 15 menit slot waktu bulan Mei x tarif BOP
 = 1.200 x $5 = $6.000
 Sehingga total biaya perlengkapan adalah $8.000 + $6.000 = $14.000
b. Biaya gaji:
 Manager kantor = $25.000/12 = $2.083/per bulan
 Asisten medis = $18.000/12 = $1.500/per bulan x 2 orang =
$3.000/per bulan
 Resepsionis = $15.000/12 = $1.250/per bulan
 Sehingga total biaya gaji adalah $2.083 + $3.000 + $1.250 = $6.333
c. Biaya jasa akunting dan keuangan = $28.800/12 = $2.400/per bulan
d. Biaya asuransi = $36.000/12 = $3.000/per bulan
OM SHANTI SHANTI SHANTI OM