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f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o c) Por cedula, en las circunstancias indicadas en
estuviera cerrado, se fijará un Cedulón en dicho domicilio. Los el numeral 3 del artículo 83.
documentos a notificarse se dejarán en sobre cerrado, bajo la puerta,
en el domicilio fiscal.
El acuse de la notificación por Cedulón deberá contener, como Artículo 83. Personas que pueden recibir
mínimo: notificaciones en el lugar de notificación
(i) Apellidos y nombres, denominación o razón social del deudor 3. En los casos en que no se encuentre ninguna de las
tributario. personas indicadas en el numeral 1 anterior, así como
(ii) Número de RUC del deudor tributario o número del documento cuando estas se negaren a firmar la constancia
de identificación que corresponda. respectiva, se practicara la notificación por cedula,
(iii) Número de documento que se notifica. fijándose esta en el lugar, dejando en este los
(iv) Fecha en que se realiza la notificación. documentos en sobre cerrado.
(v) Dirección del domicilio fiscal donde se realiza la notificación.
(vi) Número de Cedulón. 4. El acuse de la notificación por cedula deberá indicar como
(vii) El motivo por el cual se utiliza esta forma de notificación. mínimo, la identificación del sujeto notificado, el acto que se
(viii) La indicación expresa de que se ha procedido a fijar el Cedulón notifica, la fecha y dirección donde se realiza la notificación, el
en el domicilio fiscal, y que los documentos a notificar se han número de la cedula, el motivo por el cual se utiliza esta forma
dejado en sobre cerrado, bajo la puerta. de notificación y la indicación expresa que se procedió a fijar
la cedula y dejar los documentos materia de la notificación.
Modelo del Código
Código Tributario Peruano
Tributario del CIAT
Articulo 104°. Formas de notificación Artículo 82. Lugar o dirección de notificación.
CTP CIAT
Cuando los actos administrativos afecten a una las notificaciones por estrados se harán fijando durante
generalidad de deudores tributarios de una localidad _ días el documento que se pretenda notificar en
o zona, su notificación podrá hacerse mediante:
En el Diario Oficial o en el diario de la localidad Notificación física: un sitio abierto al público de las
encargado menciona el nombre, denominación o de las oficinas de la autoridad que efectué la
razón social de la persona notificada, el número de notificación en el sitio electrónico de la
RUC o número del documento de identidad que Administración Tributaria.
corresponda y la remisión a la página web de la
Administración Tributaria.
CTP CIAT
Las notificaciones surtirán efectos:
Artículo 80. Notificación.
De manera física: Las notificaciones surtirán
Los plazos empezaran a correr desde el día siguiente al que se tenga por realizada la
efectos desde el día hábil siguiente al de su notificación, independientemente del medio utilizado.
recepción, entrega o depósito.
CTP CIAT
CTP CIAT
1.La A.T. podrá revocar cuando:
Después de la notificación puede revocar,
a)Se estime que infringen la ley.
modificar, sustituir o complementar sus actos
b)Se detecte que se han presentado
cuando:
circunstancias posteriores a su emisión que
demuestran su improcedencia.
Cuando la A.T. detecte que se han
2.El procedimiento se iniciara de oficio o a
presentado circunstancias posteriores a su
instancia del interesado, en tanto no haya
emisión que demuestran su improcedencia o
transcurrido el periodo de prescripción y aun
cuando se trate de errores materiales, tales
cuando el acto se encuentre impugnado ante
como los de redacción o cálculo.
los Tribunales Administrativos o Judiciales,
debiendo darse audiencia a los interesados.
CTP CIAT
Los actos de la A.T. pueden ser nulos y serán
válidos siempre que sean convalidados por la Podrán ser declarados nulos cuando:
dependencia o el funcionario al que le
correspondía emitir el acto. Que contravengan la Constitución
Los dictados por órgano incompetente en Que hubieren sido dictados con
razón de la materia. prescindencia legal y causen indefesión.
Tratándose de dependencias o
funcionarios de la A.T., cuando el acto
hubiere sido emitido sin respetar la referida
jerarquía.
DECLARACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE
NULIDAD DE LOS ACTOS LESIVIDAD
CTP CIAT
CTP
ART. 111
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PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS FORMA DE LAS ACTUACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS Y TERCEROS
CTP
Procedimiento CTP
NO
Contencioso
CTP
Los documentos
electrónicos que respeten
los principios de
La SUNAT regula, mediante accesibilidad , igualdad y
resolución de garanticen la protección de
superintendencia, la forma y datos tendrán la misma
condiciones en que serán validez y eficacia que los
llevados y archivados los documentos en soporte
expedientes de las físico.
actuaciones y procedimientos
tributarios, asegurando la
accesibilidad a estos.
ART. 112 - B
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La cobranza coactiva de las deudas tributarias es c) No haber sido condenado ni hallarse procesado por
facultad de la Administración Tributaria, se ejerce a
través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el delito doloso;
procedimiento de cobranza coactiva con la d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del
colaboración de los Auxiliares Coactivos.
Ministerio Público o de la Administración Pública o de
Para acceder al cargo de Ejecutor Coactivo se empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la
deberá cumplir con los siguientes requisitos: actividad privada por causa o falta grave laboral;
e) Tener conocimiento y experiencia en derecho
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce
administrativo y/o tributario;
de sus derechos civiles;
f) Ser funcionario de la Administración Tributaria; y,
b) Tener título de abogado expedido o revalidado
g) No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por
conforme a ley;
ley.
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Para acceder al cargo de Auxiliar Coactivo, d) No haber sido destituido de la carrera judicial o del
se deberán reunir los siguientes requisitos: Ministerio Público o de la Administración Pública o
de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni
a) Ser ciudadano en ejercicio y estar en de la actividad privada por causa o falta grave
pleno goce de sus derechos civiles; laboral;
ART. 116-CTP
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ART. 117-CTP
4
cobranza. deuda
CTP
b) El Ejecutor Coactivo deberá
a) El Ejecutor Coactivo dar por concluido el c) Tratándose de deudores
suspenderá temporalmente procedimiento, levantar los tributarios sujetos a un
el Procedimiento de embargos y ordenar el archivo Procedimiento Concursal, el
Cobranza Coactiva, en los de los actuados, cuando: Ejecutor Coactivo suspenderá o
siguientes supuestos: - Se hubiera presentado concluirá el Procedimiento de
- Cuando en un proceso de oportunamente reclamación o Cobranza Coactiva, de acuerdo
acción de amparo, exista apelación contra la Resolución a lo dispuesto en las normas de
una medida cautelar firme de Determinación o Resolución la materia.
que ordene al Ejecutor de Multa que contenga la
Coactivo la suspensión de deuda tributaria puesta en
la cobranza. cobranza.
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CTP
a) Sólo será admitida si el
tercero prueba su derecho b) Sólo será admitida si el tercero
con documento privado de prueba su derecho con c) Con la respuesta del
fecha cierta, documento documento privado de fecha deudor tributario o sin ella,
público u otro documento, que cierta, documento público u otro el Ejecutor Coactivo emitirá
a juicio de la Administración, documento, que a juicio de la su pronunciamiento en un
acredite fehacientemente la Administración, acredite plazo no mayor de treinta
propiedad de los bienes antes fehacientemente la propiedad de (30) días hábiles.
de haberse trabado la medida los bienes antes de haberse
cautelar. trabado la medida cautelar.
Artículo 121°-A.- ABANDONO DE BIENES MUEBLES EMBARGADOS
CTP
a) Cuando habiendo sido adjudicados los bienes en
remate y el adjudicatario hubiera cancelado el valor de
Se produce el abandono de los los bienes, no los retire del lugar en que se encuentren.
bienes muebles que hubieran sido
embargados y no retirados de los
almacenes de la Administración
b) Cuando el Ejecutor Coactivo hubiera levantado las medidas
Tributaria en un plazo de treinta (30)
cautelares trabadas sobre los bienes, o el tercero que tenga
días hábiles, en los siguientes casos:
derecho sobre dichos bienes, no los retire del lugar en que se
encuentren.
El abandono se configurará por el sólo mandato de la ley, sin el requisito previo de expedición de
resolución administrativa correspondiente, ni de notificación o aviso por la Administración Tributaria.
El plazo, a que se refiere el primer párrafo, se computará a partir del día siguiente de la fecha de
remate o de la fecha de notificación de la resolución emitida por el Ejecutor Coactivo
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Modelo del Código
Código Tributario Peruano
Tributario del CIAT
Artículo 121º.- TASACIÓN Y REMATE
Artículo 131. medidas cautelares en el procedimiento de
fiscalización.
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Artículo 123°. - APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O
ADMINISTRATIVAS
CTP
Para mejor resolver el órgano encargado El órgano encargado de resolver está facultado
podrá, en cualquier estado del para hacer un nuevo examen completo de los
procedimiento, ordenar de oficio las aspectos del asunto controvertido, hayan sido o
pruebas que juzgue necesarias y solicitar no planteados por los interesados, llevando a
los informes necesarios para el mejor efecto cuando sea pertinente nuevas
esclarecimiento de la cuestión a resolver. comprobaciones.
COSTO ADMINISTRACIÓN
PERICIA
TRIBUTARIA
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SEGÚN CTP
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Facultad para interponer
Publicidad de los Expedientes
Reclamaciones
Articulo 131
Articulo 132
Tratándose de un
procedimiento de fiscalización
o de verificación, los deudores
tributarios o sus
Los deudores tributarios
representantes o apoderados
directamente afectados
tendrán acceso únicamente a
por actos de la
los expedientes en los que
Administración
son parte y se encuentren
Tributaria podrán
culminados. El acceso no
interponer reclamación.
incluye aquella información de
terceros comprendida en la
reserva tributaria.
SEGÚN CTP
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La competencia de
los órganos de
1.Los Gobiernos Locales.
resolución de
reclamaciones del
artículo 133° no
puede ser extendida
ni delegada a otras
SEGÚN CTP 1.Otros que la ley señale. entidades.
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SEGÚN CTP
Tratándose de las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
que las sustituyan, el término para subsanar dichas omisiones será de
cinco (5) días hábiles. Vencidos dichos términos sin la subsanación
correspondiente, se declarará inadmisible la reclamación.
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SEGÚN CTP
El que habiendo sido requerido por la Administración Tributaria durante el proceso de
verificación o fiscalización no ha sido presentado y/o exhibido, salvo que el deudor
tributario pruebe que la omisión no se generó por su causa o acredite la cancelación
del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas actualizado a la fecha de
pago, o presente carta fianza bancaria o financiera u otra garantía por dicho monto
que la Administración Tributaria establezca por resolución de superintendencia,
actualizada hasta por nueve (9) meses o doce (12) meses tratándose de la reclamación
de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios
de transferencia o veinte (20) días hábiles tratándose de la reclamación de resoluciones
de multa que sustituyan a aquellas que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, posteriores de la fecha de la interposición de la
reclamación.
46
SEGÚN CTP
Es el órgano encargado de resolver en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria, general y localEs el órgano
encargado de resolver en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria, general y local, inclusive la
relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como las
apelaciones sobre materia de tributación aduanera.
, inclusive la relativa a las aportaciones a ESSALUD y a la ONP, así como
las apelaciones sobre materia de tributación aduanera.
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ARTICULO 150°.- PLAZO PARA RESOLVER LA APELACIÓN
Tratándose de la apelación de
El Tribunal Fiscal resolverá las resoluciones emitidas como
apelaciones dentro del plazo de consecuencia de la aplicación de las
normas de precios de transferencia, el
doce meses (12) meses contados a Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones
partir de la fecha de ingreso de los dentro del plazo de (18) meses contados
actuados al Tribunal. a partir de la fecha de ingreso de los
actuados al Tribunal.
SEGÚN
CTP
En el caso de apelaciones interpuestas
La Administración Tributaria o el contra sanciones de internamiento
apelante podrán solicitar el uso de temporal de vehículos, comiso de bienes
la palabra dentro de los (30) días y cierre temporal de establecimiento la
hábiles de interpuesto el recurso Administración Tributaria o el apelante
de apelación, contados a partir del podrán solicitar el uso de la palabra
día de presentación del recurso dentro de los cinco (5) días hábiles de
interpuesto el recurso de apelación.
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ARTICULO 151°.-APELACIÓN DE PURO DERECHO
SEGÚN CTP
ARTICULO 152°.-APELACIÓN CONTRA RESOLUCIÓN QUE ARTICULO 153°.-SOLICITUD DE CORRECCIÓN,49
RESUELVE LAS RECLAMACIONES DE CIERRE, COMISO O AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN
INTERMEDIO.
SEGÚN CTP
Artículo 154°.- JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA
CTP
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Artículo 155°.- QUEJA
CTP
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52
Las resoluciones del T.F. serán cumplidas por los funcionarios de la Administración Tributaria.
EXPEDIR RESOLUCIÓN DE
El plazo es de 90 días hábiles de notificado el expediente al
CUMPLIMIENTO O EMITIR
deudor tributario.
INFORME
DEBIENDO INICIARSE LA
dentro de los quince (15) primeros días hábiles del referido
TRAMITACIÓN DE LA
plazo, bajo responsabilidad, salvo que el Tribunal Fiscal
RESOLUCIÓN DE
señale plazo distinto.
CUMPLIMIENTO
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Artículo 200. RESOLUCIÓN
CIAT
LA RESOLUCIÓN DEBERÁ
Si en el plazo transcurrido no le notifican su resolución, se
NOTIFICARSE EN EL PLAZO DE
suspenderá la aplicación de intereses moratorios hasta la
…. DÍAS, CONTADOS DESDE LA
emisión de la resolución.
INTERPOSICIÓN DEL RECURSO.
TRIBUNAL ADMINISTRATIVO
iniciándose de nuevo el cómputo del plazo para recurrir del
ESTARÁ OBLIGADO A
Tribunal Administrativo a partir de su notificación.
RESOLVER
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Artículo 157°.- DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
CTP
55
Artículo 158°.- REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
CTP
LA ADMISIÓN DE LA
será indispensable que ésta sea presentada dentro del plazo
DEMANDA CONTENCIOSO -
señalado en el artículo anterior.
ADMINISTRATIVA
EL ÓRGANO JURISDICCIONAL
AL ADMITIR A TRÁMITE LA Remita el expediente administrativo en un plazo de treinta
DEMANDA, REQUERIRÁ AL (30) días hábiles de notificado.
T.F. O A LA A.T.
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57
ART: 159º-CTP
• Para la concesión de la medida • Si se ofrece contra cautela de • Si se ofrece contra cautela real,
cautelar es necesario que el naturaleza personal, ésta deberá ésta deberá ser de primer rango
administrado presente una contra consistir en una carta fianza y cubrir el íntegro del monto por
cautela de naturaleza personal o bancaria o financiera, con una el cual se concede la medida
real. vigencia de doce (12) meses cautelar actualizado a la fecha de
• En ningún caso, el Juez podrá prorrogables, cuyo importe sea notificación con la solicitud
aceptar como contra cautela la igual al monto por el cual se cautelar.
caución juratoria concede la medida cautelar
actualizado a la fecha de
notificación con la solicitud
cautelar.
1 2 3
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ART: 159º-CTP
• El Juez deberá correr traslado
• La Administración Tributaria se de la solicitud cautelar a la
encuentra facultada para solicitar a Administración Tributaria por el
la autoridad judicial que se varíe la plazo de cinco (5) días hábiles,
contra cautela, en caso ésta haya acompañando copia simple de la
devenido en insuficiente con demanda y de sus recaudos, a • Vencido dicho plazo, con la
relación al monto concedido por la efectos que aquélla se pronuncie absolución del traslado o sin ella,
generación de intereses. respecto a los fundamentos de el Juez resolverá lo pertinente
dicha solicitud y señale cuál es dentro del plazo de cinco (5) días
• Esta facultad podrá ser ejercitada al hábiles.
cumplirse seis (6) meses desde la el monto de la deuda tributaria
concesión de la medida cautelar o materia de impugnación
de la variación de la contra cautela. actualizada a la fecha de
notificación con la solicitud
cautelar.
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PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
ART: 162º-CTP
Las resoluciones que resuelven las Los actos de la AT que resuelven las
solicitudes a que se refiere el primer solicitudes no contenciosas a que se refiere
párrafo del artículo anterior serán el segundo párrafo del artículo 162° podrán
apelables ante el Tribunal Fiscal, con ser impugnados mediante los recursos
excepción de las que resuelvan las regulados en la Ley del Procedimiento
solicitudes de devolución, las mismas que Administrativo General, los mismos que se
serán reclamables. tramitarán observando lo dispuesto en la
citada Ley, salvo en aquellos aspectos
regulados expresamente en el presente
Código.