Akuntansi Mudharabah

Akuntansi Mudharabah
MUAMALAT INSTITUTE
HUBUNGAN BANK DAN NASABAH (dalam akad mudharabah)
PENGHIMPUNAN DANA PENYALURAN DANA
SHAHIBUL MAAL MUDHARIB
dana mudharabah modal mudharabah
bagi hasil bagi hasil

PSAK Perbankan Syariah

Bank sebagai mudharib Bank sebagai shaibul maal/rabul maal
BANK
Mudharabah Muqayyadah SEBAGAI
AGEN
5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 2

Karakteristik Mudharabah
 Akad kerjasama usaha antara shahibul maal
dan mudharib dengan pembagian
keuntungan sesuai nisbah yang disepakati
dari awal. (pr 6)
 Jika rugi (pr 7)
 ditanggung oleh shahibul maal,

 akibat kelalaian / penyimpangan ditanggung mudharib.
 Bank dapat : (pr 11)
 Sebagai shahibul maal => dana yang diberikan disebut
Pembiayaan Mudharabah
 Sebagai mudharib => dana yang diterima
• Akad Mudharabah Muqayyadah disajikan pada Laporan
Perubahan Investasi Terikat (dari nasabah)
• Akad Mudharabah Mutlaqah disajkan dalam neraca sebagai
Investasi Tidak Terikat
Karakteristik Mudharabah (lanjutan)
 Jenis mudharabah (pr 8 – 10)
 Mudharabah mutlaqah
• shahibul maal memberikan kebebasan penuh kepada
mudharib dalam pengelolaan investasinya.
 Mudharabah Muqayyadah
• shaibul maal memberikan batasan kepada mudharib

mengenai tempat, cara, dan obyek investasi
• Mudharib dapat diperintahkan untuk :
– Tidak mencampurkan dana shahibul maal dengan dana
lainnya
– Tidak menginvestasikan dananya pada transaksi penjualan
cicilan, tanpa jaminan atau
– mengharuskan mudharib untuk melakukan investasi sendiri
tanpa melalui pihak ketiga

Karakteristik Pembiayaan
Mudharabah (Fatwa DSN : 07/DSN-MUI/IV/2000)
 Ketentuan Pembiayaan
1. Pembiayaan untuk suatu usaha yang produktif
2. LKS membiayai 100% kebutuhan proyek usaha,
sedangkan nasabah bertindak sebagai mudharib.
3. Jangka waktu usaha, tatacara pengembalian dana
dan pembagian keuntungan ditentukan berdasarkan

kesepakatan.
4. Mudharib boleh melakukan berbagai macam usaha
yang telah disepakati bersama dan sesuai dengan
syariah; => LKS tidak ikut dalam managemen tetapi
mempunyai hak untuk melakukan pembinaan dan
pengawasan.
5. Jumlah dana pembiayaan harus dinyatakan dengan
jelas dalam bentuk tunai dan bukan piutang
6. LKS menanggung semua kerugian mudharabah kecuali
jika mudharib melakukan kesalahan yang disengaja, lalai,
atau menyalahi perjanjian.
7. Pada prinsipnya, pembiayaan mudharabah tidak ada
jaminan
 agar mudharib tidak melakukan penyimpangan, LKS dapat

meminta jaminan dari mudharib atau pihak ketiga.
 Jaminan dapat dicairkan apabila mudharib terbukti melakukan
pelanggaran akad
8. Kriteria pengusaha, prosedur pembiayaan, dan
mekanisme pembagian keuntungan diatur oleh LKS
9. Biaya operasional dibebankan kepada mudharib
10. LKS tidak melakukan kewajiban atau melakukan
pelanggaran kesepakatan => mudharib berhak
mendapat ganti rugi atau biaya yang telah dikeluarkan
 Rukun dan syarat pembiayaan
1. Shahibul maal dan mudharib harus cakap hukum
2. Pernyataan ijab dan Kabul => dengan
memperhatikan :
a. Penawaran dan penerimaan harus secara eksplisit
menunjukkan tujuan kontrak (akad)
b. Penerimaan dari penawaran dilakukan pada saat kontrak

c. Akad dituangkan secara tertulis, melalui korespondensi,
atau dengan menggunakan cara-cara komunikasi modern
3. Modal dengan syarat :
a. Harus diketahui jumlah dan jenisnya
b. Dapat berbentuk uang atau barang yang dinilai. Jika dalam
bentuk asset, harus dinilai pada waktu akad
c. Tidak berbentuk piutang dan harus dibayarkan kepada
mudharib, baik secara bertahap maupun tidak, sesuai
dengan kesepakatan dalam akad
 Rukun dan syarat pembiayaan (lanjutan)
4. Keuntungan dengan syarat yang harus
dipenuhi :
a. Harus diperuntukkan bagi kedua pihak dan tidak boleh
diisyaratkan untuk satu pihak
b. Bagian keuntungan proporsional bagi setiap pihak harus

diketahui dan dinyatakan pada waktu kontrak disepakati dan
harus dalam bentuk prosentasi (nisbah) dari keuntungan
sesuai kesepakatan. Perubahan nisbah harus berdasarkan
kesepakatan
c. Penyedia dana menanggung semua kerugian mudharabah,
dan pengelola tidak boleh menanggung kerugian apapun
kecuali diakibatkan dari kesalahan disengaja, kelalaian, atau
pelanggaran kesepakatan

 Rukun dan syarat pembiayaan (lanjutan)
5. Kegiatan usaha oleh pengelola (mudharib), harus
memperhatikan :
a. Kegiatan usaha adalah hak ekslusif mudharib, tanpa campur
tangan penyedia dana, tetapi ia mempunyai hak untuk

melakukan pengawasan.
b. Penyedia dana tidak boleh mempersempit tindakan
pengelola sedemikian rupa yang dapat menghalangi
tercapainya tujuan mudharabah, yaitu keuntungan.
c. Pengelola tidak boleh menyalahi hukum syariah Islam dalam
tindakannya yang berhubungan dengan mudharabah, dan
harus mematuhi kebiasaan yang berlaku dalam aktifitas itu

 Beberapa ketentuan hukum
pembiayaan
1. Mudharabah boleh dibatasi pada periode tertentu
2. Kontrak tidak boleh dikaitkan (mu’allaq) dengan

sebuah kejadian dimasa depan yg belum tentu
terjadi
3. Pada dasarnya, dalam mudharabah tidak ada
ganti rugi, karena pada dasarnya akad ini bersifat
amanah (yad al-amanah), kecuali akibat dari
kesalahan disengaja, kelalaian, atau pelanggaran
kesepakatan

Tabungan
Mudharabah (Fatwa DSN No.
02/DSN-MUI/IV/2000)
1. Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana,
dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
2. Bank dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak
bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya,
termasuk didalamnya mudharabah dengan pihak lain
3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai

dan bukan piutang
4. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah
dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening
5. Mudharib menutup biaya operasional tabungan dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya
6. Bank tidak diperkenankan mengurangi nisbah keuntungan
nasabah tanpa persetujuan yang bersangkutan

Deposito Mudharabah
(Fatwa DSN No. 03/DSN-MUI/IV/2000)
1. Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana,

dan bank bertindak sebagai mudharib atau pengelola dana
2. Bank dapat melakukan berbagai macam usaha yang tidak
bertentangan dengan prinsip syariah dan mengembangkannya,
termasuk didalamnya mudharabah dengan pihak lain.
3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai

dan bukan piutang
4. Pembagian keuntungan harus dinyatakan dalam bentuk nisbah
dan dituangkan dalam akad pembukaan rekening
5. Mudharib menutup biaya operasional deposito dengan
menggunakan nisbah keuntungan yang menjadi haknya.
6. Bank tidak diperkenankan untuk mengurangi nisbah keuntungan

BANK SEBAGAI SHAHIBUL MAAL
Pengakuan
Pembiayaan
 Diakui pada saat
pembayaran kas atau
Mudharabah (pr 14)
penyerahan aktiva non kas
kepada Mudharib
 Bertahap => diakui pada
setiap tahap pembayaran
atau penyerahan
Pembayaran kembali =>

mengurangi saldo
Pembiayaan Mudharabah. (pr
16)
Pengembalian => dapat

bersamaan dengan distribusi
bagi hasil atau saat
diakhirinya mudharabah (pr 12)
Pengukuran pembiayaan mudharabah
- lanjutan
(pr 15)
 Dalam bentuk kas => diukur sejumlah uang

yang diberikan saat pembayaran
 Dalam bentuk non kas =>

 diukur berdasarkan nilai wajar saat penyerahan
 Selisih antara nilai wajar dan nilai buku diakui
sebagai keuntungan atau kerugian bank.
 Beban yang terjadi sehubungan akad tidak
dapat diakui sebagai bagian pembiayaan
mudharabah kecuali disepakati bersama

Dana Mudharabah hilang
 Setelah dimulai proyek dan tidak ada

kelalaian atau penyimpangan mudharib =>
kerugian diperhitungkan pada saat bagi
hasil. (pr 19)
 Non kas => penurunan nilai, tidak langsung

mengurangi pembiayaan namun dapat
diperhitungkan saat pembagian bagi hasil.
(pr 20)
 Kelalaian atau kesalahan mudarib, a.l

ditunjukkan : (pr 21)
 Tidak dipenuhinya persyaratan dalam akad
 Tidak terdapat force majeur sesuai akad
 Hasil putusan arbitrasi atau pengadilan
Akad mudharabah
berakhir sebelum
jatuh tempo (pr 22)
 Dana pembiayaan
belum dibayar oleh
mudharib => diakui
sebagai piutang jatuh
tempo kpd mudharib
Pengakuan laba atau
rugi mudharabah
 Keuntungan
 Diakui saat terjadinya hak bagi hasil sesuai nisbah (pr
23)
 Bagian keuntungan tidak dibayar oleh mudharib =>

diakui sebagai piutang jt kepada mudharib (pr 28)
 Kerugian :
 Diakui pada periode terjadinya kerugian dan
mengurangi pembiayaan mudharabah (pr 23)
 Diakibatkan penghentian akad sebelum masa
berakhir => diakui sebagai pengurangan
pembiayaan mudharabah (pr 26)
 disebabkan kelalaian mudharib => ditanggung oleh
mudharib dan diakui sebagai piutang jatuh tempo. (pr
27)

Bank sebagai
mudharib
 Dana mudharabah => diakui sebagai
investasi tidak terikat pada terjadinya
sebesar jumlah yang diterima. (pr 29)
 Bagi hasil Investasi Tidak Terikat
dialokasikan kepada dan shahibul

maal sesuai nisbah yang disepakati (pr
30)
 Bagi hasil dapat => metode bagi laba

(profit sharing) atau bagi pendapatan
(revenue sharing) (pr 31)
 Kerugian karena kesalahan atau
kelalaian pihak bank, dibebankan
kepada bank (pr 32)
BANK SEBAGAI AGENT (pr 33 – 34)
CHANELLING AGENT
Laporannya tidak dilakukan neraca tetapi
dalam “Laporan Investasi Terikat”
EXECUTING AGENT
Laporannya dalam neraca sebesar porsi
risiko yang ditanggung oleh bank

Dana / Maal Tenaga /skilll
Usaha/proyek
Nisbah : 40 Nisbah : 60
Shahibul maal / Bank Mudharib / Nasabah

Hasil Usaha
Pembayaran modal

Permasalahan Modal kas Modal non kas
Pengakuan  Saat pembayaran kas  Penyerahan aktiva ke pengelola dana
pembiayaan  Sacara bertahap => setiap  Secara bertahap => setiap tahap
tahap pembayaran penyerahan
Pengukuran  Sejumlah uang yang  Sebesar nilai wajar saat penyerahan
pembiayaan diserahkan  Selisih nilai wajar dengan nilai buku =>
diakui laba/rugi
Kegiatan mulai  Sejak barang siap pakai diterima
berjalan mudharib
Penurunan setelah  Tidak langsung mengurangi jumlah
digunakan secara pembiayaan tetapi diperhitungkan saat

effektif pembagian bagi hasil
Pengakuan dan pengukuran

PEMBIAYAAN MUDHARABAH
Pembayaran kembali
 Mengurangi saldo pembiayaan mudharabah
 Berakhir sebelum jatuh tempo dan belum dibayar => piutang mudharabah
Sebelum  Rugi mengurangi pembiayaan mudharabah dan
dimulai usaha diakui sebagai kerugian bank
Setelah dimulai  Rugi diperhitungkan pada saat bagi hasil
usaha
Hilang dan bukan kelalaian mudharib

PEMBIAYAAN MUDHARABAH
Kelalaian atau kesalahan mudharib
 Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad

 Force majeur yang lazim dan/atau yang telah ditentukan dalam akad
 Hasil putusan dari badan arbitrase atau pengadilan

Permasalahan Laba Rugi
Melewati satu periode Diakui saat terjadi hak bagi hasil Diakui saat terjadi dan mengurangi
sesuai nisbah pembiayaan mudharabah
Akibat penghentian akad Diakui sebagai pengurang pembiayaan

sebelum akhir masa akad mudharabah
Akibat kelalaian atau Diakui sebagai piutang jatuh tempo

kesalahan mudharib kepada mudharib / beban mudharib
Tidak dibayar oleh mudharib Diakui sebagai piutang jatuh

saat akad dihentikan tempo kepada mudharib
Pengakuan dan pengukuran
LABA / RUGI
Metode bagi hasil
METODE Profit sharing atau Revenue sharing

AKUNTANSI MUDHARABAH (Bank
sebagai Mudharib)
Saat terjadi  Diakui sebagai INVESTASI TIDAK TERIKAT, sebesar jumlah
dana yang diterima
Akhir periode  Diukur sebesar nilai dicatatan
Dana Investasi
Kerugian
MUDHARABAH MUTHLAQAH karena kelalaian
Bagi Hasil atau kesalahan
bank =>beban
Shahibul Maal Bank / Mudharib bank
(mudharib)
Alokasi sesuai NISBAH yang disepakati
Metode : Bagi Laba (PROFIT SHARING) atau
bagi pendapatan (REVENUE SHARING)

AKUNTANSI MUDHARABAH
(Metode Bagi Hasil)
Uraian Jumlah Metode Perhitungan

Penjualan 100 Revenue sharing  Nisbah 96:4
Harga pokok 65  Rp.96,- (nasabah) :
penjualan Rp.4,- (bank)
----------
 Net nasabah Rp.
35
6,- (Rp. 96 – Rp. 65

Laba kotor 25 – Rp25)
Beban ----------
10 Profit Sharing  Nisbah 60 : 40
Laba rugi bersih  Rp.6,- (nasabah) :
Rp.4,- (bank)

AKUNTANSI MUDHARABAH
(bank sebagai agent investasi)
 Pelaporan TIDAK dilakukan dalam neraca Bank, tetapi dalam

LAPORAN PERUBAHAN INVESTASI TERIKAT
 Dana yang diterima belum disalurkan => sebagai TITIPAN
CHANELLING
Mudharabah Muqayyadah Penyaluran
EXECUTING
Shahibul Maal Bank / Agen Investasi Mudharib
Dalam NERACA BANK sebesar porsi risiko yang ditanggung oleh Bank

Mudharabah Muqayyadah
Hanya dapat
dipergunakan untuk
pedagang makanan
(3) Pengembalian dana + bagi hassil
(1) Penyerahan dana (2) Penyaluran dana

(4) Pengembalikan dana + bagi hasil (2) Penyaluran dana

(3) Pengembalian dana + bagi hasil

Akuntansi Mudharabah

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

Akuntansi Mudharabah

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

Akuntansi Mudharabah

PENGHIMPUNAN DANA PENYALURAN DANA

SHAHIBUL MAAL MUDHARIB

dana mudharabah modal mudharabah

bagi hasil bagi hasil

SHAHIBUL MAAL MUDHARIB

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 2

 ditanggung oleh shahibul maal,

 Jenis mudharabah (pr 8 – 10)

• shaibul maal memberikan batasan kepada mudharib

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 4

dan pembagian keuntungan ditentukan berdasarkan

 agar mudharib tidak melakukan penyimpangan, LKS dapat

b. Penerimaan dari penawaran dilakukan pada saat kontrak

b. Bagian keuntungan proporsional bagi setiap pihak harus

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 8

tangan penyedia dana, tetapi ia mempunyai hak untuk

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 9

2. Kontrak tidak boleh dikaitkan (mu’allaq) dengan

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 10

3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 11

1. Nasabah bertindak sebagai shahibul maal atau pemilik dana,

3. Modal harus dinyatakan dengan jumlahnya, dalam bentuk tunai

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 12

Pembayaran kembali =>

Pengembalian => dapat

 Dalam bentuk kas => diukur sejumlah uang

 Dalam bentuk non kas =>

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 14

 Setelah dimulai proyek dan tidak ada

 Non kas => penurunan nilai, tidak langsung

 Kelalaian atau kesalahan mudarib, a.l

 Bagian keuntungan tidak dibayar oleh mudharib =>

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 17

dialokasikan kepada dan shahibul

 Bagi hasil dapat => metode bagi laba

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 19

Shahibul maal / Bank Mudharib / Nasabah

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 20

digunakan secara pembiayaan tetapi diperhitungkan saat

Pengakuan dan pengukuran

Hilang dan bukan kelalaian mudharib

 Tidak dipenuhinya persyaratan yang ditentukan di dalam akad

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 22

Akibat penghentian akad Diakui sebagai pengurang pembiayaan

Akibat kelalaian atau Diakui sebagai piutang jatuh tempo

Tidak dibayar oleh mudharib Diakui sebagai piutang jatuh

saat akad dihentikan tempo kepada mudharib

Pengakuan dan pengukuran

METODE Profit sharing atau Revenue sharing

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 24

Uraian Jumlah Metode Perhitungan

6,- (Rp. 96 – Rp. 65

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 25

 Pelaporan TIDAK dilakukan dalam neraca Bank, tetapi dalam

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 26

(3) Pengembalian dana + bagi hassil

(1) Penyerahan dana (2) Penyaluran dana

(4) Pengembalikan dana + bagi hasil (2) Penyaluran dana

5/3/2019 MUAMALAT INSTITUTE 27

Das könnte Ihnen auch gefallen