CURSO: GESTIÓN

ECONÓMICA

UCSJ 2018

Conceptos Básicos de
Contabilidad
Prof.Andrés García Uribe
1
Objetivos de la Sesión

• Reconocer los elementos de los estados

financieros.
1

• Identificar los estados financieros y los

principios en los que se basa.
2

• Reconocer el efecto que tienen las

transacciones de negocio en la ecuación
3 contable.

2
Temas:

1. Elementos de los Estados

Financieros
2. Principios Contables

3
 ¿Todo el
efectivo
pertenece a
la empresa?

¿La
mercadería del
almacén está
disponible
para la venta?

¿Cuánto
tenemos que
pagar?

4
Patrimonio - Definición

Representa la parte
de los activos que
pertenece a los
dueños de la
empresa.

Es la diferencia
entre el monto de
los activos que
posee menos los
pasivos que debe.
5
Patrimonio

Resultado de la
gestión de la
Aporte Inicial de empresa
los Socios

6
Ingresos

7
Gastos

8
 Estados Financieros - Definición
ESTADOS
FINANCIEROS

Los Estados Financieros son los

documentos que informan sobre la
situación de una empresa en
cantidades monetarias.
Su objetivo es suministrar
información acerca de la situación
financiera, del desempeño financiero
y de los flujos de efectivo de la
empresa.

9
Estados Financieros Básicos
ESTADO DE
SITUACIÓN
FINANCIERA O
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
ESTADO DE
CAMBIOS EN
RESULTADOS
EL
INTEGRALES
PATRIMONIO

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
 Estado de Resultados Integrales
(Estado de Ganancias y Pérdidas)
COMPAÑÍA ABC, S.A.
Estado de Resultados Integrales
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2016
¿GANAMOS
O
INGRESOS PERDIMOS?

(Incremento de Recursos)
–
GASTOS
(Disminución de recursos )
=
Resultado Neto
Otros resultados integrales
+/- Otros componentes
=
Resultado Integral Total

11
Estado de Situación Financiera
(Balance General)
¿QUÉ ACTIVOS
COMPAÑÍA ABC, S.A. TENEMOS? ¿CÓMO
Estado de Situación Financiera LOS HEMOS
FINANCIADO?
Al 31 de Diciembre de 2016

PASIVO
(obligaciones con
ACTIVO terceros)
(Bienes y
Derechos) PATRIMONIO ACTIVO PASIVO
(Obligaciones con los Y
dueños) PATRIMONIO

12
Estado de Cambios en el Patrimonio

COMPAÑÍA ABC, S.A. ¿RECUPERAMOS

Estado de Cambios en el Patrimonio NUESTRA
INVERSIÓN?
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2016

Saldo Inicial

+
Aumentos (Aportaciones, Utilidad del Ejercicio)
–
Disminuciones (Pago Dividendos, Retiros de Capital)
=

Saldo Final

13
Estado de Flujos de Efectivo

COMPAÑÍA ABC, S.A.

Estado de Flujos de Efectivo ¿TENDREMOS
Por el año terminado el 31 de Diciembre de 2016 O NO
FONDOS?

Saldo Inicial de Efectivo

+
Aumentos (cobranzas a clientes, obtención de
préstamos, venta de maquinaria, edificios y otros)
–
Disminuciones (Pagos a acreedores, Pago de deudas,
compra de maquinaria, edificios y otros)
=

Saldo Final de Efectivo

14
Notas a los Estados Financieros

Descripciones
narrativas

Muestran
información
adicional

Desagregación
de partidas

15
 Contabilidad e Informática
Los sistemas
contables
computarizados han
reemplazado a los
sistemas manuales.

Las entradas al sistema se almacenan en los registros contables o archivos

que se actualizan permanentemente.
Los informes o Estados Financieros se muestran en pantalla o se imprimen.
Principios contables

ENTIDAD

=
DUEÑO O
ENTE O EMPRESA PROPIETARIO

17
Principios contables

REALIZACIÓN

Cliente
seleccionando ¿En qué momento
bienes en un se realiza la venta?
supermercado.
Condiciones para
reconocer:
Cliente pagando o •Venta de producto
aceptando un
compromiso de pago
•Venta de servicio
por bienes adquiridos
en el supermercado.

18
Principio de realización aplicado a
los ingresos
Venta de bienes
Prestación de Servicios
Los ingresos se registran cuando:
Los ingresos se registran cuando:
•Se ha transferido de vendedor a
•Ha tenido lugar la prestación del
comprador los riesgos y
servicio en su totalidad o un
beneficios de los bienes.
porcentaje de éste.
•El importe de los ingresos puede
•El importe de los ingresos pueda
ser medido de manera confiable,
ser medido de manera confiable,
así como sus costos
así como sus costos relacionados.
relacionados.
•Es probable que la entidad reciba
•Es probable que la entidad
los beneficios económicos
reciba los beneficios económicos
asociados a la operación.
asociados a la operación.

19
 Ecuación Contable - Definición

Herramienta Básica de la Contabilidad

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Recursos de la Fuentes de los

empresa recursos

20
Ecuación Contable - Elementos

RESULTADO INGRESOS GASTOS

INGRESOS > GASTOS = UTILIDAD

INGRESOS < GASTOS = PÉRDIDA

21
Ejemplo práctico
Usted y dos amigos constituyen a inicios del año 2015 la
empresa Lúdicos SA, dedicada a la comercialización de
juegos educativos.

1. El 2 de enero los socios aportan S/. 500,000 en

efectivo.

O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

P C
Inmuebles, Cuentas por Resultados acumulados
E I
Efectivo Inventarios maquinaria y
= pagar
Obligaciones + Capital
R Ó financieras
A N equipos comerciales
Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 = +
3 = +

22
Ejemplo práctico
2. El 10 de enero la empresa adquiere un lote de juegos educativos
destinados a la venta por S/.60,000 al contado.
O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
P C
Inmuebles, Cuentas por Resultados acumulados
E I
Efectivo Inventarios maquinaria y
= pagar
Obligaciones + Capital
R Ó financieras
A N equipos comerciales
Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 -60,000 60,000 = +
3 = +

3. El 18 de enero se adquiere mobiliario para las oficinas por un valor de

S/.30,000 al crédito.
O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
P C
Inmuebles, Cuentas por Resultados acumulados
E I
Efectivo Inventarios maquinaria y
= pagar
Obligaciones + Capital
R Ó financieras
A N equipos comerciales
Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 -60,000 60,000 = +
3 30,000 = 30,000 + 23
4 = +
 Ejemplo práctico
4. El 20 de enero Lúdicos SA compra al crédito juegos por S/. 45,000
O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
P C
Inmuebles, Cuentas por Resultados acumulados
E I
Efectivo Inventarios maquinaria y
= pagar
Obligaciones + Capital
R Ó financieras
A N equipos comerciales
Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 -60,000 60,000 = +
3 30,000 = 30,000 +
4 45,000 = 45,000 +
5 = +

5. El 29 de enero recibe un préstamo bancario por S/. 20,000 para iniciar

una fuerte campaña promocional en febrero.
O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
P C
Inmuebles, Cuentas por Resultados acumulados
E I
Efectivo Inventarios maquinaria y
= pagar
Obligaciones + Capital
R Ó financieras
A N equipos comerciales
Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 -60,000 60,000 = +
3 30,000 = 30,000 +
4 45,000 = 45,000 +
5 20,000 = 20,000 +
= + 24
 Ejemplo práctico

O ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

P C
Inmuebles, Cuentas por Resultados acumulados
E I
Efectivo Inventarios maquinaria y
= pagar
Obligaciones + Capital
R Ó financieras
A N equipos comerciales
Ingresos Gastos
1 500,000 = + 500,000
2 -60,000 60,000 = +
3 30,000 = 30,000 +
4 45,000 = 45,000 +
5 20,000 = 20,000 +
= +
SUMAS 460,000 105,000 30,000 = 75,000 20,000 + 500,000 0 0
UTILIDAD DEL EJERCICIO 0
TOTAL 595,000 = 95,000 + 500,000

25
 Ejemplo práctico
Lúdicos SA
Estado de Situación Financiera
(Expresado en nuevos soles)
Al 02 de Al 31 de Al 02 de Al 31 de
Activos enero enero Pasivos enero enero
Efectivo y equiv. de efectivo 500,000 460,000 Cuentas por pagar comer. 75,000
Inventarios 105,000 Obligaciones financieras 20,000
Inmuebles, maq. y equipos 30,000 Total pasivos 95,000
Patrimonio
Capital social 500,000 500,000
Resultados acumulados ______ _______
Total patrimonio 500,000 500,000
Total activos 500,000 595,000 Total pasivo y patrimonio 500,000 595,000

26
Objetivos de la Sesión

• Conocer el uso de la cuenta para el

registro de la información financiera.
1

• Identificar las reglas del cargo y el abono.

2

• Identificar los movimientos de cargo y

abono y la obtención de los saldos.
3

27
Temas

1. La Cuenta
2. Las Reglas del Cargo y el Abono

28
29
Cuenta T - Definición
La Cuenta es un método que se utiliza para registrar
los aumentos y disminuciones de cada partida
debido a una transacción de negocios.

Título de la Cuenta
DEBE HABER

Columna Columna
del Debe del Haber
o Cargos o Abonos
Célula de la
Información Contable

30
Cuenta T - Ejemplo

Efectivo
DEBE HABER
80 000 40 000
12 000 3 000
Sumas 92 000 43 000
del Debe Sumas
49 000 del Haber

Saldo de
la Cuenta

31
Reglas de Cargo y el Abono

ACTIVO
DEBE HABER

Incrementa Disminuye
+ -

Saldo: DEUDOR

32
Reglas de Cargo y el Abono

PASIVO
DEBE HABER

Disminuye Incrementa
- +

Saldo: ACREEDOR

33
Reglas de Cargo y el Abono

PATRIMONIO
DEBE HABER

Disminuye Incrementa
- +

Saldo: ACREEDOR

34
Reglas de Cargo y el Abono

INGRESOS
DEBE HABER

Disminuye Incrementa
- +

Saldo: ACREEDOR

35
Reglas de Cargo y el Abono

GASTOS
DEBE HABER

Incrementa Disminuye
+ -

Saldo: DEUDOR

36