TIPOS DE AUDITORÍA QUE

REALIZA EL REVISOR FISCAL

 QUE ES AUDITORIA

La auditoría es un examen crítico,

revisión, evaluación de los actos, de
los procedimientos, documentos,
estados financieros, realizados por
una persona o grupo de personas
independientes del sistema que se
esté auditando
Auditoría Financiera, expresa una
opinión sobre la razonabilidad de los
estados financieros emitidos por la
sociedad. En la mayoría de los casos,
sólo se emiten estados financieros al
cierre del período contable. Sin
embargo, las Superintendencias exigen
la presentación de estados financieros
de períodos intermedios, usualmente
trimestrales.
Auditoría de Cumplimiento, se hace para dictaminar
si los administradores de la sociedad han cumplido:
las normas legales,
los estatutos sociales,
las decisiones de las asambleas generales de
accionistas o juntas de socios
y las determinaciones de la junta directiva.

Esta auditoría comprende entre otras cosas, el

examen de la manera como se han cumplido las
reglas aplicables a los libros de contabilidad, a los
comprobantes y soportes de las cuentas, a los libros
de actas de asamblea o juntas, al libro de registro
de accionistas o socios y a la correspondencia
Auditoría sobre el control interno,

Control Interno es UN PROCESO,

ejecutado por la junta directiva o
consejo de administración de una
entidad, por su grupo directivo (
gerencia ) y por el resto de personal,
diseñado específicamente para
proporcionarnos seguridad razonable
de conseguir en la empresa.
Tres categorías de objetivos:

1.Efectividad y eficiencia de las

operaciones

2.Suficiencia y confiabilidad de la
información financiera.

3. Cumplimiento de las leyes y

regulaciones aplicables.
COMPONENTES:
El control interno consta de cinco
componentes interrelacionados, que se
derivan de la forma como la administración
maneja el ente y están integrados a los
procesos administrativos.

1) Ambiente de Control
2) Evaluación de Riesgos
3) Actividades de Control
4) Información y Comunicación
5) Supervisión y Seguimiento
AMBIENTE DE CONTROL- Consiste en el
establecimiento de un entorno que estimule e
influencie la actividad del personal con respecto al
control de sus actividades.

Es la base sobre la cual actúan los demás

componentes

Elementos del un Buen Ambiente de Control:

• Integridad y Valores Éticos.

• Competencia del personal.
• Junta Directiva, consejo de Admón.
• Filosofía Administrativa y estilo de Operación.
• Estructura organizativa, delegación de
autoridad.
EVALUACION DE RIESGOS: Es la
Identificación de los riesgos relevantes
para el logro de los objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riesgos
deben ser manejados.

ACTIVIDADES DE CONTROL: Son

aquellas que realiza la administración del
ente económico para cumplir diariamente
con las actividades asignadas. Estas
actividades están expresadas en Políticas,
sistemas, y procedimientos.
INFORMACION Y COMUNICACIÓN: Con
frecuencia se pretende evaluar la situación actual
y predecir la situación futura sólo con base en la
información contable. Este enfoque simplista, por
su parcialidad, sólo puede conducir a juicios
equivocados. Para todos los efectos, es preciso
estar conscientes que la contabilidad nos dice, en
parte, lo que ocurrió pero no lo que va a suceder en
el futuro.

SUPERVISION Y CONTROL: La evaluación debe

conducir a la identificación de los controles
débiles, insuficientes o innecesarios, para
promover con el apoyo decidido de la gerencia, su
robustecimiento e implantación.
Auditoría de Gestión, con el
propósito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se
manejan los recursos disponibles
y se logran los objetivos
previstos por el ente, con el fin
de generar impacto.
AUDITORÍA DE GESTION
Objetivos Principales:

1)Determinar lo adecuado de la
organización de la entidad.

2)verificar la existencia de objetivos y

planes coherentes y realistas.

3) Vigilar la existencia de políticas

adecuadas y el cumplimiento de las
mismas.
4) Comprobar la confiabilidad de la
información y de los controles establecidos.

5) Verificar la existencia de métodos o

procedimientos adecuados de operación y la
eficiencia de los mismos.

6) comprobar la utilización adecuada de los

recursos.
PARALELO ENTRE REVISOR FISCAL,
AUDITOR EXTERNO Y AUDITOR INTERNO.
REVISOR FISCAL
Es el Contador Público
encargado de dictaminar con
sujeción a las normas de
auditoría de general
aceptación los estados
financieros de la empresa
AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO
CONCEPTO
Es un profesional ajeno y Es una persona que labora
externo a la empresa que en la organización que es
realiza un examen de las encargado de verificar las
operaciones financieras fortalezas y suficiencia de
de la empresa, con el fin los controles que se aplican
de emitir una opinión dentro de la empresa. Su
sobre la razonabilidad de estudio debe tener un
las cifras contenidas en alcance total de la
los estados financieros empresa, es decir abarcar
basado en los principios las operaciones financieras,
de contabilidad de administrativas y de
general aceptación, cualquier otra índole.
dando a conocer los
resultados de su examen,
a fin de aumentar la
utilidad que la
información posee
 AUDITOR AUDITOR
REVISOR FISCAL EXTERNO INTERNO
NOMBRAMIENTO
Junta de
Asamblea general de Administración de
accionistas o por el
accionistas la organización
gerente
VINCULACION
Se vincula a la entidad a Vinculación temporal, Contrato de la empresa
Por un mandato legal solo para el servicio. como cualquier otro
empleado, forma parte
de la nómina, tiene
prestaciones legales.
El contrato debe registrar Contrato: de tiempo Contrato: de carácter
en cámara de comercio definido indefinido.
especificando la labor
a realizar.
Periodo depende de los
estatutos – junta directiva
REVISOR AUDITOR AUDITOR
FISCAL EXTERNO INTERNO
UBICACIÓN EN EL ORGANIGRAMA
Está en línea staff Esta después del gerente
después de la asamblea o Rep. Legal, esta e un
de socios. nivel ejecutivo.
Junta de socios
Junta de socios No forma parte del ---- RF
---- RF organigrama, ya que es J Directiva
una contratación
Junta Directiva especifica.
Gerente

Está en un nivel __ Aud. Int.

administrativo
REVISOR AUDITOR AUDITOR
FISCAL EXTERNO INTERNO

REGULACION
Contrato Civil, Normas
Constitución Política
y estándares de
de Colombia, Código de
auditoría. Estatutos de Contrato laboral
Comercio, Decretos
la empresa,
reglamentarios.
Normatividad del ente

FUNCIONES
Determinadas en la
ley (Integral) Evalúa Evalúa
Vigila y fiscaliza
REVISOR AUDITOR AUDITOR
FISCAL EXTERNO INTERNO
RESPONSABILIDAD
Administrativa,
Determinadas en el Determinadas en el
civil, penal,
contrato civil. contrato laboral
disciplinaria.

Responde ante
Responde a la quien lo contrato y Responde a la
asamblea general y responde por el gerencia general por
con el estado objeto del todo su trabajo.
contrato.

No tiene No tiene Tiene subordinación y

subordinación subordinación contrato de nomina
REVISOR AUDITOR AUDITOR
FISCAL EXTERNO INTERNO
TIPO DE PERSONA
El tipo de
profesional
depende del tipo de El tipo de persona
auditoría que se varía de acuerdo al
vaya a realizar, es perfil requerido por
Contador Público
decir, del área que la empresa para
se pretende evaluar desempeñar dicho
como sistemas, cargo
administración,
entre otros.
REVISOR AUDITOR AUDITOR
FISCAL EXTERNO INTERNO
CONTINUIDAD EN LA ORGANIZACIÓN
Permanente en la Ocasional, solo
Permanente en la
empresa cuando se
empresa
dependiendo del requieren sus
dependiendo del
tipo de servicios para
tipo de
organización evaluar un área
organización. No
(indispensable), si o la totalidad de
es indispensable
esta obligada. la empresa.
REVISOR
FISCAL
En su informe debe
determinar si los estados
financieros son
preparados sobre
principios de general
aceptación, si ha cumplido
con las normas legales,
evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en el
logro de los objetivos
previstos por la empresa,
el buen manejo de los
recursos y la evaluación
del sistema de control
interno para conceptuar
sobre su manejo
Asamblea, Junta de
socios, superintendencias
AUDITOR AUDITOR
EXTERNO INTERNO
INFORME QUE REALIZA
En el informe o dictamen el El informe que realiza debe
auditor externo otorga fe proporcionar todos los datos
pública sobre confiabilidad relevantes con respecto a la
de los estados financieros efectividad y eficiencia de
y la credibilidad de la las operaciones, de la
gerencia que es la Suficiencia y confiabilidad de
encargada de preparlos. la información financiera y
del cumplimiento de las
Contratante regulaciones de la empresa.
Gerencia
REVISOR AUDITOR AUDITOR
FISCAL EXTERNO INTERNO
COBERTURA
Tiene una Tiene una Tiene una
cobertura cobertura cobertura de
total especifica de control total.
acuerdo a las
normas utiliza las
nagas.
Tiene que utilizar las
Nagas (normas de
auditoria
generalmente
aceptadas)