CAPITULO I

AUDITORIA FINANCIERA
Antecedentes:
Internacional
(Barrios, 2008) en su tesis denominada: Importancia de la auditoría financiera
de las cuentas por cobrar, el cual tuvo como objetivo general: Determinar la
Importancia de la auditoría financiera de las cuentas por cobrar en las medianas
empresas Quito, periodo 2008. En este estudio de investigación la autora
concluye. Las medianas empresas desconocen la importancia de una auditoría en
las cuentas por cobrar y no tiene políticas de control y provisión de la misma.
Conduciendo a la morosidad de sus clientes, repercutiendo desfavorablemente
en los estados financieros y la solvencia económica de la institución.
Recomienda la aplicación de la auditoría en las cuentas por cobrar, pues tendrán
una mejor visión de las ventajas de un buen control de sus ventas e ingresos,
poder alcanzar estrategias para la eficiencia y eficacia de la institución.
 Nacional

(Mishti, 2013) en su trabajo de investigación denominado: Participación de la

auditoría financiera en el mejoramiento de la gestión de la empresa comercial. Rubro
ferretería Noemí SAC – Chimbote, 2013. Planteó el siguiente objetivo general:
Identificar y describir la participación de la auditoría financiera en el mejoramiento de
la gestión de la empresa comercial. El cual lo realizó a nivel descriptivo y tipo
cuantitativo, concluyendo que en efecto, la participación de la auditoría financiera
mejoraría 19 la gestión económica y financiera de la empresa comercial. Rubro
Ferretería Noemí S.A.C, ya que el control que se da gracias a la auditoría financiera
permite que la empresa logre detectar irregularidades tanto económicas como
financieras. Asimismo, la empresa puede conocer la situación actual en la que se
encuentra, por ejemplo, conocer por qué disminuyeron las ventas, qué nos perjudicó,
qué estrategias de venta podemos implementar para que esta disminución en las ventas
no se repita, y muchas cosas más que van a permitir que la empresa pueda mejorar.
 Local

(Chavez, 2015) en su tesis para obtener el título de Contador Público

denominada: La auditoría financiera como instrumento de control
contable y financiero para una mejor gestión en la empresa Cenergia –
Lima, Perú, 2013. Tuvo como objetivo general: Establecer que la
auditoría financiera es un instrumento de control contable y financiero en
la empresa Cenergia, 2013. Llegó a los siguientes resultados: Que la
auditoría financiera es una herramienta de control contable y financiero
para la empresa Cenergia, fundamental en la constatación y verificación
de evidencias, siendo imprescindible en el control contable, ya que los
estados financieros de las empresas deben prepararse y presentarse de
acuerdo a normas contables establecidas , para que puedan tener
razonabilidad en la presentación de la situación financiera, los resultados
de las operaciones y los flujos de efectivo de la empresa, determinándose
la razonabilidad de la información financiera y económica, así como las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son
imprescindibles en el control financiero ya que la aplicación de ellas
muestra una información financiera de mayor calidad y transparencia,
dando solución a los problemas contables
 Bases Teóricas:
Teorías de la Auditoría:

(Reséndiz, 2009) la auditoría:
“es un examen sistemático de
los estados financieros, registros
y operaciones con la finalidad de
determinar si están de acuerdo
con las NIFS, con las políticas
establecidas por la dirección y
con cualquier otro tipo de
exigencias legales o
voluntariamente aceptadas”, la
auditoría tiene como objeto
averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los
estados financieros.
La “American Accounting
Association” (1988), con un
criterio más amplio y moderno
define en forma general la
auditoría identificándola como
un proceso de la siguiente
manera: La auditoría es un
proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias
relacionadas con informes
sobre actividades económicas
y otros acontecimientos
relacionados.
El grupo está de acuerdo con la opinión de
ambos autores porque la auditoría se ha
convertido hoy en día en uno de los procesos
indispensables de las organizaciones
empresariales, debido a que es una
herramienta de control dentro de las
empresas, y a su vez ésta se vuelve una
medida para que el empresario o
contribuyente sepa cómo está su situación
contable y fiscal

5
 Bases Teóricas:
Teorías de la Auditoría
Financiera:

(Yarasca, 2016) dice que el proceso

de la auditoría atraviesa por las fases
(Lucano, 2002) afirma que la de planeamiento, ejecución o trabajo
auditoría financiera es un de campo y elaboración del informe.
examen sistemático de los La eficacia y eficiencia del trabajo
estados financieros, registros y depende principalmente de la
operaciones con la finalidad de estrategia y creatividad del auditor,
determinar si están de acuerdo basada en su capacidad y
con los principios de experiencia, así como del
contabilidad generalmente conocimiento que obtenga del
aceptados, con las políticas negocio. Dado a que hoy es una
establecidas por la dirección y herramienta muy utilizada para
con cualquier otro tipo de controlar el alineamiento de la
exigencias legales o organización y asegurar un adecuado
voluntariamente aceptados. funcionamiento de las distintas áreas
en las empresas.
 El grupo está de acuerdo con la definición de los autores
ya que establecen que la auditoría financiera es una
herramienta que evalúa la razonabilidad de la información
financiera facilitando el logro de las metas, objetivos y
misión de las empresas en general; asimismo, facilita la
planeación, toma de decisiones y control empresarial, las
cuales a su vez determinan, si la empresa ha cumplido
con el desarrollo de sus operaciones de acuerdo a las
disposiciones legales que le son aplicables, contribuyendo
a la efectividad y optimización de la gestión, la misma que
es una herramienta fundamental para dar confianza a los
trabajadores, accionistas, clientes, proveedores,
acreedores y otros entes.

7
 Doctrina de la auditoría financiera
Principios generales de una auditoría:
Normas Internacionales de Auditoria (NIAS)
Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs)
Normas generales o personales

 Entrenamiento y capacidad profesional

 Independencia
 Cuidado o esmero profesional

Normas de ejecución del trabajo

 Planeamiento y supervisión
 Estudio y evaluación del control interno
 Evidencia suficiente y competente

Normas de preparación del informe

 Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados

 Consistencia
 Revelación suficiente
 Opinión del auditor
 (Cepeda, 1997) establece que la auditoría financiera tiene cuatro
objetivos fundamentales:
Evaluar los controles internos establecidos
por la empresa examinada, como base para
determinar el nivel de confianza a depositar
en él, y de acuerdo con esto fijara la
Emitir un dictamen u naturaleza, extensión y oportunidad de los
opinión con respecto a procedimientos de auditoría.
la razonabilidad del
contenido y
presentación de los
estados financieros
producidos por la
empresa auditada.
Evaluar el cumplimiento de las
disposiciones legales aplicables a
cada empresa en particular
Formular recomendaciones para
mejorar los controles internos de la
administración, y cualquier aspecto
que ayude a la obtención de una
mayor eficiencia en la gestión
9
financiera y económica.
 Comprende la
revisión y
verificación

Sistemática objetivo

Requiere
amplitud de profesional
criterio

10
 AUDITORÍA FINANCIERA

PROCESOS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo

siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas
con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente
examinado

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido

a las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a
fin de poner en conocimiento el inicio de la auditoría:

 Planificación

 Ejecución del trabajo

 Comunicación de resultados
CAPITULO II
 CONTROL FINANCIERO

CONCEPTO DE CONTROL FINANCIERO

 Según Shim y Siegel (2004, p.50)

El control financiero es la fase de ejecución en la cual se implantan
los planes financieros, el control trata del proceso de
retroalimentación y ajuste que se requiere para garantizar que se
sigan los planes y para modificar los planes existentes, debido a
cambios imprevistos.

 Según Münch y García (2003, p.189)

El control “es aquel que proporciona información acerca de la
situación financiera de la empresa y del rendimiento en términos
monetarios de los recursos, departamento y actividades que lo
integran”.

 Bateman y Snell (2005, p.158),

las empresas para llevar un efectivo control financiero se basa en
dos estados financieros básicos: Estado de resultados y Estado de
Ganancia y Pérdidas, los cuales le proporcionan toda la
información necesaria para saber cómo se encuentra la empresa.
 CONTROL FINANCIERO

OBJETIVOS DEL CONTROL FINANCIERO

El control financiero de una empresa debe estar

enfocado en una serie de objetivos relacionados,
principalmente, con el diagnóstico de la salud
económica y financiera de la organización; y la
detección de problemas o desviaciones en el campo de
las finanzas.

 Diagnosticar problemas

 Tomar medidas correctivas

 Adoptar medidas preventivas

 Comunicar

 Motivar
 CONTROL FINANCIERO

IMPORTANCIA DEL CONTROL FINANCIERO

También es muy importante realizar el control financiero en todos los

niveles de la organización, por la razón que de esta manera se podrá
garantizar el cumplimiento de los objetivos trazados

El control financiero permite a la empresa evaluar, de una forma

permanente objetiva y sistemática, las desviaciones que se van
generando en las líneas estratégicas y operacionales previamente
establecidas.

 Nivel estratégico.
 Políticas de inversiones.
 Estrategias de negocios y operacionales.
 Punto de vista operativo.

TIPOS DE CONTROL FINANCIERO
Existen varios tipos de control financiero, dentro de los más comunes son
los siguientes:
 CONTROL FINANCIERO
INMEDIATO O
DIRECCIONAL
Es aquel en el que se conoce
casi con certeza segura lo que
va a ocurrir en un periodo
determinado, por lo que su
acción correctiva es fácil de
hacer, inclusive antes de que
se concluya el tiempo
establecido
 CONTROL FINANCIERO
SELECTIVO.
Es aquel que se determina
con anterioridad de tal
manera que se detecta si se
cumplen los procesos
previstos o se buscan
alternativas para continuar
con el honor
CONTROL FINANCIERO
 CONTROL FINANCIERO
POSTERIOR
Es aquel que se realiza cuando
se miden los resultados una
vez concluidas las
operaciones, es decir se
compara lo que se ha
realizado con lo que se ha
planeado.
 CONTROL FINANCIERO

ETAPAS DEL CONTROL FINANCIERO

Para tener un control financiero adecuado en la empresa relacionado

con las finanzas se tienen las siguientes etapas:

A. DEFINIR RESULTADOS FUTUROS

B. DETERMINAR OBJETIVOS FUTUROS

C. DETERMINAR ESTÁNDARES FLEXIBLES

D. DETERMINAR FLUJOS DE INFORMACIÓN

E. ACCIÓN CORRECTIVA
 CONTROL FINANCIERO

PROCESOS DEL CONTROL FINANCIERO

 Weston y Brigham 1992 (Fundamentos de Administración

Financiera)
 El proceso de planificación financiera "implica la elaboración de
proyecciones de ventas, ingresos y activos tomando como base
estrategias alternativas de producción y mercadotecnia, así
como la determinación de los recursos que se necesitan para
lograr esas proyecciones"

 Brealey / Myers, 1992 (Principios de Finanzas Corporativas)

 Sobre la planificación financiera, expone que es un "proceso de
análisis de las influencias mutuas entre las alternativas de
inversión y de financiamiento; proyección de las consecuencias
futuras de las decisiones presentes, decisión de las alternativas a
adoptar y por ultimo comparación del comportamiento
posterior con los objetivos establecidos en el plan financiero".
 METODOS DEL CONTROL FINANCIERO

Método comparativo
Al comparar los balances generales de 2
periodos con fechas diferentes se pueden Método grafico
observar los cambios obtenidos en los Activos, Se analiza dónde se va a representar
Pasivos y Patrimonio de una organización en gráficamente los resultados, a fin de ver
términos de dinero De igual forma la tendencias, variaciones, desviaciones
comparación de Estados de Resultados reflejan
variaciones de las utilidades o pérdidas

las barras, los circulares y lineales

Estos cambios son importantes

porque proporcionan una guía
a la administración de la
organización sobre que está
sucediendo
 METODOS DEL CONTROL FINANCIERO

Método de razones y
Método de estado de cambio
proporciones financieras
en la posición financiera del
capital de trabajo y de
corriente de efectivo
RAZON DE
LIQUIDEZ
RAZON DE La administración del Capital de Trabajo se refiere al manejo
ENDEUDAMIENTO de las cuentas corrientes de la empresa que incluyen activos y
RAZON DE pasivos circulantes
RENTABILIDAD
RAZONES DE
ACTIVIDAD Si la empresa no puede mantener un nivel satisfactorio de
capital de trabajo, es probable que llegue a un estado de
insolvencia y que no tenga capacidad con sus deudas
 La persona responsable de
controlar las finanzas de una
empresa o el administrador
pueden usar distintas
técnicas para desempeñar su
trabajo

LOS a la planificación de resultados para un tiempo determinado.

PRESUPUESTOS Generalmente, en los presupuestos se incluyen las partidas de
ingresos y gastos estimados

Los análisis sirven para revisar y evaluar programas financieros. Lo

fundamental para predecir el futuro de la compañía es analizar la
LOS ANÁLISIS calidad y composición de los ingresos, Esta información nos permite
adelantarnos a los acontecimientos y prever si merece la pena llevar a
cabo una operación (como una campaña de publicidad o marketing

LAS lo cierto es que la auditoría puede ser también una técnica de control
AUDITORÍAS de gran utilidad para elaborar una base crítica que sirva de refuerzo
para tomar importantes decisiones estratégicas
 En el trabajo realizado sobre control financiero se llegó a una idea que
el control financiero permite a los altos directivos especialistas o no en
el área de controlar las finanzas de una organización ya que brinda las
herramientas necesarias a través del sistema contable para estudiar las
estructuras claves para un buen desarrollo del control financiero y así
asegurarse que las actividades se puedan desarrollar según lo realizado
a las políticas financieras que tienen en cada organización.
También en el tema de control financiero se habla acerca de lo que la
organización requiere para sus finanzas como saber la importancia que
tiene el tema, las etapas que se necesita, los proceso para la ejecución,
los métodos para la realización, las técnicas y los indicadores
financieros que le servirá a la organización para poder analizar su
liquidez, la solvencia, su rentabilidad y la eficiencia operativa de la
organización.

22
 CAPITULO III
AUDITORIA Y CONTROL FINANCIERO
 LA AUDITORIA
Consiste en realizar
un examen de los procesos
y de la actividad
económica de una
organización para
confirmar si se ajustan a lo
fijado por las leyes o los
buenos criterios
EL CONTROL
Se entiende como el
sistema integrado por el
esquema de organización y
el conjunto de planes,
métodos, principios,
normas, procedimientos y
mecanismos de
verificación y evaluación
adoptado por una entidad
 AUDITORIA Y CONTROL FINANCIERO

AUDITORIA FINANCIERO CONTROL FINANCIERO

La auditoria financiera examina a los
estados financieros y a través de ellos
las operaciones financieras realizadas
por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinión técnica y
profesional.
El control financiero trata de los procesos y
ajustes que se requieren para comprobar y
garantizar que se están siguiendo los planes
de negocio y así poder modificarlos en caso
de desviaciones, irregularidades o cambios
imprevistos.

Puede entenderse como el estudio y análisis de los resultados

reales de una empresa, enfocados desde distintas perspectivas y
momentos, comparados con los objetivos
 DIFERENCIAS ENTRE CONTROL Y AUDITORÍA FINANCIERA

CONTROL FINANCIERA AUDITORIA FINANCIERA

Realiza las tareas de control Lleva a cabo una tarea que se considera una
interno, anteriores al trabajo de la auditoria. parte más del proceso de control interno:
busca mejorar, de forma continua, la
función del control.

Lleva a cabo un trabajo continuo de análisis Realiza una evaluación puntual y periódica,
de riesgos dentro de la organización, como a posterior y como consecuencia de las
parte de la propia operativa de la misma tareas llevadas a cabo por el control

El control supervisa las tareas que forman
parte de la propia operativa de la
organización, en base a los procesos y
procedimientos establecidos, para asegurar
la consecución de los objetivos
empresariales.
La auditoría evalúa, como una actividad
independiente y objetiva, dichos procesos y
procedimientos para mejorar la gestión de
la empresa.
CONTROL FINANCIERO Y SU RELACIÓN CON LA AUDITORÍA FINANCIERA

La auditoría incluye la revisión y la evaluación de la estructura del

control, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente. El
propósito de la revisión del control es determinar si se cumplen
los objetivos elementales del mismo

 Garantizar información financiera confiable y

oportuna.

 Salvaguarda de activos.

 Promover la eficiencia operativa de la entidad.

 Cumplimiento de objetivos, políticas, planes,

procedimientos, leyes y reglamentos.

Si bien es cierto el control financiero se da en función a los objetivos trazados,

de cómo controlamos nuestros gastos e ingresos, mientras la auditoría financiera

es un examen que mide la rentabilidad y la razonabilidad de los estados

financieros y brinda información para toma de decisiones de forma fiable.

COUCHING EMPRESARIAL 28
GRACIAS